会计初级职称测验实务模七文档格式.docx
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9某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批,货款为10万元,支付增值税税额l.7万,对方代垫运杂费3000元.该原材料已经验收入库.该购买业务所产生的应付账款的入账价值为()万A12B11.7C10.3D10
10.企业转让无形资产所有权所取得的收入,应当()。
A.计入营业外收入
B.计入其他业务收入C.计入投资收益收入D.冲减管理费用
11.企业为扩大销售市场发生的业务招待费,应当计入()。
A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.其他业务支出
12.下列费用中,不属于管理费用列支范围的是()。
A.矿产资源补偿费B.土地使用税C.坏账准备D.无形资产转让费用
13.工业企业对外销售生产用材料时,下列会计处理中正确的处理方法是()。
A.将材料销售收入计入主营业务收入,并将其成本结转至销售成本
B.将材料销售收入计入其他业务收入,并将其成本结转至其他业务支出
C.将材料销售收入扣除其成本后计入营业外收入
D.将材料销售收入扣除其成本后冲减管理费用
14.有限责任公司投资者投入的资金的数额超过注册资本时,超过的部分应当计入()。
A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.营业外收入
15.在资产负债表中,资产按照其流动性排列时下列排列方法正确的是()。
A.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产
B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金
C.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产
D.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货
16.流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用,或者主要为交易目的而持有,或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产,或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
下列各项中,不属于流动资产的是()。
A.交易性金融资产B.长期股权投资C.应收票据D.其他应收款
17.在资产负债表中的“应付账款”项目,应当()。
A.直接根据“应付账款”科目的期末贷方余额填列
B据"
应付账款"
科目的期末贷方余额和"
应收账款"
科目的期末借方余额计算填列
C据"
预收账款"
科目的期末贷方余额计算填列
D据"
科目和"
预付账款"
科目所属相关明细科目期末贷方余额计算填列
18.下列关于成本的表述中,不正确的是()。
A.成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源的耗费
B.成本的发生企业内部表现为由一种资产转变为另一种资产
C.成本的发生表明经济利益流出企业D生产经营过程同时也是成本的发生过程
19.对于各月末在产品数量较多、各月在产品数量变化也较大,且直接材料成本在成本中所占比重较大的产品,下列将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配的方法中,首选的方法是()。
A.在产品按所耗直接材料成本计价法
B.约当产量比例法C.在产品按固定成本计价法D.定额比例法
20.下列关于指标对比分析法的表述中,不正确的是:
A可以用于不同的分析目的
B.既可以选用计划数,也可以选用实际数作为分析的基数
C.可以使用不同性质指标进行对比分析
D.用于分析对比的指标在经济内容上应当具有可比的共同基础
21.某企业“生产成本”科目的期初余额为5万元,本期为生产成品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,制造费用l0万元,企业行政管理费用l0万元,本期结转完工产品成本为50万元。
在企业只生产一种产品的情况下,期末“生产成本”科目的余额为()万元。
A.17B.25C.15D.13
22某生产车间生产甲和乙两种产品,该车间共发生制造费用20万,生产甲产品耗用生产工人工时8万小时,生产乙产品耗用生产工人工时l.2万小时.若按生产工人工时比例法分配制造费用,乙产品应负担的制造费用为()万A12B8C20D6
23.下列各种产品成本计算方法,适用于单件、小批生产的是()。
A.品种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法
24.甲企业2010年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本l270万元,按本年计划单位成本计算的总成本为l000万元,本年累计实际总成本为l080万元,则可比产品成本降低率为()%A21.26B14.96C-8D17.59
二、多项选择题(本类题共l2小题,每小题2分,共24分。
每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、少选、错选、不选均不得分)
1下列各项中,会引起企业实收资本金额发生增减变动的有:
A盈余公积转增资本
B.处置长期股权投资C.资本公积转增资本D.对外进行债券投资
2.下列各项中,可用来确定劳务完成程度的有()。
A.通过对已完成的工作或工程的测量确定
B.按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定
C.按已发生的成本占估计总成本的百分比确定
D.按预收收入占全部总收入的百分比确定
3下列方法中,属于将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配的分配方法有:
A.在产品按定额成本计价法B.在产品按固定成本计价法
C.在产品按所耗直接材料成本计价法D.约当产量比例法
4.债券的基本要素包括()。
A.面值B.价格C.市场利率D.期限
5.平行结转分步法下,第一步骤的在产品包括()。
A.第一生产步骤完工入库的半成品B.第二生产步骤正在加工的半成品
C.第二生产步骤完工入库的半成品D.第三生产步骤正在加工的半成品
6.某企业2009年利润总额是l000万元,本年的罚款支出是5万元,国债利息收入是l0万元,超过税法规定扣除标准的工资是l00万元,所得税税率是25%,不存在其他纳税调整事项,下列说法正确的有()。
A.企业2009年应交所得税金额是273.75万元
B.企业2009年的所得税费用金额是250万元
C.企业2009年的净利润金额是726.25万元
D.企业2009年应该纳税调增的金额是105万元
7.增值税一般纳税企业发生的下列税金中,需要通过“营业税金及附加”科目核算和反映的有()。
A.增值税B.营业税C.消费税D.印花税
8.下列项目中,属于其他应付款核算范围的有()。
A.暂收款项
B.经营租入固定资产的应付租金C.应付其他单位款项D出借包装物押金
9.“固定资产清理”科目借方核算的内容有()。
A.转入清理的固定资产净值
B.发生的清理费用C.结转的固定资产净损失D.结转的固定资产净收益
10.选择完工产品与在产品费用分配方法时,应考虑的条件包括()。
A.在产品数量的多少B.各月在产品数量变化的大小
C.企业的性质和工人数量D.定额管理基础的好坏
11.下列关于销售商品收入金额确定的说法中,不正确的有()。
A.销售商品收入的金额应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定
B.销售商品收入的金额应是扣除预计可能发生的现金折扣后的净额
C.销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额
D.销售商品收入的金额应包括代垫购货方的运杂费
12.下列费用中,应当作为销售费用处理的有()。
A.销售产品运输费用
B融资租赁销售用设备费用C专设销售机构费用D产品销售诉讼发生的费用
三、判断题(本类题共l0小题,每小题l分,共10分。
请判断每小题的表述是否正确,并按答题卡要求,用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。
认为表述正确的,填涂答题卡中信息点[√];
认为表述错误的,填涂答题卡中信息点[×
]。
每小题答题正确的得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分。
本类题最低得分为零分)
1.投资性房地产后续计量会计处理的表述中,不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式,同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量。
2.取得的交易性金融资产应当以该金融资产取得时的公允价值作为其入账价值,取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
()
3.无形资产的成本应自取得当月起在预计使用年限内分期摊销。
()
4.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他费用等进货费用,均应当作为期间费用处理,计入当期损益。
5.企业在销售商品过程中发生的运杂费等费用,应当计入主营业务成本中。
费用金额较小的,也可以在发生时直接计入销售费用。
6应付账款核算企业购买原材料及商品过程中所发生的应付款项,包括预付货款。
7.同一企业的不同车间由于其生产特点和管理要求不同,可分别采用不同的成本计算方法。
8.企业为组织生产经营活动等管理活动所发生的费用,包括车间管理费用和企业管理费用,均作为期间费用处理。
9.企业拥有的固定资产发生减值的,减值损失一经确认,即使以后期间价值得以回升,也不得转回。
10.对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应开始计提折旧,待办理竣工决算后,按照实际成本调整原暂估价值,不应该调整已经计提的折旧。
四、不定项选择题(本类题共l5小题,每小题2分,共30分。
每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。
每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分)
[资料一]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,假定销售商品,原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。
2011年甲公司发生如下交易或事项:
(1)3月2日,向乙公司销售商品一批,按商品标价计算的金额为200万元。
该批商品实际成本为150万元。
由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,甲公司已于当日发出商品,乙公司于3月15日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月5日,甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让,该批商品售价为300万元.增值税税额为51万元.贷款已结清。
经认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具红字增值税专用发票。
(3)9月20日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的售价为15万元。
增值税税额为2.55万元。
款项已由银行收妥。
该批材料的实际成本为10万元。
(4)10月5151,承接一项设备安装劳务,合同期为6个月,合同总收入为120万元,已经预收80万元。
余额在设备安装完成时收回。
采用完工百分比法确认劳务收入。
完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定,至2011年12月31日已发生的成本为50万元,预计完成劳务还将发生成本30万元。
(5)11月10日,向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。
该批产品的实际成本为8万元,市场售价为10万元。
(6)12月20日,收到国债利息收入59万元,以银行存款支付销售费用5.5万元,支付税收滞纳金2万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第
(1)~(6)小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料
(1),下列各项中,会计处理结果正确的是()。
A.3月2日,甲公司应确认销售商品收入l80万元
B.3月2日,甲公司应确认销售商品收入l76万元
C.3月15日,甲公司应确认财务费用2万元
D.3月15日,甲公司应确认财务费用l.8万元
(2)根据资料
(2)至(5),下列各项中,会计处理正确的是()。
A.5月5日,甲公司发生销售折让时的会计分录:
借:
主营业务收入30应交税费-应交增值税(销项税额)5.1贷:
银行存款35.1
B.9月20日,甲公司销售材料时的会计分录:
银行存款l7.55贷:
其他业务收入l5应交税费-应交增值税(销项税额)2.55借:
其他业务成本l0贷:
原材料10
C.11月10日,甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录:
管理费用ll.7贷:
应付职工薪酬11.7借:
应付职工薪酬11.7贷:
主营业务收入l0应交税费-应交增值税(销项税额)1.7借:
主营业务成本8贷:
库存商品8
D.12月31日,甲公司确认劳务收入,结转劳务成本的会计分录:
预收账款75贷:
主营业务收入75借:
主营业务成本50贷:
劳务成本50
(3)根据资料
(1)至(5),甲公司2011年年度利润表中"
营业收入"
的金额是()万元。
A.225B.235C.250D.280
(4)根据资料
(1)至(5),甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额是()。
A.168B.200C.208D.218
(5)根据资料
(1)至(6),下列各项中,关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是()。
A.期间费用为7.3万元
B.期间费用为l9万元C.营业利润为l3万元D.营业利润为72万元
(6)根据资料
(1)至(6),下列各项中,关于甲公司2011年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是()。
A.所得税费用3.25万元
B.净利润66.75万元C.所得税费用l7.5万元D.净利润52.5万元.
[资料二]甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。
2012年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。
2012年度甲公司发生如下经济业务:
(1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符),增值税税额为595万元;
同时甲公司增加实收资本2000万元,相关法律手续已办妥。
(2)一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费。
该项专利技术实际成本50万元,累计摊销额38万元,未计提减值准备。
(3)被投资企业丙公司可供金融资产的公允价值净增加300万元,甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(4)结转固定资产清理净收益50万元。
(5)摊销递延收益31万(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万.
(7)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入10500万元,发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元,经计算确定营业利润为5000万元.按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费l50万元.除此之外,不存在其他纳税调整项目.也未发生递延所得税.所得税税率为25%
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将‘本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润.
(10)年末提取法定盈余公积381.3万元,提取任意盈余公积360万元。
(11)年末将“利润分配一提取法定盈余公积”、“利润分配一提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第(7)一(15)小题。
(7)根据资料
(1),甲公司账务处理正确的是()。
A借:
固资3500应交税费-进595贷:
实收资本2000资本公积-资本溢价2095
B.借:
固定资产4095贷:
C.借:
固定资产3500应交税费-应交增值税(进项税额)595贷:
实收资本4095
D借:
固定资产3500应交税费-(进项税额)595贷:
资本公积-资本溢价4095
(8)根据资料
(2),甲公司账务处理正确的是()。
A.借:
银行存款25营业外支出25贷:
无形资产50
B.借:
银行存款25其他业务支出25贷:
C.借:
银行存款25累计摊销38贷:
无形资产50其他业务收入l3
D.借:
无形资产50营业外收入l3
(9)根据资料(3),甲公司账务处理正确的是()。
长期股权投资-其他权益变动90贷:
投资收益90
实收资本90
资本公积-其他资本公积90
可供出售的金融资产90贷:
(10)根据资料(4),甲公司账务处理正确的是()。
固定资产清理50贷:
其他业务收入50
营业外收入50
营业外收入50贷:
固定资产清理50
其他业务收入50贷:
(11)根据资料(5),甲公司账务处理正确的是()。
递延收益3l贷:
营业外收入3l
递延收益31贷:
主营业务收入31
其他业务收入3l
营业外收入31贷:
递延收益31
(12)根据资料
(1),甲公司账务处理正确的是()。
管理费用200贷:
研发支出-资本化支出200
无形资产200贷:
其他业务支出200
研发支出-费用化支出200
(13)根据
(2)-(7)计算利润总额为()万元A5000B5081C.5094D.5044
(14)根据资料
(2)至(7)计算的有关所得税问题正确的是()。
A.应纳税所得额5094万元B.应纳税所得额5124万元
C.应交所得税l273.50万元D.应交所得税l281万元
(15)根据资料(8)和(9),甲公司账务处理正确的是()。
所得税费用l281贷:
应交税费-应交所得税1281
所得税费用l273.50贷:
应交税费-应交所得税1273.50
本年利润1281贷:
所得税费用1281
本年利润1273.50贷:
所得税费用1273.50
参考答案及解析
一、单项选择题1.C[解析]实际已经核销的其他应收款在以后期间收回的,按照实际收回的金额,借记“银行存款”科目,贷记“其他收入”科目。
2.B[解析]本题考核劳务收入的确认。
企业提供劳务时,已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入,所以本题中确认的劳务收入是0。
3.D[解析]本题考核费用的相关内容.企业损益类科目的金额在期末都是要转入本年利润科目的,最终是无余额的,所以本题中2009年年末管理费用的余额是0。
4.B[解析]本题考核销售折让。
企业发生销售折让的时候,应该在发生时冲减当期的销售商品收入,如按规定允许扣减增值税税额的,还应该冲减已确认的应交增值税销项税额。
由于企业发生销售折让时商品并没有退回,所以不需要冲减已经结转的成本,所以本题中主营业务成本就是l50万元。
5.A[解析]甲材料的账面余额为80万元,甲材料的可变现净值=110—20—2=88(万元),成本低于可变现净值,说明该材料没有发生减值,期初已计提存货跌价准备l0万元,则要转回存货跌价准备10万元。
6.D[解析]A,企业单位信用卡存款账户不可以交存现金;
B,企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算行存款;
选项C,企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让,但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让.
7.C[解析]我国会计核算采用总价法,应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税额、销售产品代垫的运杂费等。
发生的现金折扣,在发生时记入“财务费用”科目,不影响应收账款的入账金额。
8.B[解析]按照现行制度的规定,委托加工应纳消费税产品收回后用于继续加工生产应纳消费税产品时,受托方代扣代缴的消费税允许予以抵扣,故应当将其计入应交税费。
9A企业购买货物所发生的应付账款包括购货款、对方支付的增值税销项税额,还包括代垫的运杂费.故本题中应付账款的入账价值为10万+1.7万+3000=12万元
10.A[解析]企业转让无形资产所取得的收入扣除该无形资产原账面价值及相关税费后的余额作为营业外收入核算。
11.A[解析]根据现行会计准则的规定,企业发生的业务招待费作为管理费用核算。
这里的业务招待费包括所有的招待费。
12.D[解析]根据现行会计准则的规定,企业出售转让无形资产时,转让取得的收入扣除转让无形资产的账面价值和相关税费后的余额,作为营业外收支核算。
选项ABC均计入管理费用,故答案为D选项。
13.B[解析]工业企业对外销售生产用材料
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