选择差额征税业务的开票及申报操作一览表文档格式.docx
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差额扣除后的余额部分开具表销售额栏次填
(一)销售额栏
普通发票的,可与扣除部分合并一报包括差额扣除
次填报包括差额
次性开具。
部分在内合计金
扣除部分在内合
额,其中准予差
额扣除部分在附
列资料相应栏次
代用工单位为劳务派遣员工
计金额,其中准
予差额扣除部分
的工资、福利、为其办理社会保险
及住房公积金,按“劳务派遣服务”
在附列资料(三)
填报扣除项目。
准予扣除的
准予差额扣除的工开具普通发票。
相应栏次填报扣
资、福利、社会保险及住差额扣除后的余额部分,按
房公积金,可开具普通发“劳务派遣服务”开具专用发票或
票,不得开具专用发票。
普通发票。
除项目。
部分,应按规定
取得有效扣除凭
证、留存备查。
准予扣除的
差额扣除后的余额部分开具
普通发票的,可与扣除部分合并一
证、留存备查。
受客户单位委托代为向客户
单位员工发放的工资和代理缴纳
3
提供人力资源外包
服务
受客户委托
代为向客户单位
员工发放的工资
和代理缴纳的社
会保险、住房公
的社会保险、住房公积金,按“人
差额扣除部
向客户单位员工发
放的工资和代理缴纳的
社会保险、住房公积金,
可开具普通发票,不得开
具专用发票。
力资源外包服务”开具普通发票。
分按适用税率
差额扣除后的余额部分,按
(征收率)开具
“人力资源外包服务”开具专用发
普通发票的,在
票或普通发票。
分按适用征收率
开具普通发票
的,在申报表主
表销售额栏次填
次填报包括差额
扣除部分在内合
报包括差额扣除
部分在内合计金
4
提供安全保护服
支付给员工的工
资、福利和为其
办理社会保险及
住房公积金。
计金额,其中准额,其中准予差
予差额扣除部分额扣除部分在附
在附列资料(三)列资料相应栏次
代用工单位支付给员工的工
资、福利、为其办理社会保险及住
房公积金,按“安全保护服务”开
相应栏次填报扣填报扣除项目。
准予差额扣除的工具普通发票。
除项目。
准予扣除的部分,应按规定
房公积金,可开具普通发“安全保护服务”开具专用发票或
部分,应按规定取得有效扣除凭
取得有效扣除凭证、留存备查。
向服务接受方收取并代为支
5提供签证代理服务
选择按照有形动产
租赁服务政策征税
6的有形动产融资性
售后回租老合同业
务
向服务接受
方收取并代为支
付给外交部和外
国驻华使(领)
馆的签证费、认
证费。
扣除向承租
方收取的价款本
金,以及对外支
付的借款利息
(包括外汇借款
和人民币借款利
息)、发行债券
利息。
付给外交部和外国驻华使(领)馆
的签证费、认证费,按“经纪代理
分按适用税率差额扣除部
(征收率)开具分按适用征收率
普通发票的,在开具普通发票
申报表附列资料的,在申报表主
准予差额扣除的签服务”开具普通发票。
证费、认证费,可开具普差额扣除后的余额部分,按
通发票,不得开具专用发“经纪代理服务”开具专用发票或
票。
(一)销售额栏表销售额栏次填
次填报包括差额报包括差额扣除
扣除部分在内合部分在内合计金
计金额,其中准额,其中准予差
向承租方收取的价款本金,按
准予差额扣除的向予差额扣除部分额扣除部分在附
“有形动产融资租赁服务”开具普
承租方收取的价款本金,在附列资料(三)列资料相应栏次
通发票。
可开具普通发票,不得开相应栏次填报扣填报扣除项目。
借款利息、发行债券利息及差
额扣除后的余额部分,按“有形动
准予差额扣除的借准予扣除的部分,应按规定
产融资租赁服务”开具专用发票或
款利息、发行债券利息及部分,应按规定取得有效扣除凭
差额扣除后的余额部分,取得有效扣除凭证、留存备查。
差额扣除后的余额部分开具
可开具专用发票或普通证、留存备查。
普通发票的,可与扣除部分合并一
发票。
教育部考试中心及其直属单
位代为收取并支付给境外单位的
7
教育部考试中心及
其直属单位为境外
单位在境内开展考
试
考试费,按“经纪代理服务”开具
教育部考试
中心及其直属单准予差额扣除的考
位代为收取并支试费,可开具普通发票,
付给境外单位的不得开具专用发票。
考试费。
分按适用税率
“经纪代理服务”开具专用发票或
普通发票的,在
8金融商品转让
金融商品买
入价。
金融商品转让可按
按照“金融商品转让”或“其扣除部分在内合
他金融商品转让”编码全额开具普计金额,其中准
卖出价全额开具普通发
通发票。
9
选择差额纳税的旅
游服务
向旅游服务
购买方收取并支
付给其他单位或
者个人的住宿
费、餐饮费、交
通费、签证费、
门票费和支付给
其他接团旅游企
业的旅游费用。
准予差额扣除的住宿费、餐饮
费、交通费、签证费、门票费和支
付给其他接团旅游企业的旅游费
准予差额扣除的住
宿费、餐饮费、交通费、用,按“旅游服务”开具普通发票。
证留、存备查。
签证费、门票费和支付给差额扣除后的余额部分,按
其他接团旅游企业的旅“旅游服务”开具专用发票或普通
游费用,可开具普通发发票。
差额扣除部差额扣除部分按规定开具不分按规定开具不征税项目普通发征税项目普通发票的,仅就差额票的,仅就差额
10
为进口免税货物提
供的进口代理服务
货款。
扣除后的余额部
分在增值税纳税
货款,按“代理进口免税货物货款”
准予差额扣除的货申报表附列资料
开具不征税普通发票。
款,可开具不征税普通发
(一)相应栏次
差额扣除后的余额部分,按
填报即可,其不
“经纪代理服务”开具专用发票或
征税项目发票数
据不需填报。
申报表主表相应
栏次填报即可,
其不征税项目发
票数据不需填
报。
准予扣除的准予扣除的
部分,应按规定部分,应按规定
取得有效扣除凭取得有效扣除凭
11
一般纳税人提供客
运场站服务
支付给承运
方的运费。
准予差额扣除的承以取得的全部价款和价外费
运方运费,可开具专用发用,按“客运场站服务”开具专用
发票或普通发票。
专用发票或普通开具专用发票或发票的,在申报普通发票的,在表附列资料
(一)申报表主表销售销售额栏次填报额栏次填报包括
12
提供适用简易计税
方法的建筑服务
款。
支付的分包
准予差额扣除的分
以取得的全部价款和价外费
或普通发票。
包括差额扣除部
包款,可开具专用发票或用,按“建筑服务”开具专用发票分在内合计金
差额扣除部分在
内合计金额,其
中准予差额扣除
额扣除部分在附部分在附列资料列资料(三)相相应栏次填报扣
受让土地时
应栏次填报扣除除项目。
向政府部门支付
项目。
13
适用一般计税方法
的房地产开发项目
的土地价款,包
括土地受让人向
政府部门支付的
征地和拆迁补偿
费用、土地前期
开发费用和土地
出让收益等。
准予扣除部
准予差额扣除的土以取得的全部价款和价外费
分,应按规定取
地价款,可开具专用发票用,按“住宅”等相应编码开具专
得有效扣除凭
用发票或普通发票。
14
转让2016年4月30
日前取得的土地使
用权,并选择适用
简易计税方法
取得该土地
使用权的原价。
地使用权的原价,可开具用,按“土地使用权”开具专用发
专用发票或普通发票。
票或普通发票。
15
符合条件的试点纳
税人,提供融资性
售后回租服务(包
括选择按照贷款服
务政策征税的有形
动产融资性售后回
租老合同)(按照
金融服务计算缴纳
增值税)
对外支付的
借款利息(包括
外汇借款和人民
币借款利息)、
发行债券利息。
专用发票或普通
开具专用发票或
额栏次填报包括
部分在附列资料
发票的,在申报
表附列资料
(一)申报表主表销售
销售额栏次填报
准予差额扣除的利以取得的全部价款和价外费
包括差额扣除部
息,可开具专用发票或普用,按“贷款服务”开具专用发票
分在内合计金
或普通发票。
额,其中准予差
列资料(三)相
应栏次填报扣除
支付的借款准予扣除部部分,应按规定
16
税人,提供融资租
赁服务
利息(包括外汇
借款和人民币借
款利息)、发行
债券利息和车辆
购置税。
得有效扣除凭
准予差额扣除的利以取得的全部价款和价外费
息,可开具专用发票或普用,按“融资性售后回租”开具专
17
的有形动产融资性
售后回租老合同
支付的借款
债券利息后的余
额为销售额。
专用发票或普通开具专用发票或
发票的,在申报普通发票的,在
息,可开具专用发票或普用,按“有形动产融资租赁服务”
开具专用发票或普通发票。
销售额栏次填报额栏次填报包括
包括差额扣除部差额扣除部分在
分在内合计金内合计金额,其
额,其中准予差中准予差额扣除
额扣除部分在附部分在附列资料
列资料(三)相相应栏次填报扣
18航空运输服务
代收的机场
建设费和代售其
他航空运输企业
客票。
准予差额扣除的机项目。
以取得的全部价款和价外费
场建设费和航空运输企准予扣除部
用,按“航空运输服务”开具专用
业客票,可开具专用发票分,应按规定取
提供物业管
理服务的纳税提供物业管理人,收取的自来服务的纳税人,水水费并按照差收取的自来水水额政策开具的发费并按照差额政票,在增值税纳策开具的发票,税申报时,纳税在增值税纳税申
19
提供物业管理服务
的纳税人,向服务
接受方收取自来水
水费(包括污水处
理费、水资源费)
自来水水费(包
括污水处理费、
水资源费)。
人将按“自来水”报时,纳税人将
编码开具的发票按“自来水”编
一并填写在申报码开具的发票一
表附列资料
(一)并填写在申报表
第12栏中,准予主表中,准予差
准予差额扣除的自以取得的全部价款和价外费
来水水费,可开具专用发用,按“自来水”开具专用发票或
差额扣除部分在额扣除部分在附
附列资料(三)列资料中填报扣
第6栏中填报扣除。
除。
准予扣除的部分,应按规定
部分,应按规定取得有效扣除凭
取得有效扣除凭证、留存备查。
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- 选择 差额 征税 业务 开票 申报 操作 一览表