版中级会计师《中级会计实务》测试题II卷 含答案.docx
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版中级会计师《中级会计实务》测试题II卷含答案
2019版中级会计师《中级会计实务》测试题(II卷)含答案
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较。
2011年12月31日,甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为:
甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元,可变现净值15万元。
甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。
假定该企业只有这三种存货,2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为()万元。
A、-0.5
B、0.5
C、2
D、5
2、2016年1月1日,B公司向非关联方甲公司定向增发新股,增资2500万元,增资后,B公司的原母公司A公司对其持股比例由70%下降为35%,A公司对B公司由控制转为重大影响。
A公司系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权,初始投资成本为1360万元,当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。
2014年7月1日至2016年1月1日期间,B公司实现净利润650万元,未发生其他导致所有者权益变动的事项。
假定A公司按10%计提盈余公积。
2016年1月1日,A公司因上述事项应确认当期损益的金额为()万元。
A.195
B.399
C.295
D.260
3、2010年1月22日,A公司与B公司签订一份租赁协议,合同约定,A公司从B公司租入一项固定资产,起租日为2010年2月1日,租赁期限为3年,年租金50万元,租赁期届满后,A公司将该项固定资产退还B公司。
A公司担保的余值为10万元,与A公司无关的第三方担保的余值为5万元。
或有租金为4万元。
该项固定资产全新时可使用年限为10年,已使用6.5年。
对于上述租赁业务,下列说法正确的是()。
A.该租赁业务属于经营租赁
B.租赁期开始日为1月22日
C.最低租赁付款额为165万元
D.对于预计将发生的或有租金,在租赁期开始日不予确认
4、2012年12月31日,企业某项固定资产的公允价值为1000万元。
预计处置费用为100万元,预计未来现金流量的现值为960万元。
当日,该项固定资产的可收回金额为()万元。
A.860
B.900
C.960
D.1000
5、承租人对融资租入的固定资产采用租赁开始日资产的公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用时应采用的分摊率为()。
A.银行同期贷款利率
B.租赁合同中规定的利率
C.出租人出租资产的无风险利率
D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率
6、下列各项中,关于会计基本假设的说法不正确的是()。
A.企业只有明确会计主体,才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围
B.固定资产计提折旧体现持续经营基本假设
C.在会计分期假设下,会计核算应划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告
D.货币计量要求在境内的企业只能选择人民币作为记账本位币
7、下列各项资产中,无论是否存在减值迹象,至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是()。
A.商誉
B.固定资产
C.长期股权投资
D.投资性房地产
8、2016年12月31日,甲公司持有乙原材料200吨,单位成本为20万元/吨。
每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件,该丙产成品售价为21.2万元/件,将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件;当日,乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。
甲公司2016年财务报表批准报出前几日,乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨,其中乙原材料价格为19.6万元/吨,丙产成品的价格为21.7万元/件,甲公司在2016年以前未计提存货跌价准备。
不考虑其他因素,甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价准备是()万元。
A.80
B.280
C.140
D.180
9、甲公司名义开设一家连锁店,并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元(其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费,设施提供后由乙公司所有;15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费),2015年11月1日,甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施,成本为30万元,预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。
不考虑其他因素,甲公司2015年度因该交易应确认的收入为()万元。
A.9
B.15
C.35
D.50
10、下列各项外币资产发生的汇兑差额,不应计入财务费用的是()。
A.应收账款
B.银行存款
C.交易性金融资产
D.持有至到期投资
11、甲公司为增值税一般纳税人,2018年8月1日购进一台不需要安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明的价款为3000万元,增值税税额为480万元,款项已支付;支付保险费取得増值税专用发票注明的价款为15万元,增值税税额为0.9万元;支付专业人员服务费1万元,专业人员培训费1.5万元。
当日,该设备投入使用。
假定不考虑其他因素,甲公司该设备的初始入账金额为()万元。
A.3000
B.3015
C.3016
D.3016.5
12、20×6年11月15日,M企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
20×6年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为7800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为7750万元,其中,成本为6500万元,公允价值变动为增值1250万元。
转换时确认的公允价值变动损益为()万元。
A.220
B.50
C.6720
D.80
13、下列关于事业单位固定资产核算的表述中,不正确的是()。
A、单位价值虽未达到规定标准,但使用期限超过1年的大批同类物资,可以作为固定资产核算
B、购置固定资产时,应按购买价款确认为当期支出或减少修购基金,同时增加固定资产原价和非流动资产基金
C、购入的固定资产,其成本包括购买价款和相关税费,但不包括运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费
D、事业单位购入固定资产扣留质量保证金的,应先将质量保证金计入其他应付款或长期应付款
14、2016年1月1日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份,构成了同一控制下企业合并,2016年度,乙公司实现净利润800万元,分派现金股利250万元。
2016年12月31日,甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元。
不考虑其他因素,甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()。
万元。
A.9550
B.9440
C.9640
D.10050
15、2012年12月31日,甲公司根据类似案件的经验判断,一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利,预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间,且在此区间每个金额发生的可能性大致相同;基本确定可从第三方获得补偿款40万元。
甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为()万元。
A.460
B.660
C.700
D.860
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列关于自行研究开发无形资产的处理,表述正确的有()。
A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不符合资本化条件的计入当期损益
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益
C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出,应当在发生当期费用化
D.内部研发项目开发阶段的支出,应全部资本化,记入“研发支出—资本化支出”科目
2、下列有关政府补助的内容,说法正确的有()。
A、政府以投资者身份向企业投入资本,享有企业相应所有权的,不属于政府补助
B、政府直接减免的税费,属于政府补助
C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项,属于政府补助
D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
3、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有()。
A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露
B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露
D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认
4、2015年12月10日,甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议,向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台,该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中,正确的有()。
A.确认固定资产
B.确认受托代理资产
C.确认捐赠收入
D.确认受托代理负债
5、下列各项中,属于政府补助的有()。
A.先征后返的税款
B.政府与企业之间的债务豁免
C.增值税即征即退
D.增值税直接减兔
6、关于无形资产取得成本的确定,下列说法中正确的有()。
A、投资者投入的专利权,应以协议约定价值确定入账成本,协议价不公允的按公允价值确定入账成本
B、超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产,应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本
C、通过政府补助取得的无形资产,按无形资产原账面价值确定其成本
D、企业取得的土地使用权,通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本
7、下列各项中,影响固定资产处置损益的有( )。
A.固定资产原价
B.固定资产清理费用
C.固定资产处置收入
D.固定资产减值准备
8、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。
A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算
B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算
C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算
D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算
9、下列关于资产负债表日后事项的表述中,正确的有()。
A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C.资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
10、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中,正确的有()。
A、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策,不属于会计政策变更
B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策
C、会计估计变更,不改变以前期间的会计估计,也不调整以前期间的报告结果
D、无形资产摊销原定为10年,以后获得了国家专利保护,该资产的受益年限变为8年,属于会计政策变更
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产,应当按照名义金额“1元”计量。
2、()投资者投入的存货,应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
3、()企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额,均应构成利润表中的所得税费用。
4、()无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,企业应当将其账面价值转入当期损益。
5、()增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。
6、()固定资产可收回金额,应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。
7、()企业购入的土地使用权,先按实际支付的价款计入无形资产,待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,再将其账面价值转入相关在建工程,如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。
8、()初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理。
9、()对于不具有商业实质的非货币性资产交换,企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。
10、()企业按照名义金额计量的政府补助,应计入当期损益。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、M企业委托N企业加工应税消费品,M、N两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的消费税税率为10%,M企业对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。
有关资料如下:
(1)2012年11月2日,M企业发出加工材料A材料一批,实际成本为710000元。
(2)2012年12月20日,M企业以银行存款支付N企业加工费100000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;
(3)12月31日,A材料加工完成,已收回并验收入库,M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件,B产品合同价格1200元/件。
(4)2012年12月31日,库存的A材料预计市场销售价格为70万元,加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元,预计销售B产品所需的税金及费用为5万元,预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。
(5)M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。
要求:
(1)编制M企业委托加工材料的有关会计分录。
(2)假定2012年末,除上述A材料外,M企业无其他存货,试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值,并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。
2、A股份有限公司(本题下称“A公司”)2013年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为66万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为33万元,适用的所得税税率为25%。
2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准,自2014年1月1日起,适用的所得税税率将变更为15%。
该公司2013年利润总额为10000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1)2013年1月1日,A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。
该国债票面金额为2000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息,到期一次还本。
A公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2013年1月1日,A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。
该债券票面金额为4000万元,票面年利率为5%,年实际利率为5%。
A公司将其作为持有至到期投资核算。
税法规定,公司债券利息收入需要交所得税。
(3)2012年11月23日,A公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计2900万元。
2012年12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态,发生安装费用100万元。
A公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。
税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产的折旧年限为5年,预计净残值为零。
(4)2013年6月20日,A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款,罚款未支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2013年10月5日,A公司自证券市场购入某股票,支付价款400万元(假定不考虑交易费用)。
A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日,该股票的公允价值为300万元。
假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)2013年12月10日,A公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。
12月31日,该诉讼尚未审结。
A公司预计很可能支出的金额为200万元。
税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
(7)2013年计提产品质量保证费340万元,实际发生保修费用180万元。
(8)2013年未发生存货跌价准备的变动。
(9)2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。
(2)分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。
(3)编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下:
(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营政策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。
甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。
当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中:
股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致:
①一批库存商品,成本为8000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为8600万元;②一栋办公楼,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为16400万元。
上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售;上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2月5日,甲公司向乙公司销售产品一批,销售价格为2500万元(不含增值税额,下同),产品成本为1750万元。
至年末,乙公司已对外销售70%,另30%形成存货,未发生跌价损失。
(3)6月15日,甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为1700万元,款项已于当日收存银行。
乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用5年,预计净残值为零。
至当年末,该项固定资产未发生减值。
(4)10月2日,甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。
交换日,甲公司专利权的成本为4800万元,累计摊销1200万元,未计提减值准备,公允价值为3900万元;乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用,采用直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。
乙公司用于交换的产品成本为3480万元,未计提跌价准备,交换日的公允价值为3600万元,乙公司另支付了300万元给甲公司;甲公司换入的产品作为存货,至年末尚未出售。
上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续,且交换资产未发生减值。
(5)12月31日,甲公司应收账款账面余额为2500万元,计提坏账准备200万元。
该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。
(6)20×1年度,乙公司利润表中实现净利润9000万元,提取盈余公积900万元,因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。
当年,乙公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元。
(7)其他有关资料:
①20×1年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
要求:
(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。
(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
(3)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
(4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。
2、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》,从2010年1月1日起,所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为25%。
2009年末,资产负债表中存货账面价值为420万元,计税基础为460万元;固定资产账面价值为1250万元,计税基础为1030万元;预计负债的账面价值为125万元,计税基础为0。
假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数,确认相关的所得税影响;
<2>、编制2010年相关的账务处理。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、B
2、【正确答案】A
3、D
4、【答案】C
5、参考答案:
D
6、参考答案:
D
7、【答案】A
8、【答案】B
9、【答案】C
10、【答案】C
11、参考答案:
C
12、B
13、C
14、【答案】B
15、【答案】C
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【正确答案】ABC
2、【正确答案】ACD
3、参考答案:
ACD
4、【答案】BD
5、参考答案:
AC
6、【正确答案】AD
7、【答案】ABCD
8、BC
9、【正确答案】ABD
10、【正确答案】ABC
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、对
3、错
4、对
5、错
6、错
7、错
8、错
9、错
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)M公司有关会计处理如下:
①发出委托加工材料时:
借:
委托加工物资 710000
贷:
原材料 710000
②支付加工费及相关税金时:
增值税=加工费×增值税税率
应交消费税=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=(发出委托加工材料成本+加工费)/(1-消费税率)
应支付的增值税=100000×17%=17000(元)
应支付的消费税=(710000+100000)÷(1-10%)×10%=90000(元)
借:
委托加工物资 100000
应交税费--应交增值税(进项税额) 17000
--应交消费税 90000
贷:
银行存款 207000
③收回加工材料时:
收回加工材料实际成本=710000+100000=810000(元)
借:
原材料 810000
贷:
委托加工物资 810000
(2)假定2012年末,除上述A材料外,M企业无其他存货,试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值,并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示:
①用A材料所生
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