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2000
短期借款
30000
材料
10000
应付账款
5000
银行存款
50000
应交税金
固定资产
实收资本
应收账款
8000
资本公积
6000
其他应收款
1000
资产合计
101000
权益合计
4月该公司发生以下经济业务:
4月2日,从银行提取现金2000元,以备零用。
4月5日,投资人投入资金50000元,存入银行。
4月10日,以银行存款2000元,缴纳应交税金。
4月12日,购买材料一批5000元,已入库,料款暂欠。
4月15日,以银行存款偿还前欠料款6000元。
4月18日,收到购货单位偿付的前欠货款5000元,存入银行。
4月21日,从银行取得借款20000元,存入银行。
4月26日,以银行存款10000元购买设备一台。
4月28日,采购员预借差旅费1000元,以现金付讫。
4月30日,将资本公积4000元转增资本。
(1)采用借贷记账法编制会计分录。
(2)开设有关账户,对上述分录登记入账,并进行试算平衡。
(1)借:
现金2000
贷:
银行存款2000
(2)借:
银行存款50000
实收资本50000
(3)借:
应交税费2000
(4)借:
原材料5000
应付帐款5000
(5)借:
应付帐款6000
银行存款6000
(6)借:
银行存款5000
应收帐款5000
(7)借:
银行存款20000
短期借款20000
(8)借:
固定资产10000
银行存款10000
(9)借:
其他应收款1000
现金1000
(10)借:
资本公积4000
实收资本4000
登记入账省略
试算平衡表
项目
期初余额
本期发生额
期末余额
借
贷
3000
75000
20000
105000
15000
40000
4000
54000
104000
合计
168000
作业2货币资金与应收项目
练习银行存款余额调节表。
年4月30日银行存款日记账余额为90000元,银行送来对账单余额为100000元。
经逐笔核对,发现以下四笔未达账项。
(1)公司月末将转账支票14000元送存银行,公司已记账,而银行尚未记账。
(2)公司月末开出支票7000元,公司已记账,银行尚未记账。
(3)银行代公司收入销售款20000元,银行已记账,而公司尚未收到银行收款通知,因而尚未记账。
(4)银行代企业支付水电费、电话费3000元,银行已记账,而公司尚未收到银行付款通知,因而尚未记账。
(1)根据上述资料编制银行存款余额调节表。
(2)如果调节后的银行存款余额仍不相等,应如何处理?
答案:
(1)
银行存款余额调节表
余额
银行对账单余额
100000
企业银行存款日记账余额
90000
加:
企业已收银行未收
14000
银行已收企业未收
减:
企业已付银行未付
7000
银行已付企业未付
调节后余额
107000
(2)如果调节后的银行存款余额仍不相等,则应进一步逐笔核对,发现错账、漏账应立即予以纠正。
练习应收票据的账务处理。
吉澳公司发生下列经济业务:
(1)4月1日收到一张面值为50000元,年利率为6%的商业承兑汇票,结欠前欠的货款,期限为60天。
(2)5月10日将其贴现,贴现率为7.2%,贴现所得款项已存入银行。
(3)6月1日接到银行通知,该票据遭到拒付,银行已将票据的到期值连同拒付手续费100元从企业账户中扣出。
3、要求:
(1)计算贴现所得额;
(2)作出4月1日――6月1日的账务处理。
(1)4月1日收到票据时:
借:
应收票据50000
应收账款50000
(2)5月10日贴现时:
贴现期限:
20天
到期值:
50000×
(1+6%×
60/360)=50500
贴现利息:
50500×
7.2%×
20/360=202
贴现金额:
50500-202=50298
银行存款50298
应收票据贴现(或应收票据)50000
财务费用298
(3)6月1日接银行通知时:
应收账款50600
银行存款50600
如果贴现时记入“应收票据贴现),则应同时
应收票据贴现50000
练习应收账款的账务处理。
吉澳公司200×
年1—2月内发生经济业务如下:
(1)1月2日售商品给新新公司,价款100000元,增值税税率17%,贷款尚未收到。
(2)1月10日售商品一批给宏远公司,价款50000元,付款条件为2/10、1/20、n/30。
(3)1月25日收到新新公司退来的1月2日销售的部分商品,发票价格为1200元。
(4)1月26日,收到新新公司支票一张,余款全部支付。
(5)1月28日宏远公司用银行汇票结算方式,结清了1月10日的货款。
用总价法编制有关会计分录。
(1)1.2赊销商品
借:
应收账款—新新117000
贷:
主营业务收入100000
应交税金—增(销项税额)17000
(2)1.10赊销商品
应收账款—宏远50000
主营业务收入50000
(3)1.25收到退货
主营业务收入(销售退回)1200
应交税金—增(销项税额)204
应收账款—新新1404
(4)1.26收回新新帐款
银行存款115596
应收账款115596
(5)1.28收到宏远帐款
银行存款49500
财务费用—销货折扣500
练习题4
练习坏账的账务处理。
二、资料:
吉澳公司每年末按应收账款余额的5‰提取坏账准备。
该企业第一年末应收账款余额200000元;
第二年4月发生坏账5000元,第二年末应收账款的余额为300000元;
第三年10月又收回上年已确认坏账的3000元,第三年末应收账款余额为100000元。
根据上述业务编制有关会计分录。
第一年年末:
提取数:
200000×
5‰=1000
资产减值损失1000
坏账准备1000
第二年,发生坏账时:
坏账准备5000
应收账款5000
第二年年末:
300000×
5‰+4000=5500
资产减值损失5500
坏账准备5500
第三年,收回坏账时:
应收账款3000
坏账准备3000
银行存款3000
第三年年末:
100000×
5‰-4500=-4000
坏账准备4000
资产减值损失4000
作业3存货
熟悉存货按实际成本购入的核算。
企业购入丙材料到货,价款为10000元,增值税(进项税额)1700元。
对方代垫运费800元。
结算单据已到,但货款尚未支付。
根据上述资料编制有关会计分录。
原材料—丙材料10800
应交税费—应交增值税(进项税额)1700
应付账款12500
练习存货按计划成本的总分类核算。
某企业采用计划成本计价,有关资料如下:
某企业材料按计划成本计算,假定甲材料计划价格为10元/件,上月底存1000件,总分类账材料账户余额为10000元,材料成本差异为贷方余额400元。
本月购入1000件,取得增值税发票,计12285元,其中货价10500,增值税金1785元,本月领用1200件。
三、要求:
根据上述资料编制有关会计分录:
(1)本月购入材料(已用银行存款付讫)分录;
(2)材料到达验收入库的分录;
(3)计算材料成本差异率;
(4)本月领用材料的分录;
(5)分摊材料成本差异的分录。
(1)购入材料
材料采购10500
应交税金――应交增值税(进项税额)1785
应付账款12285
(2)验收入库
原材料10000
材料成本差异500
(3)材料成本差异率=(500-400)/(10000+10000)=0.5%
(4)领用材料
生产成本12000
原材料12000
(5)领用材料应分摊差异额=12000×
0.5%=60
生产成本60
贷:
材料成本差异60
作业4固定资产与无形资产
练习题6
一、目的:
练习固定资产入账价值的确认及折旧的计算
吉澳公司购入设备一台,增值税专用发票上注明的贷款为46800元,增值税税率为17%,支付运杂费500元,安装调试费2700元。
该设备预计残值收入2200元,预计清理费用200元,预计使用年限为5年。
(1)计算该设备的入账价值;
(2)分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该项设备第2年和第4年的折旧额。
(1)该项资产入账价值=46800+500+2700=50000元
(2)计算该项设备第2年和第四年的折旧额
平均年限法:
第2年折旧额=〔50000-(2200-200)〕÷
5=9600元
第4年折旧额=〔50000-(2200-200)〕÷
双倍余额递减法:
第2年折旧额=(50000-50000×
2/5)×
2/5=12000元
第4年折旧额=〔(50000-20000-12000-7200)-2000〕÷
2
=4400元
年数总和法:
第2年折旧额=(50000-2000)×
4/15=12800元
第4年折旧额=(50000-2000)×
2/15=6400元
练习题7
练习固定资产清理的核算
吉澳公司出售一栋办公楼,出售收入320000元已存入银行。
该办公楼的账面原值为400000元,已提折旧100000元;
出售过程中用银行存款支付清理费用5000元,应交营业税6500元。
对固定资产清理的过程进行必要的计算和会计处理。
(1)将固定资产转入清理
固定资产清理300000
累计折旧100000
固定资产400000
(2)收到出售收入时
银行存款320000
固定资产清理320000
(3)支付清理费用时
固定资产清理5000
银行存款5000
(4)计算应交税金时
固定资产清理6500
应交税费-应交营业税6500
(5)结转销售该固定资产的净收益
固定资产清理8500
营业外收入8500
练习题8
练习无形资产的核算
吉澳公司用银行存款10万元购入一项专利权的所有权,该项专利权法律规定的有效年限为10年。
两年后,该企业将上述专利权的所有权转让,取得转让收入10万元。
编制该企业购入专利权,每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。
购入专利权
无形资产——专利权100000
银行存款100000
每年末专利权摊销100000÷
10=10000元
管理费用——无形资产摊销10000
累计摊销10000
转让专利权
累计摊销20000
无形资产100000
营业外收入20000
作业5投资
练习交易性金融资产的核算
二、资料:
吉澳公司于2000年3月10日购入宏达公司股票10万股作为交易性金融资产。
每股购入价5元,另支付相关税费1万元。
2000年3月20日宏达公司宣告分配现金股利,每股0.5元。
吉澳公司于2000年4月10日收到应得现金股利。
2000年6月30日该批股票的市价为40万元。
2000年8月10日,吉澳公司将宏达公司股票对外转让5万股,实得价款22万元。
编制吉澳公司从购入股票到转让股票的全部会计分录。
交易性金融资产─宏达公司股票─成本50
投资收益1
银行存款51
应收股利5
投资收益5
银行存款5
应收股利5
公允价值变动损益10
交易性金融资产—宏达公司股票—公允价值变动10
银行存款22
交易性金融资产—宏达公司股票—公允价值变动5
交易性金融资产—宏达公司股票—成本25
投资收益2
投资收益5
公允价值变动损益5
练习持有至到期投资的核算。
甲公司2007年1月1日支付价款560000元,购入乙公司当日发行的面值500000元、五年期、票面利率8%、每年年末付息、到期还本的债券,作为持有至到期投资。
该债券的实际利率为5.22%。
三、要求:
编制甲公司有关上述债券投资的全部会计分录。
(计算结果保留整数)。
持有至到期投资—乙公司债券—成本500000
持有至到期投资—乙公司债券—利息调整60000
银行存款560000
计息日期
应计利息
实际利率
利息收入
摊销溢价
摊余成本
2007年年初
2007年年末
2008年年末
2009年年末
2010年年末
2011年年末
40000
5.22%
29232
28670
28078
27456
26564
10768
11330
11922
12544
13436
560000
549232
537902
525980
513436
500000
应收利息40000
投资收益29232
持有至到期投资—乙公司债券—利息调整10768依此类推
收到利息:
借:
银行存款40000
收回本金:
银行存款500000
持有至到期投资—乙公司债券—成本500000
练习可供出售金融资产的核算
甲公司2006年4月1日按每股7.70元的价格购入B公司每股面值1元的股票10000股,作为可供出售金融资产。
支付交易费用500元。
买价中每股包含0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。
4月25日收到B公司发放的现金股利。
2006年12月31日,B公司股票每股市价8.80元。
编制甲公司有关上述投资的全部会计分录
可供出售金融资产─B公司股票─成本75500
应收股利2000
银行存款77500
应收股利2000
可供出售金融资产—B公司股票—公允价值变动12500
资本公积—其他资本公积12500
练习股权投资成本法核算
吉澳公司1999年2月1日购入A公司股票50000股,每股价格12.12元,另支付相关税费3200元,该企业的投资占A公司有表决权资本的3%,并准备长期持有。
A公司1999年净利润为500000元,2000年4月1日宣告分派1999年的现金股利,每股0.2元。
编制购入股票时和A公司宣告分派现金股利时的会计分录。
长期股权投资—A公司股票—成本6092000
银行存款6092000
应收股利10000
投资收益10000
练习题5
练习股权投资权益法核算
吉澳公司于1999年4月1日购入乙公司普通股1000000股,每股面值1元,实际支付价款共2520000元,其中包含已宣告尚未支付的股利100000元,另支付佣金手续费等30000元,占乙公司有表决权资本的30%,甲公司用权益法核算对乙公司的股票投资;
1999年5月10日乙公司支付现金股利;
1999年乙公司净利润为200000元(假定利润均衡发生),乙公司2000年4月1日宣告分派1999年的现金股利,每股0.2元。
2000年乙公司亏损100000元,用以前年度留存收益弥补亏损后,乙公司2001年4月1日宣告分派2000年的现金股利,每股0.1元。
完成吉澳公司上述投资业务的会计处理。
长期股权投资—D公司股票—成本245
应收股利10
银行存款255
银行存款10
应收股利10
确认分享投资收益:
20×
3/4×
30%=4.5
长期股权投资—乙公司股票—损益调整4.5
投资收益4.5
应收现金股利:
100×
0.2=20
应收股利20
长期股权投资—乙公司股票—损益调整20
确认投资损失:
10×
30%=3
投资收益3
长期股权投资—乙公司股票—损益调整3
应收现金股利:
0.10=1
应收股利1
长期股权投资—乙公司股票—损益调整1
作业6负债
练习与应付职工薪酬有关的核算。
本月提取55000元现金,发放工资。
月份终了,分配应付的工资费用。
其中:
生产工人工资35000元,车间管理人员工资5000元,企业行政管理人员工资为5500元,专设销售机构人员工资5000元,在建工程人员工资为4500元。
企业按工资总额的14%提取福利费。
编制有关的会计分录。
提取现金时:
现金55000
银行存款55000
发放工资时:
应付职工薪酬—工资55000
月终,分配工资费用:
生产成本35000
制造费用5000
管理费用5500
销售费用5000
在建工程4500
应付职工薪酬—工资55000
生产成本4900
制造费用700
管理费用770
销售费用700
在建工程630
应付职工薪酬——职工福利7700
练习应交税费的核算。
吉澳公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%,营业税税率为5%,存货收发采用实际成本核算。
该企业2000年发生下列经济业务。
(1)从一般纳税企业购入一批原材料,增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元,增值税17万元,货款已经支付,材料已经到达并验收入库。
(2)将一批材料用于工程项目,材料成本为1万元。
(3)向甲公司销售一批产品1OOOOO元,收到款项存入银行。
该批产品的实际成本为80000元。
(4)对外提供运输劳务,收入10万元存入银行,确认收入并计算应交营业税。
(5)转让一项专利权的所有权,收入10万元存入银行,该专利权原值12万转让时累计摊销为4万元。
(6)企业用银行存款支付购买印花税票1300元。
根据上述业务编制相关业务的会计分录。
(1)购入原材料:
原材料1000000
应交税金—应交增值税(进项税额)170000
银行存款1170000
(2)工程项目领用材料:
在建工程11700
原材料10000
应交税金一应交增值税(进项税额转出)1700
(3)销售产品:
银行存款117000
主营业务收入100000
应交税金一应交增值税(销项税额)17000
主营业务成本80000
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