财务制度设计Word下载.doc
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d财务制度设计的调度
e财务制度设计的中止
(2)按设计的范围和内容分:
a全局性设计:
对企业所遵守的企业规范进行的设计,适用于新成立的企业和业务管理或新政策需要原制度不适应。
b局部性设计:
低于财务工作的部分规范进行设计。
适用于经营规模扩大,经营规模扩宽,经营方式转变管理要求提高而产生的设计
c修订性设计:
对原有财务制度中的某一部分进行修订或重新设计。
适用于经营管理环境发生了变化,原有财务制度存在缺陷。
3、财务制度设计的方式:
(1)自行设计
含义:
由本企业的财务人员组织和独立进行的设计。
优点:
设计人员了解企业情况,熟悉业务
设计人员之间非常熟悉,便于合作
设计成本低
容易获得各部门支持
缺点:
容易受传统习惯影响,难以革新。
(2)委托设计
委托会计师事务所,咨询机构设计
设计人员业务水平高,知识面宽
立场公正,客观,不收惯例影响
不易得到各方人员的配合
需要更多的时间,设计成本高
(3)联合设计
以企业财务人员为基础,聘请外部人员联合设计
第二章:
财务制度设计的方法
考点:
财务制度设计的原则,步骤和方法
一、财务制度设计的基本原则
1、合理保证财务目标的实现2、适应生产经营的特点和管理要求3、权责利相结合
4、原则性与灵活性相结合5、稳定性与连续性相结合6、效益性7、公开性
二、财务制度设计的步骤
1、准备阶段:
(1)确定设计范围和内容
(2)落实设计方式和人员
(3)安排设计进度(4)收集和整理资料
2、起草阶段:
(1)修订具体设计方案
(2)按照分工,由设计人员具体起草方案
(3)广泛征求对草案的意见
(4)试运行:
在实践中检验其可行性和有效性
(5)局部修订:
缺乏可操作性和不符合实际情况的条款
3、发布阶段:
(1)正式定稿:
经过一段时间的试运行和修订,如果标明研究达到预期的设计目标,就可以正式定稿
(2)发布执行:
确定发布方式和执行时间
三、财务制度设计的基本方法
1、准备阶段的方法
(1)询问法
(2)检查法(3)观察法(4)调查表法
2、起草和发布阶段的方法
(1)文字说明法
(2)流程图法(3)社会实验法
第三章财务控制的方法
财务控制的原理(?
没找到)、方法和内容
一、财务控制概述:
为管理和减少风险而制定的政策制度和程序,帮组确保管理层采取必要的措施行动以处理企业在实现目标的过程中风险。
二、常用控制措施
1、不相容职务分离原则
(1)含义:
是指企业要尽可能细的将经济业务的处理过程划分为若干相对独立的职务,把不同的职务特别是不相容职务分配给不同的人或部门来执行,并通过组织机构设立或岗位设置相对稳定的固定下来。
以便形成相互关联、相互制约的机制
(2)内容:
授权、批准、业务经办、会计记录。
财产保管、稽核检查等。
a授权审批职务与业务经办相分离
b业务经办职务与审核督查职务相分离
c业务经办职务与财产保管职务相分离
d业务经办与会计记录职务相分离
e财产保管职务与会计记录职务相分离
2、授权审批控制
(1)含义
是在职务分工控制的基础上,由企业权利机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任,使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权,并在授权范围内办理相关经济业务。
对于重大的业务和事项,应当实施集体决策审批或联签制度,任何人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。
(2)授权控制
1)授权控制的种类
a一般授权:
是授权给有关人员处理正常范围内的经济业务的权限。
是对办理常规业务的权利,条件和责任的规定。
b特殊授权:
是授予他们处理超过一般授权范围的特殊业务员的权限,是对办理例外业务员时权力,条件和责任的规定
2)授权控制的基本原则
a授权的依据:
依事不依人
b授权的界限:
不可越权授权
c授权的度:
适当授权
d授权的保障:
监督
3)授权控制的形式
一般采取书面形式。
口头授权只适合特殊的情况,且事后一般要求补办书面的手续
(3)批准控制
a批准控制的原则
批准要有界限:
不得越权批准
批准要有依据:
不得随意审批-依据企业的预算计划或决议进行审批
b批准的形式
应该采取书面形式
3、预算控制
预算,是指企业结合整体目标及资源调配能力,经过合理的、综合计算和全面平衡,对当年或超过一个年对的生产经营和财务事项进行相关额度经费的计划和安排的过程。
企业的预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算
预算控制,是以预算为依据,对企业经营活动进行有效的检查和监督,并通过预算和实际的对比,及时发现和纠正偏差,以确保预算目标的实现。
预算控制并非是一个单独的孤立的过程,它是与预算体系中的其他过程紧密联系结合在一起。
(2)预算控制的作用
a确定目标b整合资源(全面预算:
整合业务流,资金流,信息流,人力资源)c控制业务(预算最基本的只能)d评价业绩
(3)预算控制的环节
a编制(方法:
传统,弹性,零基)
b执行
预算控制主体:
预算管理委员会
预算控制流程:
预算指标的分解和下达-业务执行-业务审批-财务审核
进行预算控制信息反馈
c考评
以责任中心为考核主体,以预算指标为依据,定期比较预算执行结果与预算指标的差异,分析差异形成的原因,据以评价责任中心的工作业绩,并按照奖罚制度对各预算责任人进行考核与激励。
4、财产保护控制
(1)财产保护控制的含义
财产保护控制要求企业闲置未经授权的人员对财产的直接接触控制和处置,采取财产记录,实物保管,定期盘点,账实核对,财产保险等措施,确保财产的安全完整。
(2)主要控制措施
a限制直接接触
主要指严格限制无关人员对实物资产的直接接触,只有经过授权批准的人员才能直接接触资产。
b定期盘点
建立资产定期盘点制度,并保证盘点时资产的安全性。
通常采取先盘点实物,再核对账册来防止资产流失。
对盘点中的出现的差异进行调查,对盘亏资产分析原因,查明责任,完善相关制度。
c记录保护
应对企业各种文件资料(尤其是资产,财务,会计等资料)妥善保管,避免记录受损,被盗,被毁的可能。
对魔秀重要资料应留有后备记录。
d财产保险
通过对资产投保增实物受损补偿机会,从而保护实物安全
5、会计系统控制
主要是通过对会计主体所发生的各种用货币计量的经济业务进行记录,归集分类编报等而进行的控制。
(2)内容
选择适用的会计准则和相关会计制度
选择运用恰当的会计政策
根据企业具体情况做出合理的会计估计
编制业务流程手册
文件和凭证的连续编号
建立完善会计档案保管工作和会计工作交接办法
实行会计人员岗位制度
6、运营分析控制
也成经济活动分析控制,要求企业综合运用生产,购销,投资,财产等方面的信息,采用比较分析,比率分析,因素分析,趋势分析等方法,定期对企业经营管理活动进行分析,发现存在的问题查找原因,并提出改进意见和应对措施。
流程:
统计分析历史和现状,发现问题,查找原因,解决问题改善现状
方法:
比较分析,比率分析,趋势分析,因素分析,其他
7、绩效考评控制
绩效考评制度要求企业科学设置业绩考核指标体系,对照预算指标,盈利水平,投资回报率,安全生产目标
等业绩评价指标,对各部门和员工当期业绩进行考核和评价,兑现奖惩,强化对各部门员工的激励与约束。
绩效考评模式:
会计基础绩效考评模式(盈利能力指标,偿债能力指标,社会贡献指标)
经济基础绩效考评模式(eva=税后营业净利润-资本总成本)
战略管理绩效考评模式(平衡积分卡:
从流程,财务,顾客,学习与成长四个维度进行分析评价。
)
第四章:
内部环境
财务制度内部环境及其构成要素的重要性
一、财务制度内部环境的概念及其构成要素
企业内部控制基本规范第5条:
内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括:
1、组织架构2、发展战略3、人力资源4、社会责任5、企业文化
二、财务制度内部环境及各要素在企业内部控制中的重要作用
1、内部环境对企业内部控制中的重要性:
(1)内部环境是整个内部控制的基础,奠定了组织对风险的总体基调,决定了人们如何认识、评估风险并采取行动;
(2)影响其他要素的设计与运行
2、各要素的重要意义
(1)组织架构:
a组织结构是指企业按照有关法律法规,股东大会决议,企业章程结合本企业实际,明确董事会,监事会,经理层,和企业内部各层级机构设置,职责权限,人员编制,工作程序和相关要求的制度安排。
组织结构包括以下两个方面的内容:
治理结构:
企业治理层面的组织架构,设计股东大会,董事会,监事会和经理层。
内部机构:
企业内部机构层面的组织架构,基本形式有:
u型,m型,h型,矩阵型。
b重要性:
建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度;
建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险;
建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
(2)发展战略:
发展战略是企业在对现实状况和未来趋势机型综合分析和预测的基础上,制定并实施的中长期发展目标与战略规划。
发展战略可以为企业找准市场定位;
发展战略是企业执行层行动的指南;
发展战略为企业内部控制设定了最高目标。
(3)人力资源:
人力资源是指企业组织生产经营活动而录用的各种人员,包括董事,监事,高级管理人员和全体员工。
良好的人力资源管理机制是增强企业活力的源泉;
良好的人力资源管理机制是提升企业核心竞争力的重要基础;
良好的人力资源管理机制是实现发展战略的根本动力。
(4)社会责任:
社会责任指企业在经营发展过程中应当履行社会责任和义务
企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整体;
企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志;
企业履行社会责任是打造和提升企业形象的重要举措。
(5)企业文化:
企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的,为整体软对所认同并遵守的价值观,经营理念,和企业精神,以及在此基础上形成的行为规范的总称。
篇二:
财务制度设计论文
桂林电子科技大学商学院08级会计学专业《财务制度设计》考核论文系别:
商学院专业:
08财务管理学生姓名:
李倩楠学号:
0800580205序号:
论文题目:
行政单位财务管理制度
【摘要】随着我国财政体制改革的推进和新的公共财政体制的逐步建立,行政单位的财务管理也暴露出诸多不足,因而迫切需要加强行政单位的财务管理改革,以适应新财政体制的需要。
managementreform,toadapttotheneedsofthenewfinancialsystem
【关键词】行政单位;
财务管理;
问题
行政单位财务是各级行政单位在行使政府职能过程中客观存在的财政资金运动及其所体现的经济利益关系。
财务管理是行政单位基于行使职能的过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,是行政单位组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作,是公共管理的重要组成部分。
因此,探讨新财政体制下行政单位财务管理存在的问题和改进的对策,对于提高财政资金的使用效益、防止腐败等有着很强的现实意义。
一、新财政体制下行政单位财务管理存在的问题
(一)财务体制不顺
在现行会计管理体制下,行政单位的财务人员在业务上受财政部门领导,在行政上受本单位领导,产生不少弊端。
会计人员有的随领导意志而变换,导致财会队伍不稳定和会计人员业务水平不高。
会计人员在行政权力的压力和一些经济利益的驱使下,往往会做出一些增
加不必要费用支出等违反财经纪律的事。
财政部门对会计人员不能进行有效的考核和监督,致使有些会计人员没有压力,没有责任心。
(二)财务管理制度不健全
长期以来,行政单位习惯于基数递增的预算,预算观念不强,即使在近几年新财政体制不断深入的情况下,大部分行政单位的预算编制和执行还是粗放型的,行政单位的理财意识普遍缺乏,财务管理制度的建设较为薄弱。
行政单位财务管理制度操作性不强。
行政单位的财务管理制度一般都过于笼统、定义较为模糊,执行制度的人员往往无所适从。
比如行政单位往来款清理时,有一些确实不能收回的坏账如何确认,无法办理产权证的房子入账问题,等等。
随着财政体制的改革,职能分工的细化,财务管理制度的可操作性直接影响到管理目标的实现、财政资金使用效果的提高,应当引起足够的重视。
(三)财务公开度不够
统计表明,新财政体制推行后,财政对行政单位的监控加强了,行政单位的公用经费预算使用定额标准,下属单位、专项经费支出成了新的“挖掘点”。
一些行政单位专项经费支出随意性较大,经常有行政单位将正常的公用经费放在专项经费中开支,核算中心由于不熟悉单位业务,区分不了哪些是专项经费,哪些是正常经费,也无法达到监督的目的。
(四)财务分析缺乏
新财政体制要求行政单位加强本单位的财务分析,通过分析发现行政单位财务管理中的一些问题,衡量现在的财务状况,预测未来的发展趋势,为管理者提供有用的决策信息。
调查表明,目前行政单位普遍缺乏适合本单位的财务分析制度,财务人员往往用会计报表和年终决算的编报说明来代替行政单位的财务分析报告。
有的单位的编报说明也就只有寥寥几百字,不能客观、深入地反映单位的财务收支状况及存在的问题,导致财政部门和单位决策者不能全面了解单位的财务运行状况。
二、存在问题的原因分析
(一)人力资源方面的缺陷
由于行政事业单位财务管理在人事上缺乏真正有效的监督制约机制,财会人员既要听从部门领导的指挥,又要接受单位领导的任免,这就决定了财会人员无法有效实行其对领导进行财务监督的职权,从而造成单位领导在财务管理上往往出现“以权代法”等问题。
(二)管理职能的缺陷
由于存在着“路径依赖”,传统的计划经济体制的影响无法彻底消除,一些行政单位的领导及财会人员尚未摆脱资金供给制下“记账、算账、报账”的圈子,在实际工作中,财务管理观念淡薄,财务管理工作涣散,财务管理的职能远远没有发挥出来。
财务管理制度松散、固定资产管理混乱的奇怪现象依然普遍存在。
财务部门对经费的管理常常是在事后核算的基础上进行,这样就忽视了资金使用前的预测控制,导致了行政单位支出管理普遍不规范的现象。
由于行政单位的经费来源一般都由财政部门直接补助,并且行政单位的财务人员往往是被动地报账、做报表,对本单位的业务流程和发展趋势了解不够,这些导致了行政单位的财务重会计核算、轻财务分析。
(三)管理基础信息的缺乏
长期以来,行政单位的会计信息工作基础薄弱、技术落后、效率低下,导致会计信息失真、管理信息价值失效。
财务管理信息化程度不高,难以适应现代电子政务和新财政体制的要求。
三、新财政体制下行政单位财务管理的职能及影响
(一)新财政体制下行政单位财务管理的职能
主要有:
贯彻执行财政系统、国有资产管理系统等有关财务规章制度;
编制本单位行政经费的预算、决算,如实反映单位预算执行情况;
报销单位的各项经费支出,统筹安排,节约资金,以保障单位正常运转;
负责单位内部人员的工资、福利费和其他补助费用的发放工作;
负责单位的会议、出差、邮电、印刷、购置办公用品等费用的借款和审核报销工作;
负责单位现金、支票的管理和汇款,促进内控制度的完善;
负责单位职工医疗费用的借款和报销工作;
负责单位离退休人员经费的管理;
建立健全单位内部财务管理制度,对单位的经济活动进行财务控制和监督;
负责单位固定资产的账实核对、报废管理,防止国有资产流失;
负责单位的财务分析,为决策提供依据。
与企业相比行政单位财务管理的特点:
由于各级行政单位财务管理部门是我国各级政体的组成部分,因此,它们受国家政府体制特别是财政体制改革影响很大,具有特殊性和特权性。
企业的财务管理以权责发生制为基础,需要进行成本核算;
而行政单位财务管理是以收付实现制为基础,缺乏成本、效益和效率意识。
企业单位的固定资产需要计提折旧、保值增值;
而行政单位固定资产财政拨款,不计提折旧。
企业单位强调资金的筹集、增值,而行政单位更多地强调预算资金的计划、控制与决算。
企业的财务管理目标是追求利润的最大化;
行政单位财务管理目标是追求财政资金效用的最大化,为信息的使用者提供信息。
(二)新财政体制对行政单位财务管理的影响
行政单位财务管理活动作为一种对财政资金投入与产出活动的管理,在新财政体制下,呈现出与以前有许多不同的新特点:
财务管理的内容更加复杂。
部门预算的实行、政府采购的深入、国库集中支付的推行使行政单位的财务管理工作更加复杂化、多样化,行政单位的资金来源于财政资金,花的是纳税人的钱,使行政单位的财务管理不仅需要满足于行政单位的内部管理,还需要满足于财政和社会。
财务管理的方式更加多样化。
新财政体制实行后,部门预算软件的使用,政府采购网上申报和审批的实行,会计核算中心财务软件的使用、会计信息的共享,国库集中支付后行政单位、核算中心、银行网络信息的互通等,使行政单位财务管理的方式发生了变化。
信息技术的发展,使行政单位内部,行政单位与财政、银行之间的通讯变得更加快捷、高效,使信息的生成、传送、处理变得更加容易。
四、解决目前行政单位财务管理存在问题的对策
(一)健全财务管理程序
健全程序是主要方式。
规范的财务管理程序贯穿于制度之中,存在于部门预算的整个过程。
其中包括:
合理设置岗位,明确职责分工,建立相互制约机制;
严格各项费用开支标准和审批权限;
合法合理的原始凭证的审核、及时制单以及实物保管措施;
建立预算监督和专项经费检查制度;
加强内部审计和经常复核的制度。
通过完善的财务管理制度,形成既相互分离同时又相互牵制的管理流程,以保证财产的安全和会计信息的真实,达到不做假账的要求,保证单位钱、物、账的真实完整。
(二)实行财务公开
财务公开,就是行政单位办理与群众密切相关的财务开支,在不涉及党和国家机密的前提下,向干部群众和社会公开,置人民群众监督下。
财务公开的主要内容有:
财务收入与支出情况;
预算外资金的收入、上缴、开支、下拨情况;
上级专项收支、下拨情况;
固定资产的购置、使用和变卖情况;
基建投资来源、所办经济实体及所有门店出租的管理费、利润及使用情况;
招待费开支情况;
医药费、差旅费、会议费使用情况等等。
公开形式:
在机关公开场合或单位电子政务内网上设立财务公开墙,接受群众监督。
(三)规范公用经费的使用
为了提高可操作性,避免不必要的支出,可以参照企业的做法,资金支付通过不同部门来加以内控,加强资金运转过程中的控制。
在承诺阶段进行控制:
确认支出的资金建议已经得到了批准;
资金已经按预算的意图被拨付使用,并且在预算确定的各个支出类别都保留有充足的资金;
支出资金的建议是按预算中确定的类别提出来的。
在取得服务或实物时进行核实:
核实实物是否已经抵达,服务是否按合同规定完成,并且取得相关凭据。
付款前的控制:
确认付款义务已经发生,有适当的人可以证明商品已经交付、服务已经提供,相关凭据是否正确,适当的收款人。
付款后的审计:
详细审查支出和报告任何可能的违规行为。
在行政单位内控制度的设计中,负责付款的人与控制上面这些活动的人应该是分开的,用这种制衡性制度来控制财务的合规性,同时通过国库集中支付来负责实施,使公用经费的支出得到控制。
(四)完善行政单位的财务分析
实验报告
(管理学院适用)
课程名称:
财务制度设计实验
课程代码:
1200289
学院(直属系):
管理学院
年级/专业/班:
2010级财务管理3班
学生姓名:
温红梅
学号:
312010110204317
实验成绩:
任课教师:
余鹏举
开课学院:
管理学院
引言:
随着社会经济的高速发展,知识经济的到来极大了提高了社会生产力,也给
企业带来了无限的发展机会。
如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的
快速扩大和经济效益的高速增长,除了选择风险孝盈利性强的投资项目和采用先
进的科学技术外,加强企业的内部会计控制,制定合理的财务制度是关键。
进一
步认识企业内部财务会计制度对企业加强经营管理,提高经营效率的重要意义,
分析其存在的问题及原因,从而有针对性地提出具体的完善措施。
《财务制度设计实验》课程具有较强的实践性,目的在于培养学生独当一面、
胜任企业财务经理的能力。
本课程的主要任务,在于让学生创造机会,接触真实
企业的实际运作,并在了解和掌握实验对象企业的组织架构、业务特点、管理要
求等情况的基础上,深刻理解“管理即过程控制”这一管理精髓,将理论应用于
实践,增强学生以财务经理的身份独立开展企业财务管理工作的能力。
勤善堂商贸有限公司
一、公司简介
“勤者,劳也;
善者,德之建也;
堂者,殿也。
乃成勤善堂”
中国·
勤善堂健康连锁创立于2002年9月。
为顺应中国老年化社会发展和有
机健康生活趋势的需要,实现科学养老与和谐养老,云集众多有志于健康事业的
精英,带着强烈的社会责任感和使命感,积极与国内外科研机构进行合作,致力
于打造中老年养生养老文化平台,推广高科技生物农业科研成果,提供纯天然、
安全的高科技健康产品和满足中老年个性化需求的健康服务项目,经过数年发展
已闻名大江南北。
勤善堂健康连锁以“勤能补拙,善容乃大”和“传递健康,传
立了7家子公司,120多家子分公司,近100家有机门店,拥有员工有4000多名、
高端客户50万名。
作为南京市健康行业的龙头企业,受到南京市人民政府、南京
市工商行政管理局、南京市食品工业协会、南京市消协等国家政府机构的大力支
持。
目前,勤善堂已成为集健康管理、营养食品、休闲养老、文化教育于一体的
集团化公司。
历经十余年高速发展,已成为中国高科技生物农业产业化专业推广
机构和中国中老年健康服务专业连锁机构!
随着社会进步和经济发展,随着城市化进程的逐步完善,随着中国人口年龄
结构的老龄化趋势,随着全民对生命健康的更高追求和关注,保健品产业迎来了
新一轮的蓬勃发展机遇;
不同层次的消费者对健康不同程度的主动需求,逐渐形
成具有中国特色的大健康补益产业新市场格局。
养老事业要发展,养老
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