《中级财务会计》下册 练习题参考答案docxWord文档格式.docx
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2.借:
研发支出一一费用化
100
20X6年10月至12月:
原材料
40
研发支出资本化80
应付职工薪酬
36
原材料50
24
银行存款30
20X6年末:
20X7年1月:
管理费用
研发支出一一资本化140
研发支出费用化
银行存款140
20X7年3月末,借:
无形资产
220
研发支出资本化220
习题二
无形资产摊销、减值及出售的核算(单位:
(1)购入时,
无形资产一专利技术300
应交税费一一应交增值税(进项税额)17.76
银行存款317.76
(2)每月摊销=300+120=2.5(万元)
制造费用2.5
累计摊销2.5
(3)20X5年、20X6年该专利技术的年摊销金额=3004-10=30(万元)
20X6年12月31日该专利技术的账面价值=300-(2.5+30+30)=237.5(万元)
(4)该专利技术20X6年年底计提的减值准备金额=237.5-190=47.5(万元)
资产减值损失47.5
无形资产减值准备47.5
⑸出售该专利技术前20X7年1月至3月的摊销金额=1904-(7X12+11)X3=6(万元)
(6)出售时,借:
银行存款260
累计摊销68.5(2.5+30X2+6)
无形资产减值准备47.5
营业外收入一一处置非流动资产净利得76
习题三
1.收取租金,借:
银行存款42400
其他业务收入40000
应交税费——应交增值税(销项税额)2400
2.支付相关手续费等,借:
管理费用3200
银行存款3200
3.月末,借:
管理费用28000
制造费用20000
其他业务成本28000
累计摊销76000
4.报废处理,借:
营业外支出一一处置非流动资产净损失90000
累计摊销450000
无形资产减值准备60000
无形资产——某专利技术600000
笫九章投资性房地产
一、单项选择题
二、多项选择题
BC
三、判断题(认为对的打错的打X)
四、不定项选择题
20X7年5月1日转换日:
(单位:
投资性房地产一一办公楼累计折旧
500
固定资产一一办公楼
投资性房地产累计折旧
20000
天健公司相关的会计处理:
(单位:
(1)20X4年12月购入仓库并用于出租,
投资性房地产一一仓库910
应交税费一一应交增值税(进项税额)99
银行存款1009
(2)20X5年初,确认租金收入:
银行存款110
其他业务收入100
应交税费一一应交增值税(销项税额)11
(3)20X5年应计提折旧(910—10)4-15=60(万元):
其他业务成本60
投资性房地产累计折旧60
(4)20X6年初确认租金收入的会计分录与
(2)相同,略。
(5)20X6年7月,支付补漏维修费:
其他业务成本2
银行存款2
(6)20X6年计提折旧的会计分录与(3)相同,略。
(7)20X6年末,该仓库账面价值=910-60-60=790(万元)
该仓库预计可收回金额764万元小于其账面价值790万元,发生减值损失26万元(790-764),应计提减值准备:
资产减值损失26
投资性房地产减值准备26
(8)计提减值后,该仓库20X7年的年折旧额=(764-10)+13=58(万元)
其他业务成本58
投资性房地产累计折旧58
20X7年末,该仓库的账面价值=910-(60+60+58)-26=706(万元)
(9)20X7年末,该仓库租赁期满。
20X8年1月1日收回后转为自用:
固定资产一一仓库910
投资性房地产累计折旧178
累计折旧178
固定资产减值准备26
兴源公司的会计处理:
(D20X7年6月末,购入写字楼并用于出租,
投资性房地产一一写字楼(成本)2020
应交税费一一应交增值税(进项税额)220
2240
(2)20X7年7月初,确认租金收入:
110
其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)11
(3)20X7年12月31日该写字楼公允价值为2050万元大于账面余额2020万元,确认变动收益30万元:
投资性房地产一一写字楼(公允价值变动)30
贷:
公允价值变动损益30
习题四
转换日公允价值为950万元:
固定资产一厂房950
投资性房地产一一厂房(成本)800
——厂房(公允价值变动)100
公允价值变动损益50
转换日公允价值为880万元:
固定资产厂房880
公允价值变动损益20
笫十章负债
11
12
13
14
15
BD
AB
BD
天健公司的相关会计分录:
生产成本
120
制造费用
18
销售费用
在建工程
48.6(120万X(10%+10%+2%+10%+2%+1.5%+5%)
3.645(9万X(10%+10%+2%+10%+2%+1.5%+5%)
7.29(18万X(10%+10%+2%+10%+2%+1.5%+5%)
2.835(7万X(10%+10%+2%+10%+2%+1.5%+5%)
4.05(10万X(10%+10%+2%+10%+2%+1.5%+5%)
应付职工薪酬一职工工资、资金、津贴和补贴164借:
应付职工薪酬一一社会保险费一一基本医疗保险
16.40
(164万X10%)
——设定提存计划一一基本养老保险费
设定提存计划失业保险费
3.28
(164万X2%)
——住房公积金
——工会经费和职工教育经费一一工会经费
——工会经费和职工教育经费——职工教育经费2.46(164万X1.5%)
职工福利费
8.20(164万X5%)
(或将以上两笔分录合二为一)
2.
应付职工薪酬一一职工福利费
0.5
库存现金
3.
应付职工薪酬一一非货币性福利
5.85
应交税费一一应交增值税(进项税额转出)
0.85
4.
(240人X0.IX(1+17%)
28.08
(15人X0.IX(1+17%)
1.755
(25人X0.IX(1+17%)
2.925
(20人X0.IX(1+17%)
2.34
应付职工薪酬——非货币性福利[315人X0.IX(1+17%)]36,855
应付职工薪酬一非货币性福利
主营业务收入——电暖气(315台X1000)应交税费一一应交增值税(销项税额)
36.855
31.5
5.355
25.2(315台X0.08)
25.2
主营业务成本一一电暖气
库存商品一一电暖气
5.
管理费用一一折旧费
——租赁费
1.2
3.2
累计折旧
其他应付款
6.
7.
应付职工薪酬一一职工工资
164
其他应付款一一应付职工住房公积金
(如果企业已垫支交纳了应由职工个人负担住房公积金和社会保险费,也可贷记“其他应收款”)
应付职工医疗保险费等10
——应付职工房租
——应付工会
其他应收款——应收职工水电费
应交税费一一应交个人所得税
银行存款105
8.借:
应交税费一一应交个人所得税5.8
银行存款5.8
9.借:
应付职工薪酬一一社会保险费一一基本医疗保险16.4
——设定提存计划一一基本养老保险费16.4
——社会保险费一一失业保险费3.28
——住房公积金16.4
其他应付款一一应付职工住房公积金40
——应付职工医疗保险费等10
银行存款102.48
10.借:
应付职工薪酬一一工会经费和职工教育经费一工会经费3.28
其他应付款——应付工会0.20
银行存款3.48
11.借:
应付职工薪酬一一工会经费和职工教育经费一职工教育经费0.25
库存现金0.25
天健公司6月的相关会计分录:
元)
原材料100000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
实收资本——丁公司100000
资本公积——资本溢价17000
应交税费——未交增值税14000
应交增值税(已交税金)10000
银行存款24000
3.借:
原材料80000
应交税费一一应交增值税(进项税额)13600
应付票据93600
4.借:
原材料54000
应交税费一一应交增值税(进项税额)6000
银行存款60000
5.借:
应收账款——M公司592900
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税(销项税额)85000
银行存款7900
主营业务成本380000
库存商品380000
税金及附加50000
应交税费——应交消费税50000
6,借:
营业外支出58500
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
42000
主营业务成本
库存商品
7,借:
待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢46800
原材料40000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)6800
税金及附加11000
应交税费一一应交城建税8500
——应交教育费附加2500
列式计算天健公司6月份应交增值税额和应交未交的增值税额。
应交增值税=(85000+8500)+6800-(17000+13600+6000)=63700(元)
应交未交的增值税=63700-10000=53700(元)
应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)53700
应交税费——未交增值税53700
编制天健公司从取得借款到归还借款的相关会计分录。
<
1)2016年7月1日,取得借款时:
银行存款1000000
长期借款——本金1000000
(2)
2016年7月2日,支付工程款时:
在建工程1000000
(3)
2017年6月30日,计算第一年应计入工程成本的利息时:
借款利息=1000000X9%=90000(元)
在建工程90000
应付利息90000
固定资产1090000
在建工程1090000
(4)
2017年7月1日支付第一年借款利息时:
银行存款90000
(5)
2017年12月31日,计算2017年7月至12月应计入财务费用的利息时
财务费用45000
应付利息45000
(6)
2018年7月1日,偿还本金及上半年利息。
银行存款1090000
编制天健公司按面值发行债券,各期计提债券利息和债券还本付息的会计分录:
银行存款200
应付债券一一面值200
3.6
2017年6月末,
财务费用
应付债券一一应计利息
2017年12月末,借:
2018年6月末,
应付债券一一应计利息2018年12月末,会计分录同上。
2019年1月1日还本付息时:
应付债券一一面值
应计利息
第十一章所有者权益
一、单项选择题:
CD
五、计算及账务处理题(单位:
天健公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C出资时的会计分录:
固定资产54
实收资本一一投资者A
资本公积一一资本溢价
应交税费一一应交增值税(进项税额)
实收资本一一投资者B
实收资本一一投资者C
150
30
甲公司发行普通股,借:
银行存款3960(1000万股X4—4000X1%)
股本1000
资本公积一一股本溢价2960
1乙公司结转20X6年度实现净利润的会计分录:
本年利润1000
利润分配—未分配利润1000
2乙公司对20X6年实现净利润进行分配的会计分录:
利润分配一一提取法定盈余公积90
提取任意盈余公积45
——应付现金股利600
盈余公积一一提取法定盈余公积90
应付股利600
3结转“利润分配”的明细账(除“未分配利润”明细账):
利润分配未分配利润735
第十二章收入、费用和利润
三、判
断题
四、不定项为
(一)
(二)
应收账款一一D公司
42.5
发出商品
200
应交税费——应交增值税
(销项税额)42.5
0.1
应收账款一一丙公司
234
140
主营业务收入
应交税费一一应交增值税(销项税额)34
230
4(200X2%)
应收账款丙公司
应交税费一一应交增值税(销项税额)
应收账款一一W公司
5,借:
111.15
应收账款——W公司
6.借:
58.5
50
应交税费——应交增值税(销项税额)8.5
1.
应付账款
90
000
应交税费——应交增值税(进项税额)15
300
105300
680
8500
3000
450
包装物/周转材料
8.
11600
9.
税金及附加
10.
9100
11.
1500
应交税费——应交房产税3500
1000
——应交车船使用税600
2500
——应交土地使用税5000
1.将各损益类账户的年末余额结转入“本年利润”账户:
⑴结转各项收入、利得类账户:
829000
98000
投资收益
56000
营业外收入
19500
本年利润
1002500
⑵结转各项费用、损失类账户:
842500
620000
74000
其他业务成本
税金及附加60500
销售费用11500
管理费用35000
财务费用22000
资产减值损失10000
营业外支出9500
2.20X7年实现利润总额=1002500—842500=160000
20X7年应交所得税=160000X25%=40000
20X7年实现的净利润=160000—40000=120000
所得税费用40000
应交税费应交所得税40000
本年利润40000
4,借:
本年利润120000
利润分配一一未分配利润120000
5,分配现金股利=(98000+120000-12000-6000)X40%=80000
利润分配——提取法定盈余公积12000(120000X10%)
——提取任意盈余公积6000(120000X5%)
分配现金股利80000
盈余公积法定盈余公积
——任意盈余公积
应付股利
80
利润分配一一未分配利润98
利润分配一一提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
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