下半年丹寨县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案文档格式.docx
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C、对识别特征的记录,可以反映项目组履行职责的情况
D、审计程序的性质不会影响到识别特征
【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同,所以审计程序的性质会影响到识别特征,选项D不正确。
5、C企业制造费用期末记录余额为零,经审计人员审核,发现期末累计贷方余额为260万元,被审计单位这一处理会导致()。
A、生产成本虚减
B、生产成本虚增
C、负债虚增
D、利润虚增
【解析】制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本,但C企业将制造费用期末余额登记为0,这将使生产成本虚增。
6、在实施审计抽样时,()不是每次抽样都必须考虑的,而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。
A、确定可信赖程度
B、确定可接受的抽样风险
C、对总体进行分层
D、确定可容忍误差
【答案】C
【解析】仅当总体各项目的变异性较大时才需要对总体进行分层。
7、根据审计风险模型规定,下列表述中不正确的是()。
A、在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围,消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零。
8、审计组出具的审计报告的对象是()。
A、被审计单位
B、内部审计机构
C、社会审计机构
D、审计机关
【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后,就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
9、审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析,发现S事业部的利润增长较大。
经初步测试,了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化,根据以上情况,利润增长最有可能源自()。
A、高估年末存货成本
B、低估年末应收账款
C、产品竞争对手增加
D、供货商减少
【答案】A
【解析】利润=收入-成本费用,S事业部的利润增长较大,可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。
由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化,因此收入、成本费用不会有太大幅度变动,造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。
高估年末存货成本
10、建立、健全内部控制并使之有效运行的责任主体是:
()。
A、董事会及管理层
B、审计委员会及内部审计机构
C、监事会
D、内部审计机构
【答案】A
11、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中,正确的是()。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当采用综合性方案
C、注册会计师应当采用实质性方案
D、注册会计师应当实施细节测试
【解析】无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序,选项A正确。
针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案,选项BC不正确;
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项D以偏概全,不正确。
12、社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时,审定其审计结果的组织应是()。
A、委托该项业务的审计机关
B、中国注册会计师协会
C、当地人民政府
D、被审计单位的上级组织
【解析】审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理,但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。
13、审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是()。
A、该企业资产规模大小
B、该企业盈利能力大小
C、该企业与被审计单位关联交易多少
D、被审计单位对该企业是否拥有控制权
【解析】拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。
合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
证实合并范围的正确性,要求审计人员正确理解“控制”的含义,证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确,并对此做适当披露。
14、下列各项中,属于生产成本审计实质性测试程序的是()。
A、对成本项目进行分析
B、审查有关凭证是否经过适当审批
C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
【解析】生产成本审计实质性测试程序的内容包括:
①运用分析方法进行总体判断;
②抽查成本计算单,检查成本开支合法性,直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性;
③抽查复核产品成本计算正确性。
BCD三项均属于内部控制测试内容。
15、影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是()。
A、对被审单位内部控制情况的调查
B、与被审单位的合作情况
C、被审单位内部控制初步评价结果
D、对被审单位内部控制的了解程度
【解析】通过内部控制测试,注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价,并据此确定实质性测试的范围和重点。
16、审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后,被审计对象提交书面意见的时限是接到审计报告之日起()。
A、5日内
B、10日内
C、15日内
D、30日内
【解析】审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后,以审计机关的名义征求审计对象的意见。
审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内,将其书面意见送交审计组。
审计对象自收到审计报告之日起10日内没有提出书面意见的,视同无异议,并由审计人员予以注明。
17、下列关于审计作用的表述中,错误的是()。
A、因所处地位和检查范围不同,国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同
B、国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行
C、内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益
D、社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠
【解析】D项,社会审计人员通过对被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性和一致性进行审查,提出审计意见,从而提高会计信息的真实性和可靠性,为信息使用者提供一个合理的保证。
社会审计无法提供绝对保证,无法确保财务会计信息的真实可靠。
18、当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时,内部审计人员在()阶段应当考虑项目审计目标及要求。
A、审计计划
B、审计实施
C、审计报告
D、后续审计
19、内部审计机构负责人可以适时安排后续审计工作,并将其列入:
A、审计程序
C、审计建议
D、年度审计计划
【答案】D
20、以下项目中发生舞弊的可能性最小的是()。
A、长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗
B、应收账款业务处理职责分工不明确
C、某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责
D、管理当局授权下属对小额现金支出审批
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约,任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项,应对不相容职务分离,达到相互制约的目的。
ABC三项均未做到内部控制中的职责分离,舞弊风险大。
21、下列各项中,属于审计质量控制要求的是()。
A、选择简单易审的项目进行审计
B、对所有审计项目都进行内部控制测试
C、对所有审计事项都采用详查法
D、对所有审计工作底稿进行复核
【解析】A项,选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则;
B项,内部控制测试并不是必须要执行的程序,只有在满足一定的条件下才会实施:
C项,并不是所有事项都适用详查法,详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。
内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位,也可考虑采用详查法。
22、应付账款实质性审查时,抽查应付账款明细账的主要目的是()。
A、确定应付账款期末余额变动合理性
B、审查有无漏记的应付账款
C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性
D、为了调节应付账款
【解析】为了进一步查明应付款项期末余额的真实性,可运用抽样方法进行核实。
A项,主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性;
B项,检查应付账款完整性,主要从原始凭证追查至记账凭证;
D项,为了调节应付账款,应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节,然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。
23、绩效审计评价标准的主要来源包括:
A、有关法律法规、方针、政策、规章制度等的规定
B、国家部门、行业组织公布的行业指标
C、组织制定的目标、计划、预算、定额等
D、以上都是
24、当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况,且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作,审计范围未受到限制,则应出具()。
A、带强调事项段的无保留意见的审计报告
B、无保留意见的审计报告
C、保留意见的审计报告
D、否定意见的审计报告
【解析】标准审计报告,是指注册会计师出具的,不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。
它表明注册会计师通过审计,认为被审计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。
如果认为财务报表符合下列所有条件,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告:
①财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;
②注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制。
25、根据《审计署关于内部审计工作的规定》,领导内部审计机构开展工作的应当是()。
A、本单位的财务经理
B、本单位的财务部门
C、本单位的监事会
D、本单位主要负责人或者权力机构
【解析】内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。
它是由专职审计机构和人员,独立于财务部门之外,直接受部门或企事业单位负责人领导,依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。
26、()是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。
A、真实性
B、合法性
C、效益性
D、合规性
27、如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值。
为了查找应收账款和存货存在错误的可能性,审计人员应采用的方法是()。
A、监盘
B、询问
C、函证
D、检查合同
【解析】如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值,审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。
通过监盘原材料、在产品和产成品等存货,对收入记录的完整性进行分析,通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。
28、信息系统审计人员的责任是:
A、进行信息系统的开发、运行和维护
B、对信息技术相关内部控制的设计、执行和监控
C、实施信息系统审计工作并出具审计报告
D、保证信息技术战略目标的实现
【答案】C
29、下列各项证据中,属于内部证据的是()。
A、其他单位填制的发票、收据、对账单等
B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明
C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明
D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如,被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明;
被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料,如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等;
被审计单位提供的其他单位填制的书面资料,如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
30、内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后,应当考虑舞弊行为的严重程度,并出具相应的审计报告。
对舞弊行为程度的考虑一般包括:
A、性质和特征两方面
B、性质和金额两方面
C、涉及人员和金额两方面
D、性质和涉及人员两方面
31、内部审计机构为明确各级复核人员对审计报告的要求和责任应当建立健全的制度是:
A、全面复核制度
B、分级复核制度
C、重点复核制度
D、审批制度
32、下列选项中,属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()。
33、下列有关现金监盘的表述,正确的是()。
A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额,即应确认为重要违规问题
【解析】A项,盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加,并由审计人员进行监盘。
C项,出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金盘点表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作底稿。
D项,如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余,审计人员应要求再次清点,并要求被审计单位确认监盘数据的正确性,不应果断地确认为重要违规问题。
34、下列有关审计目标的表述,错误的是()。
A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标
B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平
C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报
D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标
【解析】C项,根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》,在执行财务报表审计工作时,注册会计师的总目标包括两个方面:
①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会
35、在对甲公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常是()。
A、甲公司与购货方签订的合同
B、注册会计师向购货方函证的回函
C、甲公司产品销售的出库凭证
D、甲公司管理层提供的声明书
【解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据,而选项B是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠,所以选择B。
36、我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时,应遵循的审计准则是()。
A、国家审计准则
B、国际审计准则
C、内部审计准则
D、注册会计师审计准则
【解析】我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章,适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用,承办或者参加审计业务,也应当适用国家审计准则。
37、内部审计人员在实施抽样过程中,由于抽样过程没有按照规范程序执行造成的风险是指:
A、非抽样风险
B、抽样风险
C、误拒风险
D、误受风险
38、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通,除向董事会或者高管理层提交审计报告之外,还应当定期提交工作报告,提交工作报告的频率一般为:
A、每年至少1次
B、每年至少2次
C、每年至少3次
D、每年至少4次
39、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中,正确的是()。
A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行,不论其可能产生的社会影响如何
C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果
D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
【解析】C项,审计机关向社会公布审计结果,必须经审计机关主要负责人批准;
BD两项,涉及重大事项的,应当报经本级人民政府同意。
40、内部审计人员在审查和评价业务活动、内部控制和风险管理时,对舞弊发生可能性进行评估时不需要评估:
A、控制意识和态度的科学性
B、员工行为规范的合理性和有效性
C、信息系统运行的有效性
D、审计目标的可行性
41、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中,正确的是()。
42、对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查()。
A、确认关联方的权利和义务
B、函证关联方的真实性
C、关联方交易的披露
D、证实关联方交易价格的公允性
【解析】对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查关联方交易的披露,企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。
43、抽查现金日记账记录时,检查摘要栏一般是为了检查()。
A、现金支付业务的账务处理是否正确
B、有无坐支现象
C、有无超过规定的库存现金限额现象
D、现金收付业务是否合法
【解析】审计人员通过检查现金日记账摘要栏,看其现金收付业务是否合法,有无超出规定的结算范围。
对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务,做出进一步追查。
44、下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中,正确的是()。
A、在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C、如果注册会计师未能完成审计业务,则可以不保存审计工作底稿
D、即使注册会计师未能完成审计业务,也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制
【解析】审计工作底稿归档后,如果有需要变动审计工作底稿的情形,那么应当修改或增加审计工作底稿,选项A错误;
将审计工作
45、与文字说明法和调查表法相比,审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是()。
A、形象直观,突出现有的控制点
B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述
C、适合记录控制环境
D、操作简便,绘制难度不大
【解析】流程图法的优点包括:
①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来,并且形象直观,能够突出现有的控制点,有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况,及时识别系统中的不足之处;
②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改
46、审计机关应当对审计质量控制制度及其执行情况进行(),及时发现审计质量控制制度及其执行中存在的问题,并采取措施加以纠正或者改进。
A、持续评估
B、年度考核
C、项目评选
D、日常管理
47、下列各项中,属于审计质量控制要求的是()。
C项,并不是所有事项都适用详查法,详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。
48、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是()。
A、及时性
B、广泛性
C、独立性
D、科学性
【解析】在我国,经济监督体系包括审计监督、财政监督、
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