高级财务会计02任务试题及答案Word文档格式.doc
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1、答案:
(1)①2007年1月1日投资时:
借:
长期股权投资——Q公司33000
贷:
银行存款33000
②2007年分派2006年现金股利1000万元:
应收股利800(1000×
80%)
长期股权投资——Q公司800
银行存款800
应收股利800
③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元:
应收股利=1100×
80%=880(万元)
本期应该冲减的初始投资成本=[(1000+1100)-4000]×
80%-800=-2320(万元)因原冲减的成本只有800万元,因此只能恢复800万元。
应收股利880
长期股权投资—Q公司800
投资收益1680
银行存款880
(2)①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=
33000-1000×
80%+4000×
80%+150×
80%=35520(万元)。
②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=
80%+5000×
80%-1100×
80%+200×
80%=38800(万元)。
(3)①2007年抵销分录
1)投资业务
股本30000
资本公积2150(2000+150)
盈余公积1200(800+400)
未分配利润9800(7200+4000-400-1000)
商誉1000
长期股权投资35520
少数股东权益8630[(30000+2150+1200+9800)×
20%]借:
投资收益3200
少数股东损益800
未分配利润—年初7200
本年利润分配——提取盈余公积400
——应付股利1000
未分配利润——年末9800
2)内部商品销售业务
营业收入500(100×
5)
营业成本500
营业成本80[40×
(5-3)]
存货80
3)内部固定资产交易
营业收入100
营业成本60
固定资产——原价40
固定资产——累计折旧4(40/5×
6/12)
管理费用4
②2008年抵销分录
资本公积2350(2150+200)
盈余公积1700(1200+500)
未分配利润13200(9800+5000-500-1100)
长期股权投资38800
少数股东权益9450[(30000+2350+1700+13200)×
投资收益4000
少数股东损益1000
未分配利润——年初9800
本年利润分配——提取盈余公积500
——应付股利1100
未分配利润——年末13200
A产品:
未分配利润——年初80
营业成本80
B产品
营业收入600
营业成本600
营业成本60[20×
(6-3)]
存货60
未分配利润——年初40
固定资产——累计折旧4
未分配利润——年初4
固定资产——累计折旧8
管理费用8
4)2008年12月31日
债券实际利息=1000×
10%=100(万元)
债券票面利息=1250×
4.72%=59(万元)
利息调整的摊销金额=41(万元)
2008年底的摊余成本=1000+41=1041(万元)
应付债券1041
持有至到期投资1041
投资收益100
财务费用100
2.
M公司是N公司的母公司,20×
5~20×
8年发生如下内部交易:
(1)20×
5年M公司销售甲商品给N公司,售价为100万元,毛利率为20%,N公司当年售出了其中的30%,留存了70%。
期末该存货的可变现净值为58万元。
(2)20×
6年M公司销售乙商品给N公司,售价为300万元,毛利率为15%,N公司留存60%,对外售出40%,年末该存货的可变现净值为143万元。
同一年,N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50%,留存了50%,年末甲存货可变现净值20万元。
(3)20×
7年N公司将甲产品全部售出,同时将乙产品留存90%,卖出l0%,年末乙产品的可变现净值为14万元。
(4)20×
8年N公司将乙产品全部售出。
根据上述资料,作出20×
5年~20×
8年相应的抵销分录。
第2题答案
2、答案:
20x5年抵消分录:
甲产品:
(1)借:
营业成本100
(2)借:
营业成本14
存货14
(3)借:
存货12
资产减值损失12
20x6年抵消分录:
年初未分配利润14
(2)将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消:
借:
营业成本7
存货7
将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消:
营业成本6
存货-存货跌价准备6
存货12
年初未分配利润12
(4)借:
存货1
资产减值损失1
乙产品:
营业收入300
营业成本300
(2)借:
营业成本27
存货27
资产减值准备27
20x7年抵消分录:
年初未分配利润7贷:
营业成本7借:
年初未分配利润6贷:
存货-跌价准备6
年初未分配利润12
期初未分配利润1
年初未分配利润27
营业成本27
营业成本2.7
存货2.7
(4)抵消销售商品多结转的跌价准备借:
营业成本24.3
存货-跌价准备24.3
(5)站在B公司角度期末乙商品成本=300*60%*10%=18(万元),可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元
站在集团角度期末乙商品成本=300*(1-15%)*60%*10%=15.3万元可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元等于公司计提的跌价准备。
所以不必对计提的跌价准备作抵消分录
20x8年抵消分录:
年初未分配利润2.7
期初未分配利润24.3
存货24.3
3.
甲公司是乙公司的母公司。
20×
4年1月1日销售商品给乙公司,商品的成本为100万元,售价为l20万元,增值税率为l7%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧年限为5年。
没有残值,乙公司采用直线法计提折旧,为简化起见,假定20×
4年全年提取折旧。
乙公司另行支付了运杂费3万元。
(1)编制20×
4~20×
7年的抵销分录;
(2)如果20×
8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何处理?
(3)如果20×
8年来该设备被清理,则当年的抵销分录如何处理?
(4)如果该设备用至20×
9年仍未清理,做出20×
9年的抵销分录。
第3题答案
3、答案:
2004年抵销分录
营业收入120
固定资产――原价20
固定资产――累计折旧4[20÷
5]
2005年抵销分录
未分配利润――年初20
固定资产――累计折旧4
未分配利润――年初4
2006年抵销分录
固定资产――累计折旧8
未分配利润――年初8
2007年抵销分录
固定资产――累计折旧12
未分配利润――年初12
8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录借:
固定资产――原价20借:
固定资产――累计折旧16贷:
未分配利润――年初16借:
固定资产――累计折旧4贷:
8年来该设备被清理,借:
未分配利润――年初4贷:
9年仍未清理借:
未分配利润――年初20贷:
固定资产――累计折旧20贷:
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