上半年灞桥区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式文档下载.docx
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B、应付账款往来频繁,但余额为零
C、应付账款余额大,但欠账时间较长
D、应付账款明细账有借方余额
【解析】需要进行函证的账户包括:
①内控有缺陷;
②无卖方对账单;
③应付账款金额较大;
④欠账时间较长;
⑤核对时发现账证不符;
⑥余额为零;
⑦往来频繁;
⑧变动很大;
⑨其他有代表性的账户。
6、当被审计单位控制风险被评价为较低水平时,审计人员认为()。
A、可减少实质性测试的范围
B、可执行很小范围的内部控制测试
C、应执行更大范围的实质性测试
D、内部控制可信赖程度较低
【答案】A
【解析】如果将控制风险评价为较低水平时,则表明内部控制的可依赖程度很高,因此,审计人员应执行更大范围的内部控制测试,并相应减少实质性测试的范围。
7、绩效审计评价标准的主要来源包括:
A、有关法律法规、方针、政策、规章制度等的规定
B、国家部门、行业组织公布的行业指标
C、组织制定的目标、计划、预算、定额等
D、以上都是
【答案】D
8、抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定()。
A、存货账实是否相符
B、存货内部控制有效性
C、存货计价方法一致性
D、存货的真实性
【解析】抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一,审计人员通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。
9、编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是()。
A、审计证据
B、审计工作底稿
C、审计标准
D、审计方案
【解析】审计工作底稿的主要作用包括:
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据;
②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;
③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;
④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;
⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;
⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
10、抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个,出租给M公司,每个包装箱收取抵押金50元,收款40000元的账务记录为借记“银行存款”、贷记“其他业务收入”。
被审计单位所作的分录()。
A、不正确,应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”
B、正确
C、不正确,应借记“现金”、贷记“其他业务收入”
D、不正确,应借记“银行存款”、贷记“预收账款”
【解析】40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司,因此该款项属于一笔负债,应该记入“其他应付款”,而不应该作为一项收入。
11、审计管理要服从于()。
A、审计主体
B、审计客体
C、审计人员
D、审计目标
【解析】审计管理要服从审计目标。
审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。
审计目标和审计任务不同,执行审计的机构不同,其审计管理内容和方法也就有所不同。
随着经济发展,审计需求和审计目标有所变化,审计管理也会随之发展变化。
12、内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时,主要审查和评价的是组织经营管理活动的:
A、经济性、效率性和效果性
B、适当性、充分性和相关性
C、真实性、有效性和合法性
D、独立性、客观性和合理性
13、当注册会计师出具保留意见的审计报告时,应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是()。
A、注册会计师的责任段
B、审计意见段
C、引言段
D、管理层对财务报表的责任段
【解析】审计意见部分的内容包括:
①指出被审计单位的名称;
②说明财务报表已经审计;
③指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称;
④提及财务报表附注,包括重大会计政策和会计估计;
⑤指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。
如果对财务报表发表无保留意见,除非法律法规另有规定,审计意见应当使用“我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照[则等)]的规定编制,公允反映了[……]”的措辞。
14、与统计抽样法相比,判断抽样法的优点是()。
A、采用随机原则进行样本选择,减少了人为偏见
B、能够将抽样风险数量化,并加以控制
C、充分利用审计人员的实践经验
D、运用概率统计理论对样本结果进行评价,推断总体特征
【解析】非统计抽样也被称为判断抽样,具有使用方便、灵活,能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。
ABD三项属于统计抽样的优点。
15、下列审计证据中最可靠的是()。
A、从税务机关直接获取的纳税证明
B、被审计单位提供的银行贷款合同副本
C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析
D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则:
①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;
②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;
③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;
④以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;
⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
16、以下关于识别特征的说法中,不正确的是()。
A、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志
B、识别特征因测试的项目或事项不同而不同
C、对识别特征的记录,可以反映项目组履行职责的情况
D、审计程序的性质不会影响到识别特征
【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同,所以审计程序的性质会影响到识别特征,选项D不正确。
17、下列选项中,属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()。
A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立
B、只有经过授权的人员才能提出采购申请
C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
D、限制非授权人员接近各种记录和文件
【解析】信息传递程序控制包括:
①授权程序;
②文件和记录的使用;
③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;
④独立检查。
AC两项属于职责分工,D项属于实物控制。
18、企业在资产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是()。
A、平均汇率
B、资产负债表日即期汇率
C、历史汇率
D、交易发生日近似的汇率
【解析】审查企业在资产负债表日,应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理:
①外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益。
②以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其原记账本位币金额。
19、组织层面信息技术控制,是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的()的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
【答案】B
20、下列有关审计取证模式的表述中,正确的是()。
A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法
B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础
D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
【解析】A项,账目基础审计下,审计人员需要运用详细审计方法;
B项,制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题;
C项,制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础;
D项,风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。
21、下列有关特别风险的说法中,错误的是()。
A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据
C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险
【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计,注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险,选项D错误。
22、内部审计人员在实施抽样过程中,由于抽样过程没有按照规范程序执行造成的风险是指:
A、非抽样风险
B、抽样风险
C、误拒风险
D、误受风险
23、下列各项中,属于审计完成阶段工作底稿的是()。
A、审计报告和经审计的财务报表
B、审计工作完成情况核对表
C、总体审计策略
D、有关控制测试工作底稿
【解析】选项A属于沟通和报告相关的工作底稿;
选项C属于审计计划阶段的工作底稿;
选项D属于进一步审计程序的工作底稿。
24、审计组的审计报告不包括下列基本要素()
A、标题
B、文号
C、被审计单位名称
D、审计项目名称
25、关于合理保证业务与有限保证业务的区别,下列说法中错误的是()。
A、合理保证业务检查风险较低,有限保证业务检查风险较高
B、合理保证业务所需证据数量较多,有限保证业务所需证据数量较少
C、合理保证业务以积极方式提出结论,有限保证业务以消极方式提出结论
D、合理保证业务提供高水平的保证,有限保证业务较低水平的保证
【解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。
26、下列选择的被函证者不适当的是()。
A、对短期投资和长期投资,注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B、对预收账款,通常向销货单位发函询证
C、对应收票据,通常向出票人或承兑人发函询证
D、对保证、抵押或质押,通常向有关金融机构发函询证
【解析】对预收账款,通常向购货单位发函询证。
预收账款是向客户收取的,客户就是我们的购货单位,所以是向购货单位发函询证。
27、为确认营业收入在财务报表上列示的正确性,需与“营业收入”账户核对相符的是()。
A、资产负债表相关项目
B、所有者权益变动表相关项目
C、营业收支明细表
D、利润表及营业收支明细表相关项目
【解析】记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表,营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。
28、审查应付账款时,可完全交给被审计单位办理的工作是()。
A、根据应付账款明细表核对总账
B、对选定的账户向债权人发询证函
C、检查、核对应付账款分类及过账
D、编制应付账款明细表
【解析】应付款项明细表可以由审计单位编制,然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。
ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作,应主要由审计人员完成。
29、在审计中,如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,下列注册会计师应该采取措施的相关说法,正确的是()。
A、不需要实施任何措施即可得出控制在本期有效的结论
B、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但每三年至少对控制测试一次
C、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但每两年至少对控制测试一次
D、必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论
【解析】如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但每三年至少对控制测试一次。
30、社会审计人员在执行审计业务时,必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象,这种独立称为()。
A、实质上独立
B、思想上独立
C、形式上独立
D、经济上独立
【解析】独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
形式上的独立性是一种外在表现,使得一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
A项,实质上的独立性是一种内心状态,使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响,诚信行事,遵循客
31、以下业务分工易导致内部控制失效的是()。
A、货币资金收付与记录岗位分离
B、业务处理与内部审计独立
C、款项结算与审核分离
D、支票、印章由一人保管,但要与记录分离
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约,任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项,应对不相容职务分离,达到相互制约的目的。
D项,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控。
32、抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定()。
33、既能为审计人员提供工作标准,又能作为检查和评价审计工作质量规则的是()。
A、审计法
B、审计法实施条例
C、审计准则
D、审计工作方案
【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范,是评价审计质量的依据,是明确审计责任的依据。
34、下列内部控制措施中,属于预防式控制的是()。
A、实物盘点
B、会计记录核对
C、职责分工控制
D、计划控制
【解析】预防式控制,是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如授权审批控制、职责分工控制等。
AB两项属于察觉式控制;
D项属于经营决策控制。
35、在绩效审计中,根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是()。
A、回归分析法
B、目标成果法
C、标杆法
D、价值分析法
【解析】A项,回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析,推导出相应的因果模型或回归方程,并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时,其他变量的变化规律;
C项,标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照,并借鉴其实践经验的一种评价方法;
D项,价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值,目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。
36、专题报告应当()。
A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。
B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。
C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼
D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时
37、确定审计立卷主体的原则是()。
A、审计组立卷
B、审计机构档案部门立卷
C、谁立项,谁立卷
D、审计组主管部门立卷
【解析】审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制,审计组组长应当确定立卷人,立卷人应当及时收集审计项目的文件材料,并在审计项目终结后立卷归档。
审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。
38、在组织内部对建立、健全并有效实施内部控制,预防、发现及纠正舞弊行为负有责任的是:
A、管理层
B、董事会
C、内部审计机构
D、监事会
39、根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定,对审计项目实施结果承担最终责任的是()。
A、审计人员
B、审计机关
C、审计组组长
D、审计机关负责人
【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
审计组组长对审计项目的总体质量负责。
40、内部控制测试后,对于列入审计重点的项目,审计人员一般采用的实质性程序方法是()。
A、统计抽样
B、经验估计
C、详细审计
D、小规模样本审查
【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括:
①对于列入审计重点的项目,一般应采用详细审计的方法;
②对于列入审计范围的非重点业务,一般应采用抽样审计方法,选择较大规模的样本进行审查;
③对于未列入审计重点和审计范围的业务,一般可以选择较小规模的样本进行略查,或者不做检查。
41、审计人员审查增值税时,可以认定以下违反税法规定的是()。
A、销售退回时冲减销项税额
B、购买广告代理服务相关增值税计入进项税额
C、将购料专用发票税金计入进项税额
D、采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额
【解析】税法规定,购入货物用于发放职工福利,其进项税额不得从当月销项税额中抵扣。
42、下列有关应收账款函证的说法中,正确的是()。
A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否,都应给予回函
B、函证的效果与审计人员无关
C、与积极函证相比,消极函证取得的证据可靠性较高
D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法
【解析】A项,消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时,才予以复函。
发函方经过一段时间未收到复函,则可认为所询证事项与事实相符。
B项,函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
函证时应注意,审计人员必须对整个函证过程加以控制,以保证函证的质量,因此函证的效果与审计人员有关。
C项,积极函证方法在手续上比较麻烦,但是能取得书面证据,提高审计证据的可信性,因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。
43、审计组出具的审计报告的对象是()。
A、被审计单位
B、内部审计机构
C、社会审计机构
D、审计机关
【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后,就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
44、审计人员对于应收账款账龄分析,下列说法正确的是()。
A、账龄越长,发生坏账的可能性越小
B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表,可以自行编制
D、对于账龄超过三年的,要立即转作坏账处理
【解析】审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。
A项,账龄越长,可能发生坏账的百分比越大,反之越小;
B项,通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值;
D项,对于账龄较长,超过一定时间的,应建议被审计单位一方面要加以催收,另一
45、为测试银行存款截止期的正确性,应审查银行存款收付业务的期间是()。
A、决算日后任意一天
B、决算日当天
C、整个审计期间
D、决算日前后数天
【解析】会计报表上所列示的银行存款余额,应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款,而不应包括其后所发生的事项。
银行存款收付的截止期不正确,直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。
为测试银行存款截止期的正确性,审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
46、审计人员审查材料采购成本时,下列各项中,不应审查的内容是()。
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
【解析】审计人员审查材料采购成本时,应审查的内容包括:
①材料采购成本的构成项目是否完整;
②材料采购费用分配比例是否合理;
③材料采购成本是否合规、正确;
④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。
C项属于生产领用材料审查的内容。
47、审查未入账应付账款的审计程序时,最有效的是()。
A、函证应付账款
B、抽查应付账款明细账
C、抽查采购货物发票
D、审查资产负债表日后付款业务
【解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的,即使该项流动负债发生时不入账,支付货款时仍要入账。
因此,可在决算日之后对有关支出业务进行审查,查明有无未入账应付款项,也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查,达到审计目的。
具体做法包括:
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;
②追踪决算日后若干天的购货发票,关注购货发票的日期,审查相应的收货记录;
③追踪决算日之前发出的验收单;
④审核卖方对账单,追查应付款项明细表;
⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证;
⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查,确定有无未入账负债。
48、当财务报表已经按照适用的会计准则和
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