西南大学2019秋[0154]《审计学》在线作业答案Word文档格式.docx
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2. D.否定意见
3.E.无保留意见
4.保留意见
6、被审计单位漏记录了一项销售业务。
则被审计单位管理当局违反了( )。
1.表达与披露认定
2.估价或分摊认定
3.
完整性认定
多项选择题
4. 存在或发生认定
7、对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据,但实物证据不能证明( )。
资产的价值和完整性
资产购置的合理性
被审单位是否对实物资产拥有所有权
内部证据
4.
外部证据
经济利益
自我评价
外界压力
保留意见
4. 实物资产是否确实存在及存在数量
8、按照审计证据的来源分类,可以将其划分为( )。
1.间接证据
2.直接证据
9、影响审计独立性的因素,包括( )。
2. 关联关系
10、注册会计师无法取得充分且适当的审计证据,可视情况发表( )意见的审计报告。
1. 否定意见
无法表示意见
固有风险
控制风险
检查风险
银行对账单
应收账款函证的回函
购货发票
所需专业人员的水平和经验
专业服务所需的知识和技能
4. 无保留意见
11、审计风险因素包括( )。
3. 系统风险
12、下列属于外部证据的是( )。
2. 产品入库单
13、影响审计收费的因素有( )。
1. 提供专业服务所需承担的责任
3. 注册会计师所提出报告或建议的作用大小
B.×
A.√
判断题
14、审计抽样只适用于针对内部控制的控制测试,而在实质性测试中不适用。
1.A.√
15、被审计单位面临财务困境时,被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。
2. B.×
16、只有相关数据之间存在某种预期关系时,注册会计师方可运用分析性复核程序。
17、口头证据本身并不足以证明事情的真相,往往需要得到其他相应证据的支持。
18、注册会计师不应以管理当局声明书替代能够预期获取的其他审计证据。
19、如果控制测试证明内部控制是有效的,则注册会计师无需再进行相关会计报表项目的实质性测试。
20、注册会计师有责任查明被审计单位会计报表中存在的所有错误与舞弊。
21、一般来说,内部证据的可靠性高于外部证据。
22、可接受的检查风险水平越低,需要取得越多的审计证据来支持其所发表审计意见。
23、能够相互印证的不同类型的审计证据的可靠程度低于单个证据。
24、监盘获得证明存货存在的实物证据,它不能说明被清点存货的所有权。
25、对于重要的审计项目,注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程
26、注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位管理层的会计责任。
27、若注册会计师从被审计单位获得的贷款的条件与其他非审计人员相同,则注册会计师独立于被审计单位。
主观题
28、什么是无保留审计意见,出具无保留审计意见审计报告应满足什么条件?
参考答案:
当同时满足下列条件时,注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告:
(1)注册会计师已经按照审计准则的要求执行了审计业务,且未受任何限制和阻碍;
(2)审计客户财务报表按照会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定,在所有重大方面公允
营成果和现金流量;
(3)不存在应当调整或披露而审计客户未予调整或披露的重要事项。
29、什么是否定意见?
什么情况下应出具这种意见类型的审计报告?
否定意见是指与无保留意见相反,提出否定财务报表公允地反映审计客户的财务状况、经营成果和注册会计师如果认为财务报表不符合国家颁布的会计准则和相关会计制度的规定,未能从整体上公成果和现金流量,应当出具否定意见审计报告。
30、什么是保留意见?
保留意见是指注册会计师对财务报表的反映有所保留的审计意见。
一般是由于某些事项的存在,使响了审计客户财务报表的表达,因而注册会计师对无保留意见加以修正,对影响事项提出保留意见会计师认定已审计财务报表的反映就其整体而言是公允的情况下,才能出具保留意见审计报告。
注册会计师经过审计后,认为审计客户财务报表的反映就其整体而言是恰当的,但还存在着下述情报告:
(1)会计政策的选用、会计估计的作出或报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计于出具否定意见的审计报告;
(2)因审计范围受到限制,无法获得充分、适当的审计证据,虽影响重大,但不至于出具无法表
31、在我国,什么情况下可出具带强调事项段的无保留意见审计报告?
在我国,出具带强调事项段的无保留意见的审计报告主要有以下情形:
(1)当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,且不影响已发表的意见时,应调事项段对此予以强调。
(2)当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)且不影响已发表的计报告的意见段后增加强调事项段对此予以强调。
32、什么是无法表示意见?
无法表示意见是指注册会计师说明其对审计客户的财务报表不能发表意见,也即对财务报表不发表注册会计师在审计过程中,由于审计范围受到审计客户或客观环境的严重限制,不能获取必要的审发表意见时,应当出具无法表示意见的审计报告。
33、乙公司是ABC会计师事务所的审计客户。
在对乙公司2018年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下
(1)乙公司2017年度的财务报表是由ABC会计师事务所代为编制。
(2)审计项目组成员王某持有乙公司的债券面值20万元,还有半年到期,王某未处置。
(3)经被审计单位乙公司销售经理批准,审计项目组全体成员可以按3折价购买乙公司的产品,但每人限购7
(4)ABC会计师事务所向乙公司提供了内部审计服务,为了提高审计的工作效率,在执行该银行财务报表审计
要求:
请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定,分别判断上述第
(1)至(4)项,逐项指出是由。
.
34、在审计过程中,如果发生以下情况,审计人员应签发何种审计意见的审计报告:
BC公司目前经营困难,已连续3年亏损,会计报表中净资产所剩无几。
但该公司仍能如期发放员工工资,且该的资金支持,待3年后再决定是否关闭该公司。
出具无保留意见审计报告。
35、王注册会计师与A公司的会计主任及其东南子公司的会计主管是相知甚深的老朋友,对其二人的能力及人资为其资产的主要部分,其投资收入占A公司总收入的半数以上。
王注册会计师未派人员赴东南子公司查核,该公司会计主任担保该子公司的内控不存在问题,肯定该子公司财务报表已公允表达。
出具无法表示意见审计报告。
因为未经审查,无论管理者可信赖度如何,均不能表示意见。
说明段:
A公司对东南子公司的投资为其资产的主要部分,其投资收入占A公司总收入的半数以上程序,该子公司也未聘请当地注册会计师审计。
意见段:
由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,我们无法对上述会计报表发
36、影响独立性的因素有哪些?
影响注册会计师独立性的因素包括:
经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等
37、李美是一家新开业的新飞飞会计师事务所的首席合伙人。
由于该事务所刚刚开业,因此,在社会上的影响上为自己的事务所作一则宣传广告。
其草拟的广告内容如下:
新飞飞会计师事务所是注册会计师行业的新成员人中有4人获得相关专业的博士学位或高级职称,有着会计、审计行业的丰富经验,与行业内外相关部门有着
户提供优质、便捷的服务。
请问,你认为李美拟订的上述广告是否符合独立审计职业道德的相关要求,如有不妥之处,你认为该如何修改
对照我国职业道德的要求,注册会计师不得在广告中对自身能力进行广告宣传,因此,本广告不符业信息,业务范围、公司地址与营业时间等客观信息。
38、什么是重要性水平?
它有哪些特征?
世界各会计职业组织对重要性水平的定义并不完全一致,但对其本质的认识基本上是一致的,即财到财务报表使用者的决策或判断时,就可将此差错确认为重要的。
换言之,重要性水平就是指报表需要认识到:
(1)重要性水平是一个临界点。
(2)确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑。
(3)重要性水平的判断离不开特定环境。
(4)确定重要性水平需要一个数量基础。
(5)考虑重要性水平时,必须考虑错报、漏报的性质。
39、注册会计师在接受一项审计业务委托前,为什么要进行预备性调查?
当注册会计师有机会获取一项新审计委托时,他需要仔细地考虑是否承接这一委托。
尽管从法理推会计师只有在审计工作过程中存在过错时,才需要承担法律责任。
但对现实资料分析后显示,无论败,都可能导致事务所陷入法律纠纷的困境。
无论出现哪一种情况,都将使投资者和债权人蒙受经有责任发现问题并采取措施,因而,不可避免地向事务所寻求经济赔偿。
在决定是否承接某项审计预备性调查,并推断出该审计项目可能存在的审计风险的大小
40、监盘审计程序可运用于哪些报表项目的审计?
(1)存货的审计
(2)库存现金的审计
(3)固定资产的审计
(4)证券类投资的审计
41、在编制审计计划时,注册会计师应当评估被审计会计报表中存在重大错报的风险,下列哪些情况可能增加
(1)由东方公司管理当局中的8位成员负责最高层次的管理运行与财务决策;
(2)过去的一年半中,东方公司管理队伍中没有人离职;
(3)东方公司的管理者试图通过预算来达到盈利预期;
(4)东方公司所处行业的变化速度比较快;
(5)东方公司的盈利状况与同行业相比,已经相当低且各期起伏较大;
(6)东方公司的组织形式属于分散经营,只有当分支机构显示其遇到困难时,公司管理当局才对该分支机构进
(7)尽管这是东方公司第一次接受注册会计师审计,但东方公司已经经营了10年;
(8)多次出现的亏损已经使东方公司的持续经营能力出现了问题。
可能增加错报风险的因素有(4)、(5)、(6)、(7)、(8)。
42、分析性程序包括哪些基本步骤?
通常在执行分析性程序时包括四个基本步骤:
(1)确定账户或项目余额的预期标准;
(2)确定与预期标准可接受的差额;
(3)实际余额与预期标准的比较;
(4)对超出可接受差额的显著波动进行审查。
43、甲注册会计师是一家小型会计师事务所的合伙人,他的一个客户要求其提供某项服务,但甲所在的事务所甲将该客户介绍给了乙会计师事务所。
乙同意将该客户支付的审计费用中的10%付给甲所在的事务所。
此时,谁求。
甲、乙都违反了职业道德规范的要求。
44、实质性测试的基本方法与常见技术方法有哪些?
实质性测试的两种主要的基本方法是:
分析性程序和详细测试。
在实质性测试中,经常运用的一些技术方法包括:
检查;
观察与盘点;
询问与函证;
计算等。
45、审计抽样一般包括哪些步骤?
审计抽样的一般过程可以分为以下几个步骤:
首先,确定审计抽样的总体,进行样本设计;
其次,分析和评价。
46、什么是实质性测试?
进行实质性测试的目的何在?
实质性测试是在控制测试的基础之上,为了取得直接的证据,运用检查、监盘、观察、查询及函证计客户的财务报告的真实性和合法性进行审查的过程。
实质性测试的目标主要有以下几个方面:
(1)测试账户余额是否正确,即是否反映了真实的交易、事项,没有虚构的交易、事项;
(2)账户余额是否完整,是否包括所有相关的数据而没有遗漏;
(3)账户余额所表示的项目都是属于客户所有;
(4)账户余额的计算是否正确;
(5)账户余额中所包括的项目是否得到正确的计量;
(6)账户中的项目是否得到准确的分类;
(7)账户相关的项目是否正确划分会计期间。
47、经济利益对独立性损害主要包括那些情况?
。
48、控制测试与实质性测试关系如何?
两种测试的最终目的都是为了对客户的财务报告的公允性、真实性和合法性作出合理的评价。
两种测试之间的联系在于,控制测试是作为实质性测试的基础,控制测试对客户的内部控制的评价范围产生重要的影响。
两种测试也存在着一定的区别,比如,在测试对象上,控制测试的对象是客
的对象则是客户的财务报表本身。
在测试方法上,控制测试采用属性抽样,而实质性测试则采用变还经常需要大量运用函证、实地盘点等方法,而控制测试则不需要。
两种测试的依据也有所不同,基本原则为依据,而实质性测试则是通常是以会计原则为依据进行测试。
49、根据被审计单位管理当局就会计报表作出的与各类交易和事项相关的认定,所确定的会计报表审计中与各类
与各类交易和事项相关的具体审计目标包括发生、完整性、准确性、截止和分类目标。
50、什么是控制测试,其目的何在?
控制测试是注册会计师针对审计客户建立的那些与生成财务报告相关的内部控制设计及运行的有效计师对经初步评价之后认为可以信赖的内部控制所作的测试。
控制测试的目的:
注册会计师通过控制测试所要解决的两个问题:
所审查的内部控制是否能够达到设计时的预期目标么这些内部控制在企业的实际经营中,是否得到了很好的执行。
51、什么是审计的独立性?
独立性要求注册会计师具有实质上的独立性和形式上的独立性。
形式上的独立性又可以进一步分为性与人员上的独立性等。
52、财务报表和审计报告的关系如何?
财务报表属于审计对象,其编制质量的最终责任是由管理当局,而非注册会计师来承担。
注册会计公允表达和合理地揭示其中可能存在的舞弊。
根据审查结果,注册会计师可以发表不同意见类型的改或编制被审计单位的财务报表。
在审计过程中,他可以建议被审计单位根据会计制度或准则的要格式,或者由被审计单位委托注册会计师根据检查结果代为编制审定的财务报表及附注说明。
可见不同的两种报告文件。
另一方面,审计报告又与财务报表密切相关。
它们通常要同时呈送委托人或正式对外公布。
审计报信性,使委托人或其他财务信息使用者信赖财务报表,并据此作为进行合理经济决策的直接依据。
的可信性及使用价值就会打折扣。
53、某会计师事务所的审计人员李多年来常参加A公司的审计工作,并作为现场负责人。
在此期间,李取得注极佳,今年初拟聘请李担任该公司的财务经理。
李已接受该职。
A公司的一位董事提出有必要再请注册会计师来工作进行审计,反正李也要熟悉A公司的情况。
对此,你有什么看法?
若接受这位董事的提议,则使李失去独立性。
因为李已接受该职位,是A公司雇员,他不能再以注
54、影响注册会计师决定是否接受某项审计委托的因素有哪些?
注册会计师在决定是否承接某一项审计委托时,需要考虑两个方面的因素:
一是对该项目的审计风险进行评估,只有在其能够承担该风险损失的情况下,才考虑承接该委托聘
二是对自身胜任能力的考虑。
按照审计职业道德的要求,注册会计师只有具备了胜任能力,才可能风险的自发行为,而后者是其遵守职业道德的自觉行为。
55、丹风银行有2500笔未收回的贷款,账面价值为18525000元,担任此项目审计的注册会计师选择了250笔值为1867500元,审查后发现这些样本贷款的价值为1805000元。
请分别用差额估计抽样与比率估计抽样计算:
(1)推断的总体总额错报。
(2)推断的总体总值审定金额
(1)差额估计抽样法
样本的平均差额=(样本账面金额-样本审定金额)÷
样本量=(1867500-1805000)÷
250=25即样本项目平均多报250元。
推断的总体总额错报=样本平均差额×
总体项目数=250×
2500=625000(元)即总体总值多报625000元。
推断的总体总值审定金额=总体账面金额-推断的总体总额错报=18525000-625000=1790000或推断的总体总值审定金额=18525000-(1867500-1805000)÷
250×
2500=17900000(元
(2)比率估计抽样法
样本比率=样本审定金额÷
样本账面金额=1805000÷
1867500≈0.967
估计的总体审定金额=总体账面金额×
样本比率=18525000×
0.967≈17913675(元)或估计的总体审定金额=1805000÷
1867500×
18525000≈17905020(元)
推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体审定金额=18525000-17913675=611325(元)即总体总值多报611325元
56、李美是厦门一家新开业的新飞会计师事务所的首席合伙人。
由于该事务所刚刚开业,因此,他决定聘请已多年的老同学魏清加盟新飞事务所。
魏清愿意到新飞所工作,但正华事务所以工作合同未到期为由,不同意魏直接到新飞所工作,并在新飞所出具的审计报告中签字。
请问,在上述过程中,谁违反了我国独立审计职业道
魏清
57、审计重要性、审计风险和审计证据之间的关系?
(1)财务报表使用者所认可的审计重要性水平越高,审计风险就越小;
反之财务报表使用者认可大。
(2)注册会计师对审计风险和重要性水平高低的估计是决定审计证据多少的充分条件。
(3)注册会计师在计划阶段确定这三者的顺序是:
先估计可以接受的审计风险,依据该审计风险报的容忍程度,来确定审计中的重要性水平,然后再确定需要收集的审计证据的数量。
(4)注册会计师的可接受的审计风险水平、重要性水平、检查风险以及实质性测试程序之间的关关系:
①在其他情况保持不变的情况下,随着注册会计师可接受审计风险水平的降低(或者说注册会计师查风险水平也应降低。
②在其他情况保持不变的情况下,随着财务报表使用者可接受的错误水平(重要性水平)的提高,也随之升高。
③在其他情况保持不变的情况下,如果注册会计师认为财务报表中出现重要错误的风险较大,即可就需要保证较小的检查风险。
④注册会计师可接受的审计风险水平(或期望鉴证水平)、注册会计师设定的重要性水平以及注册重要错误风险的评估等因素的综合作用,决定了注册会计师计划接受的检查风险,同时也决定了实
⑤计划检查风险越低,就要越强有力的扩展性实质测试程序,获取较多的审计证据。
58、请比较下列审计证据的可靠程度,并按可靠程度由大到小排列:
(1)注册会计师独立计算的数据;
(2)销货发票存根联;
(3)被审计单位管理当局声明书;
(4)购货发票;
(5)直接寄给事务所的应收账款询证函的回函。
(5)、(4)、、
(1)、
(2)、(3)。
59、签订审计业务委托书能够发挥哪些作用?
签订审计业务委托书的作用主要表现在以下几个方面:
(1)审计委托书可以增进委托双方之间的了解;
(2)审计委托书可以衡量委托双方完成委托约定事项的程度;
(3)审计委托书是判定委托双方应负责任的依据。
60、若大山公司正考虑兼并丹丹公司,大山公司聘请丹丹公司的李注册会计师去审查丹丹公司,在这种情况下,李应怎么办?
对于这种关系,事实上李注册会计师需要得到冲突双方即大山公司和丹丹公司的书面允许其将对丹
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