财务会计案例分析专项练习题及答案解析(一).docx
- 文档编号:7294645
- 上传时间:2023-05-11
- 格式:DOCX
- 页数:12
- 大小:12.40KB
财务会计案例分析专项练习题及答案解析(一).docx
《财务会计案例分析专项练习题及答案解析(一).docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务会计案例分析专项练习题及答案解析(一).docx(12页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
财务会计案例分析专项练习题及答案解析
(一)
一、综合题(本大题8小题.共100.0分。
)第1题甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%。
除特别说明外,甲公司采用账龄分析法计提坏账准备,3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。
根据税法规定,按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。
假定不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月2日完成,在此之前发生的2007年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。
甲公司2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月31日对外报出。
2008年1月1日至3月31日,甲公司发生以下交易或事项:
①1月6日,甲公司收到M公司来函,要求对2007年11月12日所购商品在价格上给予3%的折让。
甲公司经核查,该批商品在出售时即存在质量问题,但基本不影响使用。
1月7日,甲公司同意了M公司提出的折让要求。
1月18日,甲公司收到M公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。
假定甲公司2007年11月12日已为该批商品确认销售收入200000万元、结转销售成本150000万元;至2007年12月31日,甲公司尚未收到该笔货款。
②1月20日,法院判决甲公司支付N公司赔偿款2000万元。
甲公司和N公司均表示不再上诉。
至2007年度财务会计报告对外报出时,甲公司尚未支付该笔款项。
该笔赔偿款起因于甲公司2007年10月10日未按照合同发货给N公司造成损失所致。
公司也未对此确认预计负债。
③2月4日,甲公司发现在2007年12月31日计算A商品可变现净值时发生差错,误将A商品可变现净值确定为1000万元。
2007年12月31日,A商品成本为4000万元,甲公司确定A商品可变现净值为2000万元。
假定甲公司此前未为A商品计提存货跌价准备。
④2月28日,为改良一条生产线,甲公司经批准按面值发行3年期、到期一次还本付息债券40000万元,票面年利率为5%。
⑤3月15日,甲公司收到K公司通知,被告知只能偿还所欠甲公司货款6000万元的20%。
K公司于2007年12月3日遭受重大自然灾害,无法持续经营宣告破产。
在2007年度,K公司现金流量不足迹象已经存在,所欠甲公司货款已超过2年。
截至2007年12月31日,甲公司已对该笔货款计提了60%的坏账准备。
要求:
(1)指出甲公司发生的上述①、②、③、④、⑤事项中哪些属于调整事项。
(2)对于甲公司发生的调整事项,编制有关调整会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目)
【正确答案】:
[答案与解析]
(1)调整事项有:
①、②、③、⑤
(2)①借:
以前年度损益调整60000000应交税费——应交增值税(销项税额)10200000贷:
应收账款70200000借:
坏账准备351000贷:
以前年度损益调整351000借:
应交税费——应交所得税19684200贷:
以前年度损益调整19684200借:
利润分配——未分配利润39964800贷:
以前年度损益调整39964800借:
盈余公积3996500贷:
利润分配——未分配利润3996500②借:
以前年度损益调整20000000贷:
其他应付款借:
应交税费——应交所得税贷:
以前年度损益调整借:
利润分配——未分配利润贷:
以前年度损益调整借:
盈余公积000贷:
利润分配——未分配利润③借:
存货跌价准备贷:
以前年度损益调整借:
以前年度损益调整贷:
利润分配——未分配利润借:
利润分配——未分配利润贷:
盈余公积000⑤借:
以前年度损益调整贷:
坏账准备00借:
利润分配——未分配利润贷:
以前年度损益调整借:
盈余公积000贷:
利润分配——未分配利润第2题
200000006600000660000013400000134000001340
13400001000000010000000100000001000000010000001000
12000000120000
120000001200000012002001年1月1日,某公司购入一项非专利技术,实际支付价款150万元。
根据有关法律规定,该项非专利技术的有效年限为20年,企业估计该技术的预计使用年限为15年。
2006年1月1日,该公司将此技术出售给另一公司,取得收入100万元。
假设该公司尚未为该项非专利技术计提无形资产减值准备。
无形资产采用直线法分期平均摊销,出售无形资产适用的营业税税率为5%。
要求:
编制该公司2000~2006年有关无形资产的会计分录,并列出计算过程。
【正确答案】:
(1)2001年1月1日,购入非专利技术借:
无形资产——非专利技术150贷:
银行存款150
(2)2001年,摊销无形资产无形资产摊销金额为:
150万元÷15=10万元借:
管理费用——无形资产摊销10贷:
累计摊销10(3)2002年至2005年无形资产摊销的会计处理与2001年相同。
(4)2006年1月1日,出售非专利技术应交营业税=100万元×5%=5万元借:
银行存款100累计摊销50营业外支出——出售无形资产损失5贷:
无形资产——非专利技术150应交税金及附加——应交营业税5第3题2006年1月1日,丙上市公司以其库存商品对甲企业投资,投出商品的成本为280万元,公允价值和计税价格均为300万元,增值税率为17%(不考虑其他税费)。
丙上市公司对甲企业的投资占用企业注册资本的25%,丙上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。
2006年1月1日,甲企业的所有者权益总额为1000万元(假定为公允价值)。
甲企业2006年实现净利润600万元。
2007年甲企业发生亏损1600万元。
要求:
根据上述资料,编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录(金额单位为万元)。
【正确答案】:
(1)丙上市公司对甲企业投资时借:
长期股权投资——投资成本贷:
库存商品300应交税金——应交增值税(销项税额)借:
库存商品300贷:
库存商品280主营业务收入20
(2)2006年甲企业实现净利润600万元借:
长期股权投资——损益调整贷:
投资收益150(3)2007年乙企业发生亏损1600万元借:
投资收益400贷:
长期股权投资——损益调整第4题
351
51
150
400
长江房地产公司(以下简称长江公司)于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金100万元,出租时,该幢商品房的成本为2000万元,公允价值为2200万元,2007年12月31日,该幢商品房的公允价值为2150万元,2008年12月31日,该幢商品房的公允价值为2120万元,2009年12月31日,该幢商品房的公允价值为2050万元,2010年1月5日,将该幢商品房对外出售,收到2080万元存入银行。
要求:
编制长江公司上述经济业务的会计分录(假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入)。
【正确答案】:
[答案与解析]
(1)2007年1月1日:
借:
投资性房地产——成本22000000贷:
开发产品20000000资本公积——其他资本公积2000000
(2)2007年12月31日:
借:
银行存款1000000贷:
其他业务收入1000000借:
公允价值变动损益500000贷:
投资性房地产——公允价值变动500000(3)2008年12月31日:
借:
银行存款1000000贷:
其他业务收入1000000借:
公允价值变动损益300000贷:
投资性房地产——公允价值变动300000(4)2009年12月31日:
借:
银行存款1000000贷:
其他业务收入1000000借:
公允价值变动损益700000贷:
投资性房地产——公允价值变动700000(5)2010年1月5日:
借:
银行存款贷:
其他业务收入借:
其他业务成本动本借:
资本公积——其他资本公积贷:
其他业务收入借:
其他业务收入贷:
公允价值变动损益第5题1500000150000020000002000000投资性房地产——公允价值变1500000贷:
投资性房地产——成22000000205000002080000020800000
乙股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。
某项存货有关资料如下:
(1)1998年12月31日成本为15000元,可变现净值为14000元。
(2)1999年6月30日成本为20000元,可变现净值为18500元。
(3)1999年12月31日成本为25000元,可变现净值为24500元。
(4)2000年6月30日成本为35000元,可变现净值为35500元。
要求:
根据上述资料,编制存货期末及中期计提跌价准备的会计分录。
【正确答案】:
会计分录。
(1)1998年12月31日借:
管理费用1000贷:
存货跌价准备1000
(2)1999年6月30日借:
管理费用500贷:
存货跌价准备500(3)1999年12月31日借:
存货跌价准备1000贷:
管理费用1000(4)2000年6月30日借:
存货跌价准备500贷:
管理费用500第6题B公司于2004年1月1日以960万元(含支付的相关费用10万元)购入C公司股票300万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外股数的25%,B公司采用权益法核算此项投资。
2004年12月31日C公司股东权益公允价值总额为3000万元。
2004年C公司实现净利润800万元,提取盈余公积140万元。
2005年C公司实现净利润900万元,提取盈余公积150万元,宣告发放现金股利100万元。
2006年1月6日B公司转让对C公司的全部投资,实得价款1300万元。
要求:
根据上述资料编制B公司上述有关投资业务的会计分录(金额单位以万元表示)。
【正确答案】:
(1)2004年1月1日投资时,有借:
长期股权投资——B公司(投资成本)
960贷:
银行存款960
(2)2004年C公司实现净利润800万元,B公司应确认的投资收益=800万元×25%=200万元。
借:
长期股权投资——C公司(损益调整)200贷:
投资收益200(3)2004年,C公司提取盈余公积,B公司不需进行账务处理。
(4)2005年,C公司实现净利润900万元,B公司应确认的投资收益=900万元×25%=225万元。
借:
长期股权投资——C公司(损益调整)225贷:
投资收益225
(5)C公司2005年宣告分配现金股利100万元。
借:
应收股利25贷:
长期股权投资——C公司(损益调整)25借:
银行存款25贷:
应收股利25(6)2006年1月6日B公司转让对C公司的全部投资。
借:
银行存款1300投资收益60贷:
长期股权投资——B公司(投资成本)960(损益调整)400第7题丙股份有限公司(以下简称丙公司)为一家制造业上市公司。
该公司在2002年12月31日的资产总额为100000万元,负债总额为80000万元,资产负债率为80%。
其中欠T公司购货款8000万元,欠M公司购货款2000万元。
该公司在2001、2002年连续两年发生亏损,累计亏损额为2000万元。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家从事商贸行业的控股公司。
S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。
2003年,丙公司为了扭转亏损局面,进行了以下交易:
(1)1月1日,与甲公司达成协议,以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入甲公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。
丙公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元,公允价值为8000万元,未曾计提减值准备。
两栋办公楼的原价为10000万元,累计折旧为8000万元,公允价值为2000万元,未曾计提减值准备。
甲公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元;拥有T公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。
假定整个交换交易具有商业实质。
(2)3月1日,丙公司就其欠T公司的8000万元债务,与T公司达成债务重组协议。
协议规定:
T公司首先豁免丙公司债务2000万元,然后丙公司以市区另外一块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。
丙公司该土地使用权的账面价值为3000万元,公允价值为6000万元,未曾计提减值准备。
(3)3月15日,丙公司就其欠M公司的2000万元债务,与M公司达成债务重组协议。
协议规定:
丙公司以其某项固定资产偿还该项债务。
丙公司用于偿还债务的固定资产账面原价为6000万元,累计折旧3000万元,已计提减值准备1000万元,公允价值为2000万元。
(4)4月1日,丙公司与M公司达成一项资产置换协议。
丙公司为M公司建立一个大型物流仓储中心,以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换,同时,M公司用银行存款支付给丙公司补价800万元。
丙公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元,已经计提600万元跌价准备,其公允价值为4030万元。
M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元,未曾计提减值准备,公允价值为3200万元。
假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在2003年4月底前完成。
丙公司取得S公司和T公司的股权后,按照S公司和T公司的章程规定,于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事,参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。
至2003年底,丙公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。
不考虑交易过程中的增值税等相关税费。
要求:
(1)根据上述资料,指出在2003年12月31日与丙公司存在关联方关系的公司。
(2)计算确定丙公司自甲公司换入的S公司30%的股权和T公司40%的股权的入账价值。
(3)编制丙公司以土地使用权和办公楼自甲公司换入S公司和T公司股权的相关会计分录。
(4)对丙公司与T公司的债务重组,编制丙公司的会计分录。
(5)对丙公司与M公司的债务重组,编制丙公司的会计分录。
(6)计算确定丙公司从M公司换入的土地使用权的入账价值。
(7)编制丙公司以产成品换入M公司土地使用权的相关会计分录。
【正确答案】:
(1)2003年12月31日与丙公司存在关联方关系的公司为S公司和T公司。
(2)获得S公司30%股权的入账价值为:
6000万元;获得T公司40%股权的入账价值为:
4000万元。
(3)相关会计分录为借:
固定资产清理2000累计折旧8000贷:
固定资产10000借:
长期股权投资10000贷:
固定资产清理2000无形资产4000营业外收入4000
(4)相关会计分录为借:
应付账款8000贷:
无形资产3000营业外收入5000
(5)相关会计分录为借:
固定资产清理3000累计折旧3000贷:
固定资产6000借:
固定资产减值准备1000贷:
固定资产清理1000借:
应付账款2000贷:
固定资产清理2000
(6)换入M公司土地使用权的入账价值为3200万元。
(7)相关会计分录为借:
无形资产3200存货跌价准备600银行存款800贷:
库存商品4500营业外收入100第8题2001年1月1日,某公司购入二项非专利技术,实际支付价款150万元。
根据有关法律规定,该项非专利技术的有效年限为20年,企业估计该技术的预计使用年限为15年。
2006年1月1日,该公司将此技术出售给另一公司,取得收入100万元。
假设该公司尚未为该项非专利技术计提无形资产减值准备。
无形资产采用直线法分期平均摊销,出售无形资产适用的营业税税率为5%。
要求:
编制该公司2000—2006年有关无形资产的会计分录,并列出计算过程。
【正确答案】:
(1)2001年1月1日,购入非专利技术借:
无形资产——非专利技术150贷:
银行存款150
(2)2001年,摊销无形资产无形资产摊销金额为:
150万元÷15=10万元借:
管理费用——无形资产摊销10贷:
累计摊销10(3)2002年至2005年无形资产摊销的会计处理与2001年相同。
(4)2006年1月1日,出售非专利技术应交营业税=100万元×5%=5万元借:
银行存款100累计摊销50营业外支出——出售无形资产损失5贷:
无形资产——非专利技术150应交税金及附加——应交营业税5
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务会计 案例 分析 专项 练习题 答案 解析