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(P44)
(1)对国家规定的构成固定资产的条件有何补充意见。
(2)企业中固定资产的确认标准是什么。
(3)固定资产增减变动的账务处理程序。
(4)固定资产折旧采用何种方法核算和管理。
(5)固定资产的大修理费用,日常维护修理费用的计算、提取、使
用和管理的方法及制度。
(6)固定资产减值准备的规定。
(7)固定资产管理责任制、明细核算和分类核算制度如何建立。
2.某商业企业为了加强成本利用的核算,需要在总体设计方面
考虑哪些内容?
(P45)
(1)成本费用核算方法的选用
成本核算方法和核算制度的确定取决于企业的行业类型。
产品
生产企业、商品流通企业、旅游服务企业、交通运输企业等各种不同类型的企业都有不同类型的经营内容。
其经营成本的核算方法和核算形式也千差万别。
在企业会计制度的总体设计中必须明确企业主要的经营内容和经营形式,同时根据这种经营内容和经营形式确定采用的成本核算方法。
(2)成本费用管理办法的确定
企业中所发生的各种费用其性质不同、用途也不一样,在会计制
度的总体设计中应当明确以下几个方面的问题:
①明确费用支出的分类和划分标准。
②明确成本费用的分类分级管理办法。
③确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。
三、名词解释题
1、(P59)会计组织机构:
是开展和组织企业会计工作的职能部门,是由专门的机构和专职的会计人员组成。
2、(P63)责权对等原则:
是指在设计会计岗位责任制时,必须明确规定每一位管理者应负的职责.并相应地赋予其一定的权力,做到
有职必有权,有权必有责,权责对等。
3.(P63)控制性原则:
是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度,以便有关人员相互制约、相互监督,使企业会计
组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能,并形成一套对
企业经营全过程、全方有效的监控系统。
4.(P69)会计岗位责任制:
是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求,并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。
5.(P84)企业内部银行:
是相对独立于企业会计部门的管理机构,它将商业银行的信贷结算职能和方式引入企业内部来充实和完善企业内部经济核算。
1.总分类账会计工作岗位职责有哪些?
(P70)
(1)审核原始凭证;
(2)填制和审核记账凭证;
(3)登记总分类账;
(4)编制各种会计报表;
(5)根据各月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提率,编制
“应付职工薪酬分配表’:
;
(6)根据各月水电费结算凭证,按耗电部门、用途和定额耗电量
编制“水电费分配表”;
(7)将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配,计算产品总
成本和单位成本;
(8)定期进行财务成本完成情况的分析;
(9)其他与总账业务有关的工作。
2.简述企业集团会计机构运作的要求。
(P80~81)
集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制,一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。
其会计机构的运作关键是要统一,如统一核算体
制、统一考核标准、统一记账币制等,使各分公司及分支机构的会计
资料具有可比性。
这样才能贯彻企业集团经营方针,准确反映实施
结果和进行各种考核。
3.内部核算下会计组织机构有哪些特点?
(P83)
为了加强企业资金调度能力,考核企业内部各责任部门的业
绩,在大中型企业中,通常要建立企业内部的核算体制,如设立内部银行、内部结算中心等。
内部核算是指运用货币结算形式,把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一起来,使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系,使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算,以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系,提高下属部门工作积极性,同时也提高企业整体的经济效益。
企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构,它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部,来充实和完善企业内部经济核算。
这种方式在运用和发展责任会计基本功能上,将“企业(基础)管理”、“金融信贷(银行机制)”、“财务管理(会计核算)”三者融为一体。
一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作,在内部银行统一调剂,融通运用,通过吸纳企业下属各单位闲散资金,调剂余缺,减少资金占用,活化与加速资金周转速度,提高资金使用效率、效益,与目标成本管理、企业内部经济责任制有机结合,并对其进行监督、考核、控制和管理。
一般而言,企业内部银行(或者内部结算中心)适用于具有较多责任中心的企事业单位,如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位,而小型企业或责任实体少的企事业单位不适用。
4.简述内部银行的资金投放结算岗位职责。
(P86)
(1)运用信贷手段,制定企业资金归口管理,分级核算,有偿
占用的方法。
(2)定期核算各责任部门的流动资金定额,并按核定的资金定额指标,将企业资金下发给各归口管理部门。
同时填制拨款通知单,分别交给各部门结算人员和财会部门。
(3)办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入。
(4)受理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款申请,经内部银行审核批准后,拨付超定额贷款。
(5)为实行有偿和节约使用资金,制定出定额贷款、超额贷款、逾
期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率。
5.筒述总会计师领导下的分散核算模式。
(P67)
它是以总会计师为领导,下设财务、会计、审计部主管,并将
一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂(或车间等部门)完成
的一种会计工作分工模式。
企业可以根据具体分工的内容和要求也
会有所不同进行设计。
6.大中型企业会计机构运作的要求有哪些?
(P72)
(1)总会计师职责制,由总会计师领导下的分散核算,并组织
领导本企业的财务与会计的管理工作。
(2)财会主管负责制,在总会计师领导下,负责本企业的具体的
财会工作,组织开展会计核算和会计监督。
7.企业内部银行结算的内容有哪些?
(P85~86)
(1)对生产性经营单位,应核算其资金、成本、收入和利润。
(2)供应部门主要核算采购成本、内部利润和采购费用。
(3)生产部门主要核算生产成本和制造费用。
(4)销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内
部利润。
(5)职能科室主要核算经费。
.
(6)后勤单位主要核算营业外支出、福利费。
(7)其他涉及结算范围的事项。
五、综合设计题
1.某公司是一家大型企业,单独设置了总会计师岗位,会计与财务分设.请问应该采用哪一种核算模式?
并加以说明。
(P65)
答:
应该采用总会计师领导下的集中核算模式,这种模式是以总会计师为领导,以会计部(或处、科)经理(或处长、科长)为主管,以审计部(或处、科)为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。
它一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。
其中.会计部门又可根据工作需要和管理要求分设若干下属部门。
各企业的具体分工的内容和要求有所不同。
总会计师领导下的集中核算模式的设计中的会计主管岗位、材料核算岗位、职:
亡薪酬核算岗位、固定资产核算岗位、成本核算岗位、总账报表岗位和稽核岗位等,应根据具体情况和工作要求按“一人多岗”、“一人一岗”或“一岗多入”设计。
通过设置,形成一个以总会计师为领导,以会计部、财务管理部、审计部为主管,各个科(室)分工负责的会计机构内部组织体系。
2.在中国大多数企业为小型企业,如果你是某小型企业的会计
主管,请你设计一下会计主管岗位的主要职责和要求。
(P69)
会计主管岗位的主要职责和要求有:
(1)具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作;
(2)组织制定本企业的各项财务与会计制度,并监督其贯彻
执行;
(3)组织编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划.并监督其
落实;
(4)会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资
金定额;
(5)负责企业各种税费的计算和缴纳工作;
(6)负责企业各项财务分析工作;
(7)参加企业有关生产经营管理会议,参与有关经营预测、决策
和各部门业绩考评工作;
(8)参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件:
(9)负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成
果,审查对外提供的财务报告;
(10)组织财会人员的理论和业务学习,负责财会人员的考核,参与研究财会人员任用和调整工作;
(11)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。
1.(P22)资产:
是指企业过去的交易或者事项形成的.由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。
2.(P89)负债:
是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
3.(P91)所有者权益:
是指企业资产扣除负债后由所有者享有
的剩余权益,其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
4.(P88)会计科目:
是按经济内容对会计要素的具体内容进行
分类核算的项目,它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而没计。
即根据会计核算的要求,对资广:
、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素的具体内容进行科学的分类,给会计要素的具体内容设计一个合适的名称.这就是会计科目。
5(P100)数字分组法:
是按数日分成若干组,自某数起至某数止
划分为一组,编为某一类科目的号码。
数目的起止数要根据某类科
分组的多少确定,并要留出一定的数目以备新增科目之用。
6.(P111)会计凭证:
是用来记录经济业务的发生和完成情况,明确经济责任.并据以登记账簿的书面文件。
7.(P130)会计账簿:
企业经济信息绝大部分分散于会计凭证之中。
相互独立的会计凭证无法连续、系统、完整地提供某一会计事项的全部信息,也就无法为企业决策服务.因此需要设汁一定格式。
相互联系的账页.即账簿.用来宁时地、分类地记录和反映有关经济业务.把会汁报表和会计凭证有机地联系在一起。
这对于企业进行内部管理决策、豁酱检查和评价企业经济活动具有重要意义。
8.(P142)会计核算形式:
足指在会计核算中,以账簿体系为核心.将全涉凭证、账簿组织、记账方法和记账程宁有机结合的形式.或称会计核算组织程序。
1.会计科目设计的作用有哪些?
(P88)
(1)有利于提供会计信息;
(2)为编制会计凭证提供依据;
(3)为设计会计账簿提供依据;
(4)是编制会计报表的基础。
2.简述会计科目设计的原则及应该注意的事项。
(P89)
会计科目设计的原则:
(1)统一性和灵活性相结合的原则;
(2)内外兼顾原则;
(3)简明实用原则;
(4)相对稳定原则;
(5)符合会计电算化原则。
应注意的事项有:
(1)没计力求做到标准化一方面是设计者为某基层单位设计会计科目时,其有关名称要尽量与《企业会计准则》,扣规定的名称或本行业其他单位通用的名称一致.避免自己生造;
男一方面是不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致;
(2)要编制详细的会计科“使用说明科目使用说明是对每个科
目的经济含义和使用方法作出的详细解释,以便会汁人员的使用
3.会计科目设计的步骤有哪些?
(P91)
(1)根倨企业的经济业务确定《企业会汁准则》规定的会计科目;
(2)根据企业的经济业务.进行明细分类科目的设计;
(3)编写会计使用说州及主要经济业务分录;
(4)会计科日的修改与补充。
4.会计凭证设计的意义有:
(P111~112)
(1)全面反映经济业;
,发生和究成情况.及时准确地提供会计信息;
(2)提供登记账簿的合法依据;
(3)加强岗位责任制和内部控制的有力保证;
(4)开展会计检查和审计工作的重要证据。
5.会计凭证内部控制要点主要包括哪些?
(P113)
(1)任何一笔经济业务,都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证,作为各项经济业务的书面证明和控制依据。
(2)根据需要采用套写方式填制凭证.即一式几联。
(3)重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。
如收款收据、销货发票等应当事先编号,以防短缺。
(4)会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章,以明确其应负责任,强化制约关系。
(5)建立复查和核对制度,包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。
如购货发票,既要审查其是否符合原始凭证填制要求,又要与订货合同、收料单等进行核对。
(6)建立科学合理的凭证传递程序,与业务处理程序结合起来,使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理地流转。
既要经过每一个必要的环节,防止遗漏,又要尽可能地减少传递环节,提高工作效率。
(7)建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。
6.会计凭证的设计原则是什么?
(P115)
为了提高对会计信息的处理效率,加强内部控制,减少核算成本,提高:
工作质量,在设计会计凭证时,除一切从实际出发外,应考虑以下原则:
(1)要真实反映经济业务的基本情况。
(2)要与经济管理制度相结合。
(3)体现内部控制制度的要求。
(4)凭证格式的设计要简明实用,满足会计管理需要。
7.记账凭证设计的要求有哪些?
(P125)
记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。
填制记账凭证是会计核算的一种基本方法,设计要求主要表现在作为原始凭证和账簿记录的桥梁和纽带,保证凭证要素齐全,以保证账簿记录的正确性;
有利于会计监督;
有利于会计人员内部牵制。
因此,在设计记账凭证之前需要了解
现行记账凭证的种类和适用范围,以便根据企业具体情况进行设计。
8.简述原始凭证监管制度的设计内容。
(P129)
(1)空白原始凭证的保管制度。
对企业的空白原始凭证应指
定专人负责保管,对重要的凭证应设置领用登记制度,以确保其安
全、完整。
(2)已入账的凭证保管制度。
对登记入账的原始凭证应加盖“收
讫”、“付讫”、“注销”等印记,并结合会计档案保管制度的规定进行严格保管。
(3)对误填作废的凭证,各联应加盖“作废”戳记,并全联和存根一起保管,不得随意销毁。
9.简述会计账簿内部控制要点的设计内容。
(P131)
账簿设计是会计核算形式设计的核心。
为了发挥会计的职
能作用,加强经济管理,经济核算,保护财产安全,提高经济效益,在设计账簿时,内部控制设计的要点如下:
(1)适应企业规模和特点。
账簿的种类和数量要与企业的经济
业务数量和管理要求相适应。
一般业务量大、管理要求细的可以设
置单独的账簿进行登记。
业务量多、核算工作量大的,就要考虑会计分工,从而要进行账簿的分工。
因此,经济业务数量是决定账簿设计的关键因素之一。
(2)适应会计报表编制的要求。
账簿是编制会计报表的依据,会
计报表的主要数据来源于账簿,因此,在设计账簿种类和明细时,了考虑企业规模外,应尽可能地与会计报表项目口径一致,以便加快报表编制速度,提高会计报表数据的质量。
(3)简明实用,便于审核、查阅和保管,满足业务需要。
在满足业务需要的前提下,在设计账簿时,账页的格式应当简单明了,账本的册数不应过多,账页的尺寸不宜过大,栏次不宜过多;
还应考虑账簿的查阅和保管。
在设计账簿的内容时,一方面应与报表相对应;
另一方面,应与会计凭证相对应,以便于账簿的审核。
(4)账簿与账簿之间的关系,应结合账务处理程序作全面的考
虑,对日记账与分类账、总账与明细账之间的信息关系怎样安排,是逐笔登记还是汇总登记,如何保证账簿记录的正确性等。
这些问题都使账簿的设计有所不同。
10.简述会计核算形式的设计原则。
(P143)
为了保证会计核算形式的和合理性,设计会计核算形式时,
应遵循以下原则:
(1)集中统一性与实际情况相结合。
(2)会计核算与经营管理相结合。
(3)合理简化手续与保证会计信息质量相结合。
11.简述记账凭证核算形式与日记总账核算形式的异同点。
(P146)
(1)不同点:
总账的设置与登记方法不同。
日记总账核算形式的总账设置有特殊要求,需设置一本既序时又分类的联合账簿——日记总账。
(2)相同点:
两者都不需要汇总,直接据以登记总账;
记账凭证的设置相同;
会计核算形式步骤相同,即填制记账凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账或日记总账、对账和编表。
12.简述凭证汇总核算形式的异同点。
(1)相同点:
科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式的相同点在于:
记账凭证都是汇总之后再登记总分类账。
(2)不同点:
①科目汇总表记账凭证既可统一设计通用的,也可分别设计专业的收、付、转记账凭证,而后者必须分别设计收、付、转记账凭证;
②科目汇总表只设计一种汇总凭证——科目汇总表,后者必须分别设计汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证;
③二者汇总凭证的汇总方法不同,前者是大汇总,汇总后不反映账户之间的对应关系,后者是分类汇总,汇总后的账户对应关系清晰;
④相比较而言,前者汇总起来较为简便容易,后者汇总时较为复杂、难度大。
13.明细账格式的设计应考虑哪些因素?
(尸脚)
(1)账簿形式;
(2)登记方式。
(3)简化实用。
1.如果你是某公司的财务经理,请你根据公司的业务特点,设计
记账凭证传递的程序。
(P128)
(1)财务部门收到原始凭证后,按其内容和会计人员的分工,
交有关会计编制记账凭证。
(2)制证后,立即交负责凭证审核的会计人员审核。
(3)审核无误的收、付款凭证立即转出纳收、付款,并编号和登记
现金、银行存款日记账。
(4)审核无误的转账凭证立即退还制证会计员进行编号,并登记
其所经管的账簿。
(5)出纳过账后的收付款凭证转原制证会计员登记明细账。
(6)记账凭证由制证会计员传给其他有关会计员过明细账。
(7)采用汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式的企业,月末将全部凭证集中到负责凭证汇总的会计人员,以编制汇总记账凭证或科目汇总表,并据以登记总账。
(8)次月初,全部凭证交负责装订凭证的会计人员装订成册.暂存财务档案室保管。
2.生活中,我们经常去商场消费,购买商品,商场给我们开普通发票,请设计一张商业普通发票,其主要包含哪些内容?
(P116)
商业普通发票的基本内容包括:
(1)填制原始凭证的单位名称;
(2)原始凭证的名称;
(3)接受凭证的单位(或个人)名称;
(4)原始凭证的编号及填制凭证的日期;
(5)经济业务的内容摘要;
(6)经济、№务的实物数量、单价和金额;
(7)经办人员的签名或盖章。
3.请你设计一张记账凭证,其主要包括哪些项目?
(P瞄)
记账凭证的内容分为基本内容和其他内容两部分。
记账凭汪的基本内容包括:
(1)记账凭证的名称;
(2)填制记账凭证的日期;
(3)记账凭证的编号;
(4)经济业务的简要说明;
(5)会计科目(包括总账科目和明细科目)的名称;
(6)表明记账方向(借或贷)的栏次或标记;
(7)金额;
(8)记账凭证所附原始凭证张数;
(9)记账标记;
(10)会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章;
收付款凭证
还要有出纳人员的签名和盖章。
记账凭证的其他内容,主要是指根据具体的情况和需要设计的内容。
如反映外币金额、套写凭证应有各联凭证的用途、去向和文字等。
4.请设计多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的流程。
(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。
(2)根据收款凭证登记库存现金和银行存款的收入日记账,根据付款凭证登记其支出日记账。
(3)根据收款凭证、付款凭证和转账凭证,并参考原始凭证及其汇总表登记明细分类账。
(4)根据库存现金、银行存款收入、支出日记账有关专栏的合计数登记总账。
(5)根据转账凭证编制科目汇总表或汇总转账凭证,据以登记总账,同时,核对总分类账和明细账分类账是否相符。
(6)根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。
5.请设计科目汇总表兼转账日记账会计核算形式的流程。
(P153)
(2)根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账。
(3)根据转账凭证登记转账日记账,并定期汇总。
(4)根据原始凭证、原始凭证汇总表和转账凭证登记有关明细账。
(5)根据现金收付和银行存款收付款凭证定期编制科目汇总表。
(6)根据科目汇总表和转账日记账汇总数登记总分类账。
(7)将总分类账与序时账和明细分类账进行核对。
(8)根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表。
1.(P156)其他货币资金:
是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
2.(P156)库存现金:
是指企业库存的现金,不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。
1.货币资金业务有哪些特点?
(P156)
(1)业务发生频繁。
由于企业在资金筹集、材料采购、对外投资、职工薪酬发放、产品销售、费用支付、债权收回、负债偿还、税费上缴等经济活动中,都会发生货币资金收付业务.因此,货币资金收付业务在企业发生的各种业务中占有很大的比重,涉及内容复杂、发生频繁。
(2)业务涉及范围广。
货币资金收付业务的发生范围,不像其他业务一般发生在某部门或供、产、销某个环节.它可以发生在企业内部的各个职能部门,还可以发生在本企业与其他企业或个人之间;
它既可以发生在供应环节.还可以发生在生产、销售环节。
凡是有经济活动的地方,就有发生货币资金收付业务的町能。
其范围之广,是其他任何种类的业务
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