税务会计Word文档下载推荐.docx
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C、历史(实际)成本计价原则D、筹划性原则
(二)多选题
1.税收区别于其他财政收入取得方式的独有特征,即税收的“三性”是(
A、合法性
B、固定性
C、无偿性
D、强制性
E、公平性
2.税法规定的纳税人的两种最基本形式是(
A、居民纳税人
B、法人
C、自然人
D、居民企业
E、行政机关
3.下列税种中属于直接税的有(
)
A、增值税
B、营业税
C、企业所得税
D、个人所得税
E、消费税
4.我国现行税法规定适用的税率形式有(
A、比例税率
B、全额累进税率
C、超额累进税率
D、超率累进税率
E、定额税率
5.我国现行税法规定的减免税形式有(
A、税基式减免
B、税率式减免
C、税额式减免
D、地方附加
E、税收加成
6.我国目前的纳税申报方式是()·
A、计算申报
B、核定征收
C、委托纳税
D、邮寄申报
(三)判断题
1.纳税人和负税人都是由税法直接规定的。
()
2.征税对象是区分不同税种的最基本界限。
3.流转税主要对生产经营者的利润和个人的纯收人发挥调节作用。
4销售税金是指在销售过程中实现,按销售收人或数量计税并作为销售利润减项的税种。
()
5根据税法规定,纳税人因特殊情况不能按期纳税申报的,经省级以上税务机关核准,可以延期申报。
6.当会计制度规定与税法有差异时,财务会计的核算必须服从于税务会计的核算。
(四)名词解释
1.税法要素
2.税务会计
(五)简答
1.如何正确理解税务会计的涵义?
2.税务会计与财务会计的关系如何?
3.税务会计的核算对象是什么?
4.简述税务会计与财务会计的联系和区别。
模块二增值税的核算及申报
熟悉增值税法规基本内容;
掌握增值税的计算要点和具体会计处理方法,了解增值税的纳税申报要求。
增值税法规基本内容(含增值税扩围);
增值税不同纳税人应纳税额的计算和会计处理方法。
三、章节练习
1.关于消费型增值税的下列说法错误的是()。
A.有利于消除增值税的重复征税B.有利于鼓励投资
C.有利于增加财政收入D.有利于促进技术升级和产业结构调整
2.联华超市销售的以下货物适用17%增值税税率的是()。
A.数字电视机B.图书C.新鲜水果D.食用植物油
3.下列应确定为增值税一般纳税人的是()。
A.年应税销售额100万元的百货商店B.非企业性单位
C.不经常发生增值税应税行为的企业D.个人(个体经营者除外)
4.按现行增值税法规规定,下列各项必须被认定为小规模纳税人的是(
)。
A、年不含税销售额为90万元的从事货物批发的纳税人
B、年不含税销售额为57万元的汽车修理厂
C、年不含税销售额80万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D、年不含税销售额50万元以下的成品油加油站
5下列行为涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(
A、将外购的货物作价投资提供给联营单位
B、将外购的货物无偿赠送给其他个人
C、将外购的货物分配给股东和投资者
D、将外购的货物用于本单位集体福利
6.增值税对小规模纳税人采用简易计税法,小规模纳税人适用的征收率为()
A、3%B、4%C、5%D、2%
1.我国现行增值税法规,按(
)将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。
A、经营效益好坏
B、会计核算是否健全
C、经营规模大小
D、主管部门的行政级别
E、法人还是自然人
2.单位或个体经营者的下列行为,应视同销售计征增值税的有(
A、食品厂将购买的原料赠送他人
B、个体商店代销鲜奶
C、饭店将购入的啤酒用于餐饮服务
D、商场将库存商品发给职工作福利
E、邮政局出售集邮商品
3.以下属于增值税的特点的有()
A、不重复征税
B、普遍征收
C、同种产品最终售价相同,税负就相同
D、多环节征收
4.下列关于增值税纳税义务发生时间的认定正确的有()
A、采取直接收款方式销售货物的,为发出货物当天
B、委托商场销售货物的,为商场售出货物的当天
C、将委托加工货物无偿赠与他人的,为货物移送当天
D、进口货物,为报关进口的当天
5.按现行增值税制度规定,下列行为应按“提供加工、修理修配劳务”征收增值税的有
A、空调制造厂为客户安装中央空调
B、企业受托为另一企业加工大型机器大修件
C、企业为另一企业修理锅炉
D、汽车修配厂为本厂修理汽车
6.根据“营改增”试点实施办法的有关规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有()
A、房屋维修
B、汽车修理
C、管道安装
D、服装加工
(三)判断
1.增值税是一种间接税。
()
2.企业销售适用不同税率的货物未分别核算销售额的,应从高适用税率计征增值税。
()
3.一般纳税人与小规模纳税人增值税的计税依据均为不含税销售额。
4.纳税人为销售货物出租出借包装物收取的押金,无论会计如何核算均应计征增值税。
5.增值税以1个季度为纳税期限的规定只适用于小规模纳税人。
6.委托出口自产货物的生产企业增值税出口退税应选用“先征后退”法核算。
(四)名词解释
1.增值税
2.应纳增值税额
3.含税价格
(五)简答题
1.如何划分增值税的类型,我国的增值税是什么类型?
2.增值税纳税人身份划分的标准是什么?
3.增值税的优点是什么?
4.
消费税计税依据和增值税计税依据有什么关系。
(六)业务题
1.[资料]某工业企业(增值税一般纳税人),2016年10月购销业务情况如下:
(1)购进钢材20吨,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元;
(2)销售产品—批,货已发出并办妥银行托收手续,货款收到,向买方开具的专用发票注明销售额40万元:
(3)将本月外购10吨钢材移送本企业修建产品仓库工程使用;
(4)企业发生销货退回,价款10万元,应退增值税1.7万元,企业开出红字增值税专用发票,以银行存款支付退回款项;
(5)以产品作价22万元对A工厂进行投资,产品的成本20万元。
要求:
写出该企业的会计分录。
2.[资料]百货批发公司4月份发生下列经济业务:
(1)购进洗衣机20台,每台单价2000元,价款40000元,税款6800元,已支付货款。
(2)上述商品验收入库。
(3)公司决定将5台洗衣机,拨交给公司职工工会俱乐部。
(4)销售洗衣机10台,单价2200元,按17%税率征收增值税,同时给予2%的商业折扣。
商品发出,销售收入实现,货款尚未收到,同时结转成本。
做出相应会计分录。
模块三消费税的核算及申报
理解消费税的涵义和特点,掌握消费税额核算和纳税申报的基本方法。
委托加工应税消费品应纳消费税计算和应税消费品已缴纳税款扣除的核算是本章的难点。
1.下列消费品应征收消费税的是()。
A.酒及酒精B.钢琴C.价值8000元的手表D.电动汽车
2.下列消费品不征收消费税的是()。
A.演员化妆用的上妆油、卸妆油B.香水、香水精
C.指甲油D.高档护肤类化妆品
3.以下方式属于税法规定“委托加工”的是()。
A.委托方提供原料或主要材料,受托方代垫辅助材料并收取加工费
B.委托方支付加工费,受托方提供原料或主要材料
C.委托方支付加工费,受托方以委托方的名义购买原料或主要材料
D.委托方支付加工费,受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工
4.纳税人进口金银首饰,其消费税的纳税环节是·
A、进口环节B、批发环节C、零售环节D、进口和零售环节
5.由于消费税属于价内税,企业销售应税消费品包含消费税,因此企业缴纳的消费税计入()账户的借方,由销售收入补偿。
A、“主营业务成本”B、“其他业务成本”
C、“营业外支出”D、“营业税金及附加”
6.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,其征收消费税的计税依据是()。
A、同类新金银首饰的销售价格B、实际收取的含增值税的全部价款
C、实际收取的不含增值税的全部价款D、同类新金银首饰的含税销售价格
(二)多选
1.下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是(
·
A、批发环节销售卷烟
B、零售环节销售金基合金首饰
C、生产环节销售普通护肤护发品
D、进口小汽车
E、零售环节
2.销售白酒珠宝店同时经营金银首饰和珠宝玉石,下列品种中应在零售环节征收消费税的有(
A、珍珠项链
B、镀金工艺项链
C、纯金项链、戒指
D、钻石及钻石饰品
E、水晶项链
3.根据消费税法规规定,下列情形中应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税的有(
A、用于抵债的应税消费品
B、用于馈赠的应税消费品
C、用于换取生产资料的应税消费品
D、用于换取生活资料的应税消费品
E、用于对外投资的应税消费品
4.纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括(
A、承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费
B、委托加工由受托方代收代缴的消费税
C、销售货物收取的增值税
D、销售货物收取的手续费
E、同时符合税法规定条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费
5.下列应税消费品中,采用复合计税方法计算消费税的有()·
A、烟丝
B、卷烟
C、白酒
D、酒精
E、实木地板
F、化妆厂自产的香水
6.纳税人用于()应税消费品,应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。
A、投资入股
B、抵偿债务
C、换取生产资料
D、换取生活资料
(二)判断题
1.用已税珠宝玉石生产的金银首饰,一律不得扣除已纳消费税税额。
2.金银首饰与其他产品组成套装消费品销售的,应按不含税销售额全额征收消费税。
3.受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。
4.依据我国现行的消费税制度,消费税实行差别比例税率。
5.对于从价征收的应税消费品,确定组价时的公式为:
进口环节的组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1+消费税税率)。
6.关于消费税纳税义务的发生时间,预收货款结算方式下为收到货物的当天。
(三)名词解释
1.消费税
2.消费税纳税人
3.复合计征
(四)简答
1.消费税有何特点?
2.委托加工应税消费品的消费税额核算有何特点?
(五)业务题
1.[资料] 某化妆品厂委托A厂加工化妆品,化妆品厂与A厂均为一般纳税人。
化妆品厂提供原料10000元,加工费7000元,收回后直接销售。
请作出相应的会计处理。
2.[资料] 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,
3月购进已税烟丝800万元(不含增值税),委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱,200支/条),M企业每箱0.1万元收取加工费(不含税),当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回,集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业,取得含税销售收入86.58万元;
80箱销售给烟草零售商Y专卖店,取得不含税销售收入320万元;
100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。
(说明:
烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。
)
(1)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
(2)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
(3)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税
模块四营业税改征增值税的核算及申报
熟悉营业税改征增值税的基本内容,掌握具体计算、纳税申报和会计处理方法。
营业税改征收增值税在不同行业的特殊规定及应用
(一)单选题
1.提供有形动产租赁服务的税率为(
A、11%B、6%C、13%D、17%
2.鉴证咨询服务不包括(
A、认证服务B、鉴证服务
C、咨询服务D、培训服务
3.营改增的范围不包括(
A、轨道交通运输
B、航空公司出租飞机,配备操作人员
C、出租车公司收取的管理费用(出租车属于出租车司机)
D、单位和个人从事的快递业务
4.下列不适用6%税率的有(
A、物流辅助服务B、文化创意服务
C、交通运输业D、信息技术服务
5.代理记账服务按照(
)征收增值税。
A、技术服务B、咨询服务
C、创意服务D、设计服务
6.图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务,按照(
A、鉴证服务B、文化服务
7.对于交通运输业的营改增政策暂不包括(
.
A、广告服务B、软件开发
C、转让专利权D、铁路运输
1.营改增一般纳税人可能适用下列哪种税率或征收率(
A、17%
B、11%
C、6%
D、3%
E、5%
F、4%
2.技术咨询服务,是指对特定技术项目提供(
)和专业知识咨询等业务活动。
A、可行性论证
B、技术预测
C、专题技术调查
D、分析评价报告
3.研发和技术服务包括(
A、研发服务
B、技术咨询服务
C、合同能源管理服务
D、设计服务
4.有偿提供应税服务的有偿,是指取得(
A、货币
B、货物
C、劳务
D、其他经济利益
5.不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质.形状改变的财产,包括(
A、建筑物
B、土地
C、其他土地附着物
D、构筑物
6.按照“营改增”试点实施办法的规定,下列符合“兼营”含义的是()。
A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,未分别核算的从高适用税率
B、兼有不同征收率率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,未分别核算的从高适用征收率
C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,未分别核算的从高适用税率
D、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,未分别核算的从高适用征收率
1.为工厂提供包车服务不属于本次营改增的应税服务范围。
()
2.纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,或者发生视同提供应税服务而无销售额的,主管税务机关有权按照任一种办法确定销售额。
3.文化创意服务包括设计服务、商标所有权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
4.劳务派遣服务不属于本次营改增的应税服务范围。
5.简易计税方法计税项目和非增值税应税项目属于不得抵扣增值税进项税额的应用项目。
6.试点纳税人提供的应税服务适用销售额特别规定的,如果在试点区域购买应税服务,不索取增值税专用发票等扣税凭证,不得适用销售额特别处理规定。
()对于取得的进项税额7.扣税凭证,纳税人需在规定期限内进行认证。
8.试点纳税人提供的往返台湾的交通运输服务以及在台湾提供的交通运输服务,适用增值税零税率。
1.营业改征增值税后,增值税纳税义务发生时间如何确定?
3.营改增的意义是什么?
2.交通运输服务具体包括那些行业?
1.[资料]甲建筑公司为增值税一般纳税人,2016年4月1日承接A工程项目(《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期为4月10日),并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司。
5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。
5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元。
对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额,5月需缴纳多少增值税?
2.[资料]某运输企业位于市区,实行“营改增”后,申请认定为增值税一般纳税人。
2016年10月发生如下业务:
(1)为某企业运输一批原材料,取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元,上述收入均开具了增值税专用发票,且各项收入予以分别核算。
(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务,收取全程货运收入135万元(不含税),并全额开具了增值税专用发票;
将部分货运业务交给甲运输企业,支付给甲运输企业不含税运费45万元,并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。
(3)将部分自有车辆对外出租,取得含税租金收入17.55万元,车辆保证金7.02万元。
(4)将两艘运输用船对外出租,一艘签订程租合同,收取租金10万元,开具了增值税专用发票;
另外一艘签订光租合同,收取不含税租金8万元,因承租方没有按照规定时间归还光租船只,收取违约金1万元。
(5)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售,取得销售收入1600万元,该宿舍楼的初始建造成本为700万元,已计提折旧280万元。
(6)出售外购的办公楼一幢,取得销售收入2300万元,该办公楼系2009年购买,购买时支付买价1700万元,相关税费60万元。
(7)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆,取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元,另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元,均由汽车销售公司开具相关票据;
本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。
求该企业10月份应确认的销项税额。
模块五关税的核算及申报
熟悉关税法规基本内容,掌握关税的计算、申报和具体的会计处理方法。
关税税额的计算和会计核算是重点,关税完税价格的确认思路与方法是难点。
1.关税的税率是由()规定的。
A.税收征收管理法B.税收行政法规C.海关进出口税则D.中国的海关法
2.关税对进口货物的税率实行普通税率和优惠税率两种形式,不同税率的运用是以进口货物的()为标准。
A.进口地B.原产地C.加工地D.转运地
3.进口货物的完税价格是指货物的()。
A.成交价格B.成交价格为基础的到岸价格
C.到岸价格D.到岸价格为基础的成交价格
4.特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。
征收特别关税由(
)决定。
A、海关总署B、国家税务总局
C、财政部D、国务院关税税则委员会
5.陆运、空运、海运方式进口货物的运费和保险费,应当按照实际支付的费用计算。
如果进口货物的运费无法确定或未实际发生,海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费,按照“货价加运费”两者总额的(
)计算保险费。
A、2%B、3%C、5%D、1%
6.因纳税人违反海关规定而造成少征或漏征关税的,海关在(
)年内可以追征。
A、10B、3C、2D、1
1.我国目前对进出境的货物、物品征收的关税有(
A、进口关税
B、过境关税
C、出口关税
D、保护关税
2.贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收发货人,具体包括(
A、外贸进出口公司
B、工贸或农贸结合的进出口公司
C、其他经批准经营进出口商品的企业
D、进口个人邮件的收件人
3.进口货物的到岸价格是由货价加上货物运抵我国关境内输入地起卸前的有关费用构成的一种价格,其中有关费用包括(
A、运输费
B、包装费
C、保险费
D、有关软件和资料费
4.我国《进出口税则》对进口货物采用两种税率,即(
A、普通税率
B、优惠税率
C、定额税率
D、歧视税率
5.进口货物完税价格中不予扣除的费用有(
A、进口人在成交价格外另向卖方支付的佣金
B、进口人在成交价格外向境外采购代理人支付的买方佣金
C、进口人支付与进口货物有关的专利、专有技术、计算机软件等费用
D、进口人在货物运达输入地起卸前由买方支付的包装、运输、保险和其他
6.我国进出口商品原产地的确定办法有(
A、国际标准
B、实质性加工标准
C、区域标准
D、全部产地生产标准
7.下列各项中,属于关税的征税范围的有(
A、贸易性商品
B、个人邮寄物品
C、入境旅客随身携带的行李和物品
D、馈赠物品或以其他方式进入国境的个人物品
1.进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格,其中包括支付给卖方的佣金和卖方支付给进口人的正常回扣。
2.进口人向境外卖方支付的佣金,构成关税完税价格;
而进口人向境外采购代理人支付的买方佣金,不构成关税的完税价格。
3.如果租借进口货物,应以海关审定的该项进口货物的成交价格确定完税价格。
4.运往境外加工的货物,出境时向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,可免征进口关税。
5.在租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间应以海关审定的货物租金作为完税价格。
6.准予暂时进口的机械器具、运输工具等,无论在境内使用多长时间,只要最终离境则可不缴纳进口关税。
7.出口货物以海关审定的成交价格为基础的离岸价格作为关税的完税价格。
1.关税
2.关税减免
3.关税退还
1.如何确定出口关税的完税价格?
2.关税的减免税优惠有什么特点?
3.进口货物的关税如何计算?
(五)业务题
1.[资料]某外贸公司进口轮胎式挖掘机一批,总价值USDl20000(FOB),另外支付运费USDl200,保险费USDl500,海关关税税率12%。
报关日的外汇牌价为USD=RMB6.78。
计算应交关税、增值税并作相应的会计分录。
2.[资料]某化妆品生产企业为增值税一般纳税
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