月末结转会计分录Word文件下载.docx
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累计折旧
三、摊销费用
管理费用(或营业费用等)
待摊费用(或长期待摊费用)
四、计提税金
主营业务税金及附加
应交税金--营业税
应交税金--城建税
其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入
1、结转主营业务收入
本年利润
管理费用
2、结转财务费用
财务费用
3、结转营业费用
营业费用
八、季度计提所得税
1、提取时
所得税
应交税金--所得税
2、结转所得税
3、上缴所得税
银行存款或现金
目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法,实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。
售价金额核算法的具体账务处理程序如下:
(1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账,售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。
(2)期末,计算进销差价率,其计算公式如下:
进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)/(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×
100%
具体计算时也可按以下方法计算:
进销差价率=月末分摊前[“商品进销差价”账户余额÷
(月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额)]×
l00%
(3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价,其计算公式如下:
本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×
进销差价率
或,
=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×
(4)调整本期已销商品的销售成本。
本期已销商品实际成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的进销差价
【例2】接例1,本期购销业务及有关的计算程序,在“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的分录略):
(1)结转入库商品成本:
库存商品80600
材料采购620000
商品进销差价l86090
(2)本期销售商品:
银行存款820000
主营业务收入820000
(3)平时结转商品销售成本:
主营业务成本820000
库存商品820000
(4)计算进销差价率:
进销差价率=(70520+186000)/(360000+806000)×
l00%=22%
已销商品应分摊的进销差价=820000×
22%=180400(元)
(5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本:
商品进销差价180400
主营业务成本180400
经过调整,本期商品销售成本调整为实际成本639600(=820000—180400)元;
“库存商品”的期末借方余额为346000元,“商品进销差价”账户的贷方余额为76120元。
企业在会计期末编制资产负债表时,存货项目中的商品存货部分,应根据上两个账户的期末余额的差额列出。
上述两个账户期末余额的差额为269880(=346000-76120)元,该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。
商业会计科目表
2021-10-2414:
11
资产类负债类损益类
编号科目名称编号科目名称1.收入类
101现金201短期借款
102银行存款203应付票据
103其他货币资金204应付账款编号科目名称
111短期投资206预收账款501商品销售收入
121应收票据209代销商品款541其他业务收入
122应收账款211其他应付款571营业外收入
125坏账准备(贷)215应付工资561投资收益
126预付账款216应付福利费增加:
贷减少:
借余额:
贷
129其他应收款221应交税金
131商品采购229其他应交款
131库存商品231预提费用2.支出类
141受托代销商品245应付利润
143商品进销差价(贷)251长期借款编号科目名称
144商品削价准备(贷)增加:
借余额:
贷511商品销售成本
145加工商品521商品销售税金及附加
149分期收款发出商品517经营费用
155包装物所有者权益551管理费用
157低值易耗品555财务费用
159待摊费用545其他业务支出
161长期投资编号科目名称579营业外支出
171固定资产301实收资本550所得税
175累计折旧(贷)311资本公积增加:
借减少:
贷余额:
借
176固定资产清理313盈余公积
179在建工程321本年利润
185递延资产(长期待摊费用)341利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中月末无余额
191待处理财产损益增加:
增加:
贷余额:
根据小企业会计制度,我也就没有分管理费用和销售费用(原营业费用),就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。
销售费用和营业务成本是两个平等的概念。
所以,到月末:
主营业务成本
营业务税金及附加
销售费用
财务费用
1、销售费用,企业在销售商品过程中发生的费用,包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
2、管理费用,指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
3、财务费用,指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用,包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费
不管什么行业,只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的,都要按照会计核算要求设置会计科目。
但是,对于一些小单位,业务量不多的企业,可以不单独设置“营业费用”科目,税务部门不会干涉的。
增值税是属于价外税,而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金,所以这科目下不包括增值税的核算。
税金及附加包括城建税,营业税,关税,消费税,教育费附加
月末会计的结转分录
主营业务收入
2、结转其他业务收入
其他业务收入
3、结转营业外收入
营业外收入
六、结转成本、支出、税金
1、结转成本
2、结转其他业务支出
其他业务支出
3、结转营业外支出
营业外支出
4、结转税金
七、结转各项费用
1、结转管理费用
问题补充:
每月一定得计提职工福利费、职工教育费、工会经费吗?
所得税按季计提吗?
固定资产折旧按什么标准计提,具体怎样做分录?
1、按照会计制度规定,福利费、职工教育费、工会经费要计提的,提取的费用可以列入成本费用中。
如果你不提取的话,成本费用少列支,加大利润,出现利润要缴纳所得税的。
2、固定资产折旧标准,会计制度上有相关的规定,不同的固定资产使用年限不一样,而且固定资产折旧的方法有很多种,所以,每项固定资产计提折旧的额是不同的。
3、所得税,一般都是季度计提预缴,年终汇算清缴。
如果季度没有利润或收入的话(所得税征收方式:
查账征收、核定征收),就不用计提所得税。
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