国家开放大学(税务会计)试题.docx
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国家开放大学(税务会计)
[多项选择题]
1、税收减免的形式一般包括()。
A.减税B.免税C.起征点
D.免征额
参考答案:
A,B,C,D
[填空题]2简述税款缴纳方式。
参考答案:
根据有关规定,纳税人税款缴纳方式主要有以下几种:
(1)查账征收;
(2)核定征收,具体又分为:
查定征收;查验征收;定期定额征收;核定应税所得率;
(3)代扣代缴、代收代缴;
(4)其他缴纳方式,如委托纳税,邮寄申报纳税等方式。
[多项选择题]
3、下列关于小规模纳税人的表述中,正确的有()。
A.小规模纳税人的标准由国务院财政.税务主管部门规定
B.小规模纳税人实行简易办法征收增值税.一般不得使用增值税专用发票
C.非企业性单位.不经常发生应税行为的企业.可选择按小规模纳税人纳税
D.年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户.也只能按照小规模纳税人纳税
参考答案:
A,B,C
[填空题]4某影剧院1月份业务收入如下:
电影门票收入120000元,代售某歌舞团表演门票收入50000元,从中收取场地租金6000元。
要求:
计算该影剧院当月应纳营业税税额,并作会计处理。
参考答案:
电影门票收入按文化体育业税目征收营业税:
1200003%=3600(元)场地租金按服务业税目征收营业税:
60005%=300(元)影剧院当月应纳营业税合计:
3600+300=3900)计提营业税时,编制会计分录如下:
借:
营业税金及附加3900贷:
应交税费应交营业税3900
[多项选择题]
5、非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括()。
A.提供劳务的场所
B.办事机构
C.开采自然资源的场所
D.来华人员居住地
参考答案:
A,B,C
[填空题]6简述征收印花税的意义。
参考答案:
征收印花税具有多方面的意义:
第一,可以通过对各种应税凭证贴花和检查,加强对凭证的管理,及时了解和掌握纳税人的经济活动情况和税源变化情况,有助于对其他税种的征管;促使各种经济活动合法化、规范化,促进经济往来各方信守合同,提高合同兑现率。
第二,印花税由纳税人自行贴花完税,并实行轻税重罚,有助于提高纳税人自觉纳税的法制观念。
第三,开辟税源,增加财政收入。
印花税虽然税负很轻,但征收面广,可以积少成多,有利于国家积累资金。
第四,印花税是多数国家采用的税种,开征印花税有利于在对外交往中维护我国的经济权益。
第五,印花税作为一种地方税种,有利于分税制财政体系的建立。
[单项选择题]
7、下列支付的运费中,不允许计算扣除进项税额的有()。
A.取得非法发票所列的运输费用
B.销售货物支付的运输费用
C.向小规模纳税人购买农业产品
D.外购免税农业产品支付的运输费用
参考答案:
A
[单项选择题]
8、某机床生产厂(增值税一般纳税人)销售机床30000元(不含税)并上门为客户安装,取得安装费用1000元,则该机床生产厂的增值税销项税额为()A.5245.30元B.5100元C.5261.36元D.5270
元
参考答案:
A
[判断题]
9、超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税。
参考答案:
对
[多项选择题]
10、根据税法规定,下列说法正确的有()
A.凡是征收消费税的消费品都属于增值税的货物的范畴
B.应税消费品征收增值税的,其税基含有消费税
C.凡是征收增值税的货物都征收消费税
D.应税消费品征收消费税的,其税基不含有增值税
参考答案:
A,B,D
[多项选择题]
11、下列视同销售中,应记“主营业务收入”科目的项目是()。
A.将自产、委托加工的货物用于非应税项目
B.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
C.将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者
D.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
参考答案:
C,D
[单项选择题]
12、下列不应记入“进项税额转出”的是()。
A.生产领用原材料
B.集体福利项目领用原材料
C.在建工程领用原材料
D.免税项目领用原材料
参考答案:
A
[单项选择题]
13、今年9月中旬,某小卖部(小规模纳税人)实现零售额14700元。
该小卖部当月应纳增值税为()。
A.428.16元B.832.08元C.441元D.882
元
参考答案:
A[判断题]
14、增值税一般纳税人将自产货物无偿赠送他人不征收增值税。
参考答案:
错
[单项选择题]
15、某企业销售A产品,不含税销售价格为每件200元,一次购买200件以上,可获得5%的商业折扣,购买400件以上,可获得10%的商业折扣,开具发票时,折扣额与销售额在同一发票上列示。
该企业2010年8月对外销售A产品350件,规定对方付款条件为2/10,1/20,n/30,购货单位已于8天内付款。
已知增值税税率为17%。
根据以上资料回答下列问题:
该销售业务的销项税额为()元。
A.11152B.11050C.11220D.11305
参考答案:
D
[多项选择题]
16、包装物随同货物销售收取押金,逾期未退还包装物没收押金的会计分录不正确的是()
A.借:
其他应付款贷:
主营业务收入贷:
应交税费—应交增值税(销项税额)
B.借:
其他应付款贷:
其他业务收入贷:
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
C.借:
其他应付款贷:
其他业务收入
D.借:
其他应付款贷:
其他业务收入贷:
应交税费—应交增值税(销项税额)
参考答案:
A,B,C
[单项选择题]
17、某企业以自有不动产做抵押向银行贷款,双方商定,借款人取得借款后,将不动产交与银行使用,以不动产租金抵充贷款利息。
对该企业应()。
A.按“服务业”税目征收营业税
B.按“销售不动产”税目征收营业税
C.按“金融业”税目征收营业税
D.不征收营业税
参考答案:
A
[单项选择题]
18、某建筑公司2月发生如下业务:
自建同一规格和标准的楼房两栋,建筑安装总成本3000万元,成本利润率20%,该公司将其中一栋自用,另一栋对外销售,取得销售收入2400万元,当月应纳营业税()。
A.175.67万元B.174万元C.120万元D.192万元
参考答案:
A
[判断题]
19、营业税实行幅度比例税率。
参考答案:
错
[多项选择题]
20、下列属于关税应纳税额计算公式的有()。
A.应税进出口货物数量×单位完税价格×适用关税税率
B.应税进出口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
C.应税进出口货物数量×单位货物税额×适用关税税率
D.应税进出口货物数量×单位货物税额
参考答案:
A,B,D
[多项选择题]
21、根据现行营业税法的规定,下列项目属于营业税征收范围的是()。
A.境外企业转让境内的房产
B.境内建筑公司在英国提供建筑劳务
C.组织游客跨国旅游
D.境外企业将非土地使用权的无形资产转让给境内个人使用
参考答案:
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[单项选择题]
22、某企业20X1年房产原值共计9000万元,其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别为300万元、800万元,当地政府确定计算房产税余值得扣除比例为25%,该企业20X1年应缴纳的房产税()万元。
A.81B.78.3C.73.8D.71.1
参考答案:
D[单项选择题]
23、依据企业所得税法的规定,财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异,在计算企业所得税应纳税所得额时,应按照税收法规的规定进行调整。
下列各项中,属于暂时性差异的是()。
A.职工教育费用产生的差异
B.职工工会费用产生的差异
C.职工福利费用产生的差异
D.业务招待费用产生的差异
参考答案:
A
[判断题]
24、某油田12月开采原油10000吨,其中用于开采加热的原油600吨,其余全部销售,单价为5030元;与原油同时开采天然气50000立方米,均实现销售,单价为2元。
该油田适用原油和天然气的税率均为5%。
其当月应纳资源税为2515000元。
参考答案:
错
[多项选择题]
25、下列凭证中,不需贴花的是()。
A.商店提供的零星加工修理业务开具的修理单
B.借贷中,先办理借款借据,后补办的借款合同
C.企业与主管部门签订的租赁承包合同
D.视同正本使用的合同副本或抄本
参考答案:
A,B,C
[多项选择题]
26、以下单位属于车船税纳税义务人的有()
A.国有独资企业
B.外国企业
C.外商投资企业
D.私营企业
参考答案:
A,B,C,D
[单项选择题]
27、以下属于应缴纳房产税项目的是()。
A.集团公司的仓库
B.工厂的独立烟囱
C.股份制企业的围墙
D.加油站罩棚
参考答案:
A[判断题]
28、对规定范围内的用外购应税消费品连续生产的应税消费品,在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品的已纳消费税。
参考答案:
对
[单项选择题]
29、某机械厂为增值税一般纳税人,生产甲、乙两种产品,采用直接收款结算方式销售货物,2010年8月发生下列经济业务:
(1)开出增值税专用发票,销售甲产品50台,单价为8000元,发票已交给购货方并已取得销货款,但货物尚未运到购货方;
(2)把20台乙产品分配给投资者,单位成本为6000元,没有同类产品价格;
(3)基本建设工程领用外购材料1000公斤,不含税单价为50元,共50000元;
(4)改建、扩建幼儿园领用外购材料200公斤,不含税单价为50元,共10000元,扩建幼儿园领用乙产品1台;
(5)本月丢失钢材8吨,不含税单价2000元,作待处理损失处理;
(6)本月发生购进货物的全部进项税额为70000元。
购销货物增值税税率均为17%。
根据以上资料回答下列问题:
该厂本月增值税销项税额为()元。
A.91562B.88400C.87650D.89420
参考答案:
A
[单项选择题]
30、税收"三性”特征不含下列哪一个特征()
A.强制性
B.公平性
C.无偿性
D.固定性
参考答案:
B
[单项选择题]
31、某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为()万元。
A.18B.19.4C.19.8D.27
参考答案:
D[多项选择题]
32、下列混合销售行为,应当征收增值税的有()。
A.企业生产防盗门并负责安装
B.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
C.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务
D.商场批发货物并负责运输
参考答案:
A,D
[多项选择题]
33、消费税中实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额办法的有()
A.卷烟
B.粮食白酒
C.黄酒
D.薯类白酒
参考答案:
A,B,D
[单项选择题]
34、下列各项中,应作为营业税计税依据的是:
()
A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额
B.广告代理企业向委托方收取的全部价款
C.旅行团在国内旅游收取的全部旅游费用
D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点在内的各项费用
参考答案:
D
[单项选择题]
35、《海关法》规定,进出口货物的完税价格,由海关以该货物的()为基础审查确定。
A.类似货物成交价格
B.倒扣价格
C.货价
D.成交价格
参考答案:
D
[判断题]
36、从境外租借进口的设备以海关审查确定的成交价格作为完税价格。
参考答案:
错[单项选择题]
37、企业当期发生的研发支出1000万元,其中资本化形成无形资产的为600万元。
则形成的应纳税暂时性差异为()万元。
A.600B.1000C.400D.300
参考答案:
A
[多项选择题]
38、下列情况会形成可抵扣暂时性差异的有()。
A.一项资产的账面价值为200万元,计税基础为150万元
B.一项资产的账面价值为200万元,计税基础为250万元
C.一项负债的账面价值为200万元,计税基础为150万元
D.一项负债的账面价值为200万元,计税基础为250万元
参考答案:
B,C
[判断题]
39、同一作品在报刊上连载取得的收入,应当以每次连载取得的收入为一次计征个人所得税。
参考答案:
错
[判断题]
40、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,按个体工商户的生产经营所得项目缴纳个人所得税。
参考答案:
对
[多项选择题]
41、城镇土地使用税的征税对象是()
A.占用或使用国有土地的行为
B.国有土地
C.不包括农业用地
D.包括外籍人员用地
E.是拥有国有土地使用权的单位和个人
参考答案:
B,C
[填空题]42某生产企业,2008年第三季度6月份报关出口货物离岸价(FOB)50万美元,内销货物350万元人民币,购进原材料、零配件等全部进项税额116万元人民币。
假定美元与人民币汇价均为1:
7.3,以上货物销售额均为不含税价格,增值税税率为17%,出口退税率为13%,按“免、抵、退”办法计算该企业2008年第三季度应纳(退)增值税。
参考答案:
[填空题]43某商场销售A牌电冰箱零售价3510元/台,并可以旧换新,交回同品牌旧冰箱作价1000元,交差价2510元可取得全新A牌冰箱,该商场当月销售了100台,试作增值税的会计分录。
参考答案:
[填空题]44某企业有一项固定资产原价为100万元,假定报废时没有残值。
按直线法计提折旧。
根据税法规定折旧年限为10年,企业根据实际情况决定折旧年限为5年。
假定企业10年的会计利润都是100万元,第1年至第4年的企业所得税率为33%,从第5年以后所得税率改为25%,试采用债务法计算该企业各年应纳所得税并做出相应账务处理。
参考答案:
[填空题]45某企业2005年12月购入管理用固定资产,购置成本为2000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
2006年起甲企业实现的利润总额每年均为1000万元。
假定2008年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为1190万元。
试采用资产负债表债务法计算该企业2008年度应纳企业所得税并做出相应账务处理。
参考答案:
[填空题]46某烟厂1月份购入原材料30000元(不含增值税),增值税专用发票注明税款5100元,购入已税烟丝20000元(不含增值税)
(期初库存外购烟丝30000元,期末库存烟丝50000元。
)
(1)将部分原材料在本厂加工成烟丝,各项成本40000元,将其中的10%用于广告,其余90%,继续生产成卷烟;
(2)将原材料10000元运往A厂委托加工成烟丝,双方协议加工费1000元,加工后运回直接用于销售,售价20000元(不含增值税);
(3)本月销售卷烟8标准箱,每标准条调拨价55元,合计110000元(不含增值税);要求:
计算该烟厂1月份应纳增值税与消费税,并编制会计分录。
参考答案:
(1)购入原材料借:
原材料30000应交税费—应交增值税(进项税额)5100贷:
银行存款35100
(2)购入已税烟丝借:
原材料—烟丝20000应交税费—应交增值税(进项税额)3400贷:
银行存款23400
(3)将自产的烟丝用于广告组成计税价格:
40000×10%×(1+5%)÷(1-30%)=6000(元)应纳消费税额:
6000×30%=1800(元)应纳增值税额:
6000×17%=1020(元)借:
销售费用6820贷:
库存商品4000应交税费—应交增值税(销项税额)1020应交税费—应交消费税1800
(4)委托加工烟丝直接销售组成计税价格=(10000+1000)÷(1-30%)=15714.29(元)应交消费税额=15714.29×30%=4714.29(元)①借:
委托加工材料10000贷:
原材料10000②借:
委托加工材料1000应交税费—应交增值税(进项税额)170贷:
银行存款1170③借:
委托加工材料4714.29贷:
银行存款4714.29④收回委托加工烟丝(10000+1000+4714.29=15714.29)借:
库存商品15714.29贷:
委托加工材料15714.29⑤委托加工直接销售:
借:
银行存款23400贷:
主营业务收入20000应交税费—应交增值税(销项税额)3400⑥借:
主营业务成本15714.29贷:
库存商品15714.29
(5)本月销售卷烟应纳增值税:
110000×17%=18700(元)应纳消费税:
按定额税率计征:
150×8=1200(元)按比例税率计征:
110000×45%=49500(元)合计:
50700(元)借:
银行存款128700贷:
主营业务收入110000应交税费—应交增值税(销项税额)18700借:
营业税费及附加50700贷:
应交税费—应交消费税50700
(6)本月共应纳消费税:
1800+50700=52500(元)另有4714.29元由受托方代收代交本月共应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=18700+3400+1020-(170+3400+5100)=23120-8670=14450
[填空题]47某公司当年新建家属楼一栋,建设成本970万元,因职工分配住房难以进行,公司决定将其出售,取得收入1200万元,计算其应纳营业税并编制相应会计分录。
(成本利润率为10%)
参考答案:
(1)销售不动产取得收入借:
银行存款12000000贷:
固定资产清理12000000借:
固定资产清理9700000贷:
固定资产9700000
(2)计缴销售不动产营业税:
1200×5%=60(万元)借:
固定资产清理600000贷:
应交税费—应缴营业税600000
(3)补交建筑环节营业税:
970×(1+10%)÷(1-3%)×3%=33(万元)借:
固定资产清理330000贷:
应交税费-应缴营业税330000
(4)结转固定资产清理借;固定资产清理1370000贷:
营业外收入1370000(12000000-9700000+600000+330000)
(5)上缴营业税借:
应交税费-应缴营业税930000贷:
银行存款930000
[多项选择题]
48、城市维护建设税是()
A.采用幅度比例税率
B.一种附加税
C.税款专款专用的一种税
D.与“三税”同时缴纳的一种税
E.对进口货物不征税
参考答案:
B,C,D,E
[多项选择题]
49、印花税的纳税义务人包括()。
A.立合同人
B.立账簿人
C.立据人
D.领受人
参考答案:
A,B,C,D[多项选择题]
50、下列各项中,免征房产税的有()。
A.个人拥有的非营业用房产
B.企业办的各类学校、医院
C.地下人防设施的房屋暂不征收房产税
D.某宗教寺庙出租的房产
参考答案:
A,B,C
[多项选择题]
51、下列有关契税的说法中正确的是()
A.契税的纳税人是我国境内土地、房屋权属的承受者
B.契税的征税对象是我国境内产权发生转移的不动产
C.契税实行差别比例税率
D.契税纳税人不包括国有经济单位
E.契税纳税人不包括在我国境内承受土地权属的外国个人
参考答案:
A,B
[单项选择题]
52、城市维护建设税实行()税率。
A.定额
B.累进
C.地区差别比例
D.幅度
参考答案:
C
[单项选择题]
53、按件征收印花税的凭证是()。
A.营业账簿
B.产权转移书据
C.权利许可证照
D.借款合同
参考答案:
C
[单项选择题]
54、下列汽车应征收车船税的是()
A.军队专用的汽车
B.商业银行自用的汽车
C.外国驻华使馆自用的汽车D.警用车
参考答案:
B
[单项选择题]
55、下列行为不征收契税的是()
A.以房抵债
B.以房产对外投资
C.房屋赠与
D.房屋使用权交换
参考答案:
D
[单项选择题]
56、房产不在一地的纳税人,应()的税务机关缴纳房产税。
A.向纳税人居住的房产所在地
B.按房产的坐落地点,分别向房产所在地
C.向户口所在地
D.按房产的坐落地点,集中向任一处房产所在地
参考答案:
B
[判断题]
57、个体工商户生产经营所得的个人所得税税率为25%比例税率。
参考答案:
错
[判断题]
58、个人领取的原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,免征个人所得税。
参考答案:
对
[判断题]
59、凡向个人支付应纳税所得的单位和个人,不论是向本*单位人员支付,还是向其他人员支付,均应在支付时代扣代缴其应纳的个人所得税。
参考答案:
对
[判断题]
60、可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异。
参考答案:
错
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