农民专业合作社账务处理实务操作Word文档格式.docx
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固定资产—办公室
10000—桌椅
80000贷:
科目同时,转入“专项基金”
80000借:
专项应付款80000贷:
专项基金
③用于农业技术推广和成员培训时:
10000
专项应付款—技术推广10000
—成员培训
20000贷:
(三)他人捐赠资金的核算合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时,借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目,贷记“专项基金”科目。
万元,相关税费及运输1.7【例3】合作社收到某公司捐赠的拖拉机一台,所附发票售价为万元。
费共计0.320000
固定资产—拖拉机
(四)借款的核算借款期限在一年以信用社或其他金融机构,以及外部单位和个人,合作社借款渠道有银行、下(含一年)的,借记“库存现金、银行存款”科目,贷记“短期借款”科目;
借款期限在一年以上的,借记“库存现金、银行存款”科目,贷记“长期借款”科目。
个月,直接转存合作社账户。
会计分录6】合作社从农村信用社贷款20000元,期限【例4为:
20000借:
20000
贷:
短期借款
年,所得支票存入农村信用社。
30000元,期限为25【例】合作社借甲公司30000借:
银行存款—信用社30000贷:
长期借款—甲公司
(五)成员往来的核算教育资料.
等科目,“银行存款”借记“库存现金”、合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时,“库贷记借记“成员往来”科目,贷记“成员往来”科目;
偿还应付款项和发生应收款项时,存现金”、“银行存款”等科目。
个月。
元,作为流动资金,期限为610000【例6】合作社向甲成员借现金10000借:
库存现金
成员往来—甲成员元,暂欠。
袋,计款1000【例7】合作社将统一采购的化肥发放给乙成员51000
成员往来—乙成员
1000贷:
产品物资
(六)合作社积累核算“盈余分配—各借合作社从当年实现的可分配盈余中,按章程规定的比例提取盈余公积时,项分配”科目,贷“盈余公积”科目。
的公积金。
会计分录元,按章程规定提取10%8【例】年终,合作社实现可分配盈余100000为:
盈余分配—各项分配
10000贷:
盈余公积
四、合作社经营业务的账务处理账务处合作社统一采购生产资料出售给成员,将成员生产的产品收购后对外销售时,
(一)理如下:
、合作社统一采购生产资料时,按其购入价与发生的相关费用,借记“产品物资”科目,1贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。
合作社将产品物资分配或出售给成)(出售给非成员的借记:
“应收款”“银行存款”、“成员往来”员时,借记“库存现金”、等科目,贷记“经营收入”科目,同时,借记“经营支出”科目,贷记“产品物资”科目。
吨,以现金100/2500元吨的价格购入甲公司饲料【例9】3月份,肉鸡养殖专业合作社以元;
0.3万元,余款暂欠,以现金支付运费及装卸费等费用支付5万元,以银行存款支付10万元。
会计3吨的价格出售给成员,成员已交来现金27万元,丙成员欠合作社以3000元/分录为:
①购入饲料时:
250000
借:
产品物资—饲料
50000贷:
100000银行存款100000应付款—甲公司
②支付运费、装卸费等费用时:
3000借:
3000贷:
③出售饲料时:
270000借:
现金
30000
成员往来—丙成员
300000贷:
经营收入
同时,结转成本253000借:
经营支出
253000
合作社将成员生产的产品进行统一收购时,按其收购价和相关费用,借记“产品物资”、2“成员往来”等科目。
合作社将产品对外销售时,“银行存款”、科目,贷记“库存现金”、借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目,贷记“经营收入”科目,同时,借记“经营支出”科目,贷记“产品物资”科目。
吨,用现金50/吨的价格收购成员肉鸡】3月份,某肉鸡养殖专业合作社以8000元【例10吨的价格对外出/1万元万元、支付运费及装卸费等费用0.2万元。
合作社以支付购鸡款40万元存入银行。
售,并将销售款50①收购肉鸡时:
400000
产品物资—肉鸡
400000贷:
库存现金②支付运费、装卸费等费用时:
2000借:
产品物资—肉鸡
2000贷:
③对外出售时:
500000借:
500000贷:
同时,结转成本
402000借:
402000
(二)合作社为成员代购生产资料,代销产品的模式经营,账务处理如下:
、合作社按成员委托协议代购生产资料,收到受托代购商品款时,借记“库存1
现金”、“银行存款”科目,贷记“成员往来”科目。
采购商品时,按采购商品的价款和实“应付款”际发生的费用,借记“受托代购商品”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、等科目。
交付受托代购商品时,按代购商品的实际成本,借记“成员往来”科目,贷记“受,借记“成员往来”或“库存现金”、“银行存款”等科收取手续费的托代购商品”科目;
目,贷记“经营收入”科目。
收到手续费时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“成员往来”等科目。
。
吨20元/吨的价格,收取为成员代购饲料11】5月份,某肉鸡养殖专业合作社以2500【例吨,期间发生运费及装20/吨的价格购得饲料的购料款,共计50000元;
合作社以2400元元退元代购费后,将余款1000500卸费等费用500元,饲料到达后交付成员;
合作社收取回成员。
收到成员交来的代购款时:
①50000借:
50000
成员往来—各成员
采购饲料时:
②48500
受托代购商品—饲料
48500贷:
交付成员饲料时:
③48500借:
1000元代购费时:
④收取1000借:
成员往来
1000贷:
元退回成员时:
⑤将余款500500借:
500
、合作社为成员代销产品,收到委托代销商品时,按协议约定的价格,借记“受2
托代销产品”科目,贷记“成员往来”科目。
售出受托代销商品时,按实际收到的价款,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,按协议约定的价格,贷记“受托代销产品”科目,如果实际收到的价款大于协议约定的价格,按其差额,贷记“经营收入”科目;
如果实际收给付成员代销商品款时,科目。
借记“经营支出”到的价款小于协议约定的价格,按其差额,借记“成员往来”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”科目。
千克,双方协议约定收到成员委托代销肉鸡100006【例12】月份,肉鸡养殖专业合作社,期间发生运输费、85000元,元/千克的价格售出,取得现金价格为8元/千克;
合作社以8.580000元。
装卸费等费用1000元,合作社支付成员代销肉鸡款收到成员交来的委托代销肉鸡时:
①80000借:
受托代销产品—肉鸡
售出肉鸡时:
②
85000借:
80000
5000经营收入
支付成员代销肉鸡款时:
③80000
④支付运输费、装卸费等费用时:
1000借:
(三)、合作社将成员生产的初级产品进行深加工后对外销售,账务处理如下:
合作社收购成员生产的初级产品时,按其收购价和相关费用,借记“产品物资”科目,贷记“成员往来”等科目。
合作社对初级产品进行加工发生各项“银行存款”、“库存现金”、教育资料.
生产费用时,借记“生产成本”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”、“应付工资”、“成员往来”、“应付款”等科目。
合作社将深加工完成的产品入库时,借记“产品物资”科目,贷记“生产成本”科目。
合作社将深加工产品对外销售时,借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目,贷记“经营收入”科目,同时,借记“经营支出”科目,贷记“产品物资”科目。
吨,用现金10元/吨的价格收购成员肉鸡【例13】7月份,某肉鸡养殖专业合作社以8000生产出合作社对肉鸡进行深加工,支付运费及装卸费等费用0.1万元。
支付购鸡款8万元、计提加工车间及设备等万元,吨入冷库储存,期间计提加工人员工资0.8鸡肉5吨、鸡架2万元。
月底,鸡肉及鸡架全部售完,销售款0.2折旧费0.1万元,用现金支付水电等费用万元存入银行。
12①收购肉鸡时:
81000
81000贷:
②对肉鸡进行深加工时:
92000借:
生产成本
81000贷:
8000应付工资
1000累计折旧
2000库存现金
鸡肉、鸡架验收入冷库时:
④92000
产品物资—鸡肉、鸡架92000贷:
⑤对外出售时:
120000借:
120000贷:
经营支出
92000贷:
产品物资—鸡肉、鸡架
五、合作社的其他经济业务的账务处理“库贷记“经营支出”科目,1、合作社为成员提供技术、信息服务等活动发生支出时,借记“应付款”等科目。
“应付工资”、“成员往来”、存现金”、“银行存款”“产品物资”、会计3万元。
】8月份,合作社用银行存款支付为成员提供技术指导的技术人员工资【例14分录为:
30000借:
、合作社对外投资时,借记“对外投资”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
2合作社收回对外投资资金时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“对外投资”科目,实际取得的价款和原账面余额的差额,借记或贷记“投资收益”科目。
会计6万元。
5万元银行存款向某制药厂投资,到期后收回现金【例15】9月份,合作社用分录为:
①进行投资时:
50000借:
对外投资50000贷:
银行存款②收回投资时:
60000借:
50000贷:
对外投资
投资收益
、合作社为组织和管理生产经营活动发生各项支出时,借记“管理费用”科目,贷记“应3付工资”、“库存现金”、“银行存款”等科目。
万元,差旅费11.6万元,办公费16】12月份,合作社用银行存款支付管理人员工资【例万元。
0.416000
管理费用—人员工资
10000—办公费
4000—差旅费
、合作社计提固定资产折旧时,借记“生产成本”、“管理费用”、“其他支出”科目,4贷记“累计折旧”科目。
万元,其中办公房屋、桌椅等固定资产折0.2】12月份,合作社计提固定资产折旧【例17万元。
0.15万元,公益性固定资产折旧0.05旧1500借:
管理费用
500其他支出
2000
累计折旧
、合作社出售、捐赠、报废和毁损固定资产时,借记“固定资产清理”、“累计折旧”科5目,贷记“固定资产”。
收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入时,借记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”等科目,贷记“固定资产清理”。
支付清理费时,借记清理完毕发生净收益时,、“银行存款”等科目。
科目,贷记“库存现金”“固定资产清理”借记“固定资产清理”科目,贷记“其他收入”;
发生净损失时,借记“其他支出”科目,贷记“固定资产清理”科目。
元,6000】12月份,合作社将一台不需用的农业机械对外出售,其账面原值为【例18元,收取现金,支付农业机械运费及装卸费等清理费用5800累计已提折旧600元,协议价元。
200①固定资产转入清理,注销原价及累计折旧时:
5400借:
固定资产清理
600累计折旧
6000贷:
固定资产—农业机械
②收到农业机械销售款时:
5800借:
库存现金5800贷:
③支付清理费用时:
200借:
200贷:
④结转清理净收益时:
200
其他收入
、合作社清收债权时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“成员往来”“应6等科目,贷记“库存现收款”等科目。
合作社归还债务时,借记“成员往来”“应付款”
金”、“银行存款”等科目。
3万元。
【例19】合作社收回丙成员购买饲料欠款30000借:
库存现金30000
成员往来—丙成员
10万元。
【例20】合作社用现金付清购买甲公司饲料欠款100000
应付款—甲公司
100000贷:
万元。
21】合作社用银行存款支付加工人员工资0.8【例8000借:
应付工资
8000贷:
六、月末账务结转处理“本年盈余”科目的贷方,、“其他收入”科目的余额转入月末结转盈余时,将“经营收入”“管“本年盈余”科目;
同时将“经营支出”、“其他收入”科目,贷记借记“经营收入”、理费用”、“其他支出”科目的余额转入“本年盈余”科目的借方,借记本科目,贷记“经“投资收益”科目的净收益转入“本年盈余”“管理费用”、“其他支出”科目。
营支出”、科目的贷方,借记“投资收益”科目,贷记“本年盈余”科目;
如为投资净损失,转入“本年盈余”科目的借方,借记“本年盈余”科目,贷记“投资收益”科目。
为例。
、例1022】肉鸡养殖专业合作社对3月份账务进行结转时,以例9【例①结转本月收入时:
800000借:
经营收入800000贷:
本年盈余
②结转本月支出时:
655000借:
655000
11为例。
23】肉鸡养殖专业合作社对5月份账务进行结转时,以例【例1000借:
1000
月份账务进行结转时,以例12【例24】肉鸡养殖专业合作社对6①结转本月收入时:
5000借:
经营收入5000贷:
13为例。
25】肉鸡养殖专业合作社对7月份账务进行结转时,以例【例①结转本月收入时:
92000
8月份账务进行结转时,以例14【例26】肉鸡养殖专业合作社对30000
9月份账务进行结转时,以例15【例27】肉鸡养殖专业合作社对10000
投资收益
为例。
会、例181712月份账务进行结转时,以例16、例【例28】肉鸡养殖专业合作社对计分录为:
16结转管理费用时:
(1)例30000借:
本年盈余30000贷:
结转管理费用、其他支出时:
2()例172000借:
1500贷:
结转固定资产清理收入时:
3)例18(200借:
七、年终盈余分配“本年盈余”将本年实现的净盈余即本年盈余进行结转,借记首先,年终,进行盈余分配时,科目,贷记“盈余分配—未分配盈余”科目。
其次,合作社用本年盈余弥补上年损失和提取盈余公积,合作社用本年盈余弥补上年损失时,借记“盈余分配—未分配盈余”科目,贷记教育资料.
“盈科目,贷记合作社提取盈余公积时,借记“盈余分配—各项分配”“资本公积”科目;
科目;
合作社用盈余公积转增股金或弥补亏损等时,借记“盈余公积”科目,贷余公积”
“盈余分配—未分配盈余”等科目。
最后,合作社对可分配盈余按照盈余分配记“股金”、方案进行分配,按交易量(额)向成员返还盈余时,借记“盈余分配—各项分配”科目,贷按成员出资额和公积金份额等返还盈余时,借记“盈余分配—记“应付盈余返还”科目。
科目。
将各项分配进行结转时,借记“盈余分配科目,贷记“应付剩余盈余”各项分配”
—未分配盈余”科目,贷记“盈余分配—各项分配”科目。
支付成员年终盈余返还和应分配“银应付剩余盈余”科目,贷记“库存现金”、的剩余盈余时,借记“应付盈余返还”、“行存款”等科目。
合作社本年盈余计146200元(例28可得,合作社本年度实现盈余【例29】通过例22--根据,-其他支出)+其他收入-经营支出-管理费用投资收益算公式为:
本年盈余=经营收入+提取公积金,提取盈余公积后,当年可5%合作社章程规定的盈余分配方案,按本年盈余的其余部分根据成员账户记录的成员出按成员与本社交易额比例返还给成员,分配盈余的70%资额和公积金份额等,按比例分配给全体成员。
年终,结转本年盈余时:
①
146200借:
146200贷:
盈余分配—未分配盈余
)公积金时:
146200×
5%②提取7310元(7310
7310贷:
③用盈余公积转增股金时:
7310借:
7310
股金—各成员
分别计算出返还给每个成员的金额④按成员与本社交易额比例提取盈余返还时,
70%]:
(146200-7310)×
和合作社返还总额,本合作社返还总额为97223元[97223借:
97223
应付盈余返还—各成员
41667⑤按成员账户记录的成员出资额和公积金份额等提取应分配的剩余盈余
:
)×
30%]元[(146200-731041667借:
41667—各成员贷:
应付剩余盈余
⑥结转各项分配时:
138890
138890贷:
盈余分配—各项分配元时:
元和应付剩余盈余41667⑦用现金支付成员应付盈余返还9722397223借:
41667
应付剩余盈余—各成员
5张)八、会计报表(合作社应按要求及时向乡镇经管站、县农业局报送有关报表
(一)月报表5日前,将上月的科目余额表、收支明细表上报。
于每月的
(二)年报表
日前,将上年的资产负债表、成员权益变动表、盈余及盈余分配表15于每年的1月
上报。
九、档案管理各种会各项财务计划及收益分配方案,
(一)合作社的会计档案包括各类经济合同或协议,计凭证、会计账簿和会计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等。
(二)合作社要按照《会计档案管理办法》的规定,加强对会计档案的管理。
建立会计档案室(柜),实行统一管理,专人负责,做到完整无缺、存放有序、方便查找。
附:
农民专业合作社相关账据、报表
附件:
农民专业合作社相关账据、报表、会计科目
一、单据(4张)1、农民专业合作社收款票据农民专业合作社收款票据:
日NO年月
收款方式交款单位或交款人
数量金额收费项目名称收费标准注备
¥:
人民币(大写)
经办人收款单位(盖章)单位负责人(盖章)注:
一式三联,第一联存根,第二联记账,第三联收据
2、农民专业合作社付款票据农民专业合作社付款票据年月日
NO:
付款方式收款单位或收款人
说明
金额人民币(大写)¥:
收款人(章):
出纳:
会计:
负责人:
注:
一式三联,第一联存根,第二联记账,第三联收款人
、农民专业合作社产品物资入库单3
农民专业合作社产品物资入库单NO:
年月日
备注单位单价规格型号数量金额名称
人民币(大
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