版中级会计师《中级会计实务》模拟试题II卷 含答案Word下载.docx
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C.13100
D.13000
4、2013年1月2日,甲公司以一项公允价值为2000万元的固定资产(假设固定资产公允价值与账面价值相等,不考虑其他因素)取得乙公司30%的股权,初始投资成本为2000万元,投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,均为7000万元。
甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策,但无法对乙公司实施控制。
乙公司在2013年6月销售给甲公司一批商品,售价为300万元,成本为100万元,该批商品至2013年年末已对外销售60%。
乙公司2013年实现净利润600万元,假定不考虑所得税因素,该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额为()万元。
A、100
B、120
C、156
D、256
5、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。
2014年12月31日,甲公司交易性金融资产的计税基础为1000万元,账面价值为1200万元,“递延所得税负债”余额为50万元。
2015年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为1100万元。
假定不考虑其他因素。
2015年甲公司确认递延所得税费用是()万元。
A.-25
B.25
C.50
D.-50
6、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备,当日达到预定用途。
租赁开始日该设备的公允价值为100万元,最低租赁付款额的现值为97万元,甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。
甲公司提供资产余值的担保金额为2万元,租赁期5年,采用直线法计提折旧,预计净残值为3万元。
则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为()万元。
A、20.4
B、20
C、19.8
D、21
7、下列关于存货可变现净值的表述中,正确的是()。
A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D.可变现净值等于存货的合同价
8、乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是()万元。
A.330
B.630
C.500
D.480
9、企业会计的确认、计量和报告的会计基础是()。
A.收付实现制和权责发生制并存
B.历史成本
C.收付实现制
D.权责发生制
10、某增值税一般纳税企业购进农产品一批,支付买价12000元,装卸费1000元,入库前挑选整理费400元。
按照税法规定,该购进农产品可按买价的13%抵扣增值税额。
该批农产品的采购成本为()元。
A、12000
B、12200
C、13000
D、11840
11、下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()。
A.企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值与账面价值之间的差额,计入公允价值变动损益
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额,计入资本公积(其他资本公积)
12、下列各项中,不属于反映会计信息质量要求的是( )。
A、会计核算方法一经确定不得随意变更
B、会计核算应当注重交易和事项的实质
C、会计核算应当以权责发生制为基础
D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据
13、某投资者选择资产的唯一标准是预期收益的大小,而不管风险状况如何,则该投资者属于()。
A.风险爱好者
B.风险回避者
C.风险追求者
D.风险中立者
14、2016年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2017年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。
2016年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素,该批产品在甲公司2016年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。
A.176
B.180
C.186
D.190
15、2012年1月1日,甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券,实际收到的款项为18800万元,该债券面值总额为18000万元,票面年利率为5%。
利息于每年年末支付;
实际年利率为4%,2012年12月31日,甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。
A.18000
B.18652
C.18800
D.18948
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、为整合资产,甲公司2015年9月经董事会决定处置部分生产线,2015年12月31日,甲公司与乙公司签订某生产线销售合同。
合同约定,该项交易自合同签订之日起6个月内完成,原则上不可撤销,但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外,如果取消合同,主动提出取消的一方应向对方赔偿损失300万元,合同约定的生产线出售价格为1600万元,甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点,经乙公司验收后付款。
甲公司该生产线2015年年末账面价值为2200万元,预计拆除、运送等费用为50万元。
2016年3月在合同实际执行过程中,因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策,乙公司购入资产属于新政策禁止范畴,乙公司提出取消合同并支付了赔偿款,不考虑其他因素。
下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中,正确的有()。
A.自2016年1月起对拟处置生产线停止计提折旧
B.自2016年3月合同取消时起,对生产线恢复计提折旧
C.2015年资产负债表中该生产线列报金额为1550万元
D.2016年取消合同取得的乙公司赔偿的300万元确认为营业外收入
2、下列各项中,属于商业信用筹资方式的有()。
A.发行短期融资券
B.应付账款
C.应缴税金
D.融资租赁
3、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中,正确的有()。
A.自行建造的投资性房地产,按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量
B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产,计提的减值准备以后会计期间可以转回
C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益
D.满足投资性房地产确认条件的后续支出,应予以资本化
4、下列各项中,属于或有事项的有()。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
5、下列各项中,民间非营利组织应确认捐赠收入的有()。
A.接受志愿者无偿提供的劳务
B.受到捐赠人未限定用途的物资
C.受到捐赠人的捐赠承诺函
D.受到捐赠人限定了用途的现金
6、下列各项中,关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有()。
A.期末存货应按成本与可变现净值孰低计量
B.可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备
C.以前期间减记存货价值的影响因素已消失,可将原计提的存货跌价准备转回
D.如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素,则也应当将存货跌价准备转回
7、下列各项中,应计入存货实际成本中的有()。
A、用于直接对外销售(售价不高于受托方计税价格)的委托加工应税消费品收回时支付的消费税
B、材料采购过程中发生的非合理损耗
C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费
D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用
8、下列有关政府补助的内容,说法正确的有()。
A、政府以投资者身份向企业投入资本,享有企业相应所有权的,不属于政府补助
B、政府直接减免的税费,属于政府补助
C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项,属于政府补助
D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
9、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中,正确的有()。
A.开发阶段的支出,满足资本化条件的,应予以资本化
B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出,应全部予以费用化
C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应全部予以费用化
D.研究阶段的支出,应全部予以费用化
10、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中,正确的有()。
A、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策,不属于会计政策变更
B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策
C、会计估计变更,不改变以前期间的会计估计,也不调整以前期间的报告结果
D、无形资产摊销原定为10年,以后获得了国家专利保护,该资产的受益年限变为8年,属于会计政策变更
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×
)
1、()2015年12月31日,甲公司因改变持有目的,将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。
2、()企业按照名义金额计量的政府补助,应计入当期损益。
3、()企业拥有的一项经济资源,即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小,但如果公允价值能够可靠计量,也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。
4、()非同一控制下的企业合并中,购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的,应确认递延所得税负债。
5、()对于存在等待期的权益结算的股份支付,企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。
6、()商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用,应当计入存货成本。
7、()企业每期都应当重新确定存货的可变现净值,如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,则减记的金额应当予以恢复,在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。
8、()业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但编制的财务报表应当折算为人民币金额。
9、()企业因亏损合同确认的预计负债,应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。
10、()投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更,只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的,才允许采用公允价值计量模式。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、A公司于2009年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的债券,债券是5年期,票面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和最后一期的利息。
A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付的价款是1005.35万元,另外,支付相关的费用10万元,A公司购入以后将其划分为持有至到期投资,购入债券实际利率为6%,假定按年计提利息。
2009年12月31日,B公司发生财务困难,该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。
2010年1月2日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,且其公允价值为925万元。
2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。
要求:
(1)编制2009年1月1日,A公司购入债券时的会计分录。
(2)编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。
(3)编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。
(4)计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额,并编制相应的会计分录。
(5)编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。
(6)编制2010年2月20日出售债券的会计分录。
2、西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下:
(1)2011年度有关资料:
①1月1日,西山公司以银行存款5000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。
当日,甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元,西山公司在取得该项投资前,与甲公司及其股东不存在关联方关系,取得该项投资后,对甲公司不具有重大影响;
甲公司股份在活跃市场没有报价,其公允价值不能可靠确定。
②4月26日,甲公司宣告分派现金股利3500万元。
③5月12日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。
④甲公司2011年度实现净利润6000万元。
(2)2012年度有关资料:
①1月1日,西山公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的专利权(成本为450万元,累计摊销为120万元),自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。
当日,甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元,公允价值为51000万元。
其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。
西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后,按照甲公司章程有关规定,派人参与甲公司的财务和生产经营决策。
②4月28日,甲公司宣告分派现现金股利4000万元。
③5月7日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。
④甲公司2012年度实现净利润8000万元,年初持有的存货已对外出售60%。
(3)其他资料:
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外,无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间,均按净利润的10%提取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外,不考虑其他因素。
(1)分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。
(2)逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。
(3)逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。
(4)计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;
答案中的金额单位用万元表示)
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;
递延所得税负债无期初余额。
甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;
预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:
资料一:
2015年8月,甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。
资料二:
2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。
2015年年末,保修期结束,甲公司不再预提保修费。
资料三:
2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。
资料四:
2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。
假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。
乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;
除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。
(1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。
(2)根据资料一至资料三,逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响,也明确指出无影响的原因)。
(3)根据资料一至资料三,逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的,不需要编制会计分录)。
(4)计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。
(5)根据资料四,分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额,并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。
2、甲公司为一家生产企业,为提高闲置资金的使用率,甲公司2012年~2013年进行了一系列的投资,相关资料如下:
(1)2012年1月1日,购入乙公司于当日发行的债券50万张,支付价款4751万元,另支付手续费44万元。
该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司有充裕的现金,管理层拟持有该债券至到期。
经计算,该债券的实际利率为7%。
2012年12月31日,甲公司收到2012年度利息300万元。
根据乙公司公开披露的信息,甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回,但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。
(2)2012年4月10日,购买丙上市公司首次发行的股票100万股,共支付价款800万元。
甲公司取得丙公司股票后,对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,丙公司股票的限售期为1年,甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,也没有随时出售丙公司股票的计划。
2012年12月31日,丙公司股票公允价值为每股12元。
(3)2012年5月15日,从二级市场购入丁公司股票200万股,共支付价款920万元,取得丁公司股票后,丁公司宣告发放现金股利,每10股派发现金股利0.6元。
甲公司取得丁公司股票后,对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。
甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。
2012年12月31日,丁公司股票公允价值为每股4.2元。
(4)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,2012年1月1日,甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
2012年1月1日,甲公司所持有戊公司股票共计200万股,系2011年11月5日以每股12元的价格购入,支付价款2400万元,另支付相关交易费用8万元。
2011年12月31日,戊公司股票的市场价格为每股10.5元。
甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。
2012年1月1日,甲公司对其进行重分类的分录为:
借:
可供出售金融资产--成本2408
交易性金融资产--公允价值变动300
其他综合收益308
贷:
交易性金融资产--成本2400
可供出售金融资产--公允价值变动308
盈余公积30.8
利润分配--未分配利润277.2
2012年12月31日,戊公司股票的市场价格为每股10元。
2012年12月31日,甲公司将其持有的戊公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。
(5)2013年1月1日,甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,支付价款3500元。
该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年末支付。
甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资,2013年12月31日,甲公司将所持有己公司债券的50%予以出售,当日,剩余债券的公允价值为1850元。
除对乙公司、己公司债券投资外,甲公司未持有其他公司的债券。
甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。
其他资料:
(P/A,7%,4)=3.3872;
(P/S,7%,4)=0.7629
<
1>
、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。
2>
、计算甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益,并编制相关会计分录。
3>
、判断甲公司持有乙公司债券2012年12月31日是否应当计提减值准备,并说明理由。
如需计提减值准备,计算减值准备金额并编制相关会计分录。
4>
、判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
1、B
2、参考答案:
B
3、正确答案:
4、D
5、参考答案:
A
6、B
7、正确答案:
8、D
9、正确答案:
10、D
11、D
12、C
13、【答案】D
14、正确答案:
15、【答案】B
二、多选题(共10小题,每题2分。
1、正确答案:
A,C,D
2、【正确答案】BC
3、【答案】AD
4、【答案】ACD
5、【答案】BD
6、正确答案:
A,B,C
7、【正确答案】ACD
8、【正确答案】ACD
9、【答案】ABCD
10、【正确答案】ABC
三、判断题(共10小题,每题1分。
1、错
2、对
3、对
4、错
5、错
6、对
7、对
8、对
9、错
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)编制2009年1月1日,A公司购入债券时的会计分录
持有至到期投资--成本 1000
应收利息 50
银行存款 1015.35
持有至到期投资--利息调整 34.65
(2)编制2009年1月5日收到利息时的会计分录
银行存款 50
应收利息 50
(3)编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录
投资收益=期初摊余成本×
实际利率=(1000-34.65)×
6%=57.92(万元)
应收利息 50
持有至到期投资――利息调整 7.92
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