下半年克山县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案文档格式.docx
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【解析】40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司,因此该款项属于一笔负债,应该记入“其他应付款”,而不应该作为一项收入。
5、根据国家审计准则的规定,对审计项目实施结果承担最终责任的是()。
A、审计组组长
B、审计机构
C、审计机关负责人
D、总审计师
【解析】审计机关负责人的工作职责包括:
①审定审计项目目标、范围和审计资源的配置;
②指导和监督检查审计工作;
③审定审计文书和审计信息;
④审计管理中的其他重要事项。
审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
6、A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务。
在询问销售人员的过程中,注册会计师了解到销售经理本年的销售目标是在去年的基础上增长25%,如果完成会有10%的股份激励和100万元的现金奖励。
A注册会计师同时了解到本年整个行业的销售状况与去年基本持平,并且出现了大量新的竞争者。
针对这种情况,A注册会计师的观点错误的是()。
A、考虑营业收入的发生和截止认定存在重大错报风险
B、考虑应收账款的完整性存在重大错报风险
C、从营业收入明细账追查到发运单
D、向客户函证收货、结清价款时间
【答案】B
【解析】销
7、审查某企业应付账款项目,发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。
经审核,未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证,审计人员应采取的措施是()。
A、认可被审计单位的处理
B、取得估价入库的详细资料
C、作为虚假事项处理
D、不必过问
【解析】ACD三项,现阶段所获取的审计证据不充分恰当,既不能直接认可被审计单位的处理或者不过问,也不能直接当做虚假事项,要进一步获取更具说服力的审计证据再做判断。
8、对于《审计法》所规定的审计法律责任,下列说法中正确的是()。
A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
B、适用于各类审计主体
C、以行政责任为主,也包括民事责任
D、以行政责任为主,不包括刑事责任、民事责任
【解析】B项,《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,相关当事人是法律责任的主体,包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员;
CD两项,《审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任。
9、国家审计的审计报告针对的对象是()。
A、派出审计组的审计机关
B、审计委托人
C、审计小组
D、被审计单位
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映,是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。
10、下列关于审计项目计划管理的表述中,错误的是()。
A、审计项目计划包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等
B、审计项目计划管理实行统一领导、分级负责制
C、审计项目可以是对一个单位投资活动的审计
D、审计项目不可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计
【解析】审计项目可以是对一个单位的审计,也可以是对一个单位的某一种活动(如投资活动)的审计,还可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计。
11、注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序,或者无法获取必要的审计证据,从而无法就会计报表的整体作出评价时,应出具的审计意见类型是()。
A、无法表示意见
B、保留意见
C、否定意见
D、增加说明段的无保留意见
【解析】如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础,以至于无法对财务报表发表审计意见,注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
12、在审计过程中,审计人员不仅要评估控制风险,而且要对各个审计环节的风险进行评估,并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试,这种审计取证模式是()
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、风险基础审计
D、系统基础审计
【解析】风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法之中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。
风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。
在审计过程中,审计人员不仅要对控制风险进行评价,而且要对审计各个环节的各种风险进行评价,并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
13、在利用外部专家工作时。
对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是()。
A、外部专家
B、审计人员
C、被审计单位管理层
D、社会公众
【解析】利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。
因为绩效审计范围广泛,任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能,即使在一个审计项目中,都有可能需要利用外部专家的工作。
在利用外部专家工作时,审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。
为保证外部专家工作的质量,审计人员必须向外部专家阐明工作的目标,并对外部专家的工作质量进行评价。
14、在未对总体进行分层的情况下,注册会计师不宜使用的抽样方法是()。
A、均值估计抽样
B、比率估计抽样
C、差额估计抽样
D、概率比例规模抽样
【解析】如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,不符合成本效益原则。
15、在审计取证模式中,以凭证账目等记录为重心,以数据的可靠性为着眼点的是()。
C、系统基础审计
D、风险基础审计
【解析】账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
账目基础审计以凭证账目等记录为重心,以数据的可靠性为着眼点。
这对于早期审计目标,即查错防弊而言是比较合适的。
16、审计机关实行审计业务质量检查制度,对其()的审计业务质量进行检查。
A、业务部门、派出机构和下级审计机关。
B、业务部门、派出机构
C、业务部门和下级审计机关
D、业务部门
【答案】A17、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是()。
A.如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后三十天内
【解析】完成了审计工作,审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内,如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
18、信息系统审计主要是对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业务流程层面相关应用控制的:
A、审查和评价
B、设计和运行
C、审计和评估
D、组织和管理
19、从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是()。
A、财务收支审计
B、账目基础审计
C、制度基础审计
D、风险基础(导向)审计
【答案】C
【解析】制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论。
20、下列不属于内部审计的作用的是()。
A、提高财务信息的质量
B、促进组织合法经营和运行
C、促进组织完善内部控制和风险管理
D、促进组织自我发展和实现目标
【解析】内部审计的作用有:
①促进组织合法经营和运行;
②促进组织完善内部控制和风险管理;
③促进组织自我发展和实现目标。
A项属于社会审计的作用。
21、根据《审计计划准则》,对实施具体审计项目相关的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出安排的是:
A、年度审计计划
B、项目审计计划
C、项目审计方案
D、内部审计发展规划
22、根据《信息系统审计准则》,组织信息技术管理的主要目标不包括:
A、保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标
B、提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性
C、提高信息系统运行的效果与效率,合理保证信息系统的运行符合法律法规及相关监管要求
D、确认业务活动信息的合理性
【答案】D
23、下列各项中,属于社会审计特有程序的是()。
A、制定审计计划
B、测试内部控制
C、签订审计业务约定书
D、编制审计报告
【解析】审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面协议。
它也是一份具有法律约束力的书面文件。
会计师事务所承接任何审计业务,都应与被审计单位签订审计业务约定书。
24、一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是()。
A、局部审计法
B、顺查法
C、逆查法
D、抽查法
【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
顺查法的优点是审计过程全面细致,一般来说不容易遗漏错弊事项,因此,审计质量较高,同时由于方法简单,所以易于掌握。
顺查法的缺点是事无巨细,不突出重点,机械繁杂,工作量大,不利于提高审计工作效率。
顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
25、审查应付票据时,发现一份带息票据出票日为2019年9月1日,到期日为2020年3月1日,面值1000万元,票面利率月息
0.5%,未按规定计提利息费用,2019年度终了应计提()。
A、20万元
B、150万元
C、250万元
D、50万元
【解析】应计提利息=面值×
月利率×
月数=1000×
0.5%×
4=20(万元)。
26、下列各项中,不属于内部控制调查方法的是()。
A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C、检查内部控制过程中生成的文件和记录
D、审查财务报表项目余额
【解析】审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括:
①询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员;
②审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等;
③观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况;
④追踪一笔或者多笔交易的处理过程。
D项属于实质性测试程序的方法。
27、下列各项中,可用来测试内部控制运行有效性的方法是()。
A、计算
B、监盘
C、重新操作
D、函证
【解析】审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。
重新操作,是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序,选择若干笔业务独立地重新执行一遍,以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。
ABD三项均属于实质性审查程序。
28、下列有关审计准则的表述中,正确的是()。
29、被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中,与银行存款无直接关系的是()。
A、每日清点现金,做到账实相符
B、当日收入的现金及时送存银行
C、对货币资金业务实施内部审计
D、货币资金收支与记账岗位分离
【解析】A项只涉及现金管理,与银行存款无直接关系。
30、审计机关拟向社会公布对上市公司的审计、专项审计调查结果的,应当在()前将拟公布的内容告知上市公司。
A、4日
B、5日
C、6日
D、7日
【答案】B
31、为测试银行存款截止期的正确性,应审查银行存款收付业务的期间是()。
A、决算日后任意一天
B、决算日当天
C、整个审计期间
D、决算日前后数天
【解析】会计报表上所列示的银行存款余额,应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款,而不应包括其后所发生的事项。
银行存款收付的截止期不正确,直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。
为测试银行存款截止期的正确性,审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
32、下列审计证据中,属于环境证据的是()。
A、函证的往来信件
B、询问情况记录
C、存货盘点记录
D、内部控制状况
【解析】审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。
例如,被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。
AC两项属于书面证据;
B项属于口头证据。
33、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于()。
A、审计项目计划阶段
B、审计准备阶段
C、审计实施阶段
D、审计终结阶段
【解析】审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段,即按审计实施方案的要求,收集和评价证据的过程。
审计实施阶段的工作包括:
①识别和评估重大错报风险;
②对内部控制进行内部控制测试;
③对财务报表项目进行实质性测试;
④重新确定重要性水平。
34、有关存货审查的下列表述中,正确的是()。
A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序
B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目
C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单,并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期
D、对盘点难度大的存货,应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
【解析】A项,存货监盘不能证明存货的所有权;
B项,审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目;
D项,对盘点难度大的项目,是审计人员审查的重点项目,不应根据被审计单位存
35、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中,正确的是()。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当采用综合性方案
C、注册会计师应当采用实质性方案
D、注册会计师应当实施细节测试
【解析】无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序,选项A正确。
针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案,选项BC不正确;
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项D以偏概全,不正确。
36、与统计抽样法相比,判断抽样法的优点是()。
A、采用随机原则进行样本选择,减少了人为偏见
B、能够将抽样风险数量化,并加以控制
C、充分利用审计人员的实践经验
D、运用概率统计理论对样本结果进行评价,推断总体特征
【解析】非统计抽样也被称为判断抽样,具有使用方便、灵活,能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。
ABD三项属于统计抽样的优点。
37、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。
对应当上缴的款项,被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入()。
A、国库
B、财政专户
C、审计专户
D、单位账户
38、下列选择的被函证者不适当的是()。
A、对短期投资和长期投资,注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B、对预收账款,通常向销货单位发函询证
C、对应收票据,通常向出票人或承兑人发函询证
D、对保证、抵押或质押,通常向有关金融机构发函询证
【解析】对预收账款,通常向购货单位发函询证。
预收账款是向客户收取的,客户就是我们的购货单位,所以是向购货单位发函询证。
39、常见的系统自动控制和信息技术应用控制审计关注点不包括()。
A、系统自动生成报告
B、系统配置和科目映射
C、接口控制
D、程序变更
【解析】选项D应为访问和权限;
程序变更属于信息技术一般控制内容。
40、审计人员在内部控制测试中的责任是()。
A、建立健全内部控制
B、保证内部控制有效实施
C、对内部控制的健全性和有效性进行评价
D、在任何情况下都要实施内部控制测试
【解析】内部控制测试,是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试,对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价,以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。
建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。
审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
41、审计人员审查材料采购成本时,下列各项中,不应审查的内容是()。
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
【解析】审计人员审查材料采购成本时,应审查的内容包括:
①材料采购成本的构成项目是否完整;
②材料采购费用分配比例是否合理;
③材料采购成本是否合规、正确;
④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。
C项属于生产领用材料审查的内容。
42、在确定进一步审计程序的时间时,注册会计师应当考虑的主要因素不包括()。
A、控制环境
B、审计意见的类型
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括:
控制环境;
何时能得到相关信息;
错报风险的性质;
审计证据适用的期间或时点。
43、根据《中华人民共和国审计法》的规定,我国国家审计项目的审计报告是()
A、内部审计报告和外部审计报告
B、审计意见书和审计决定书
C、审计结果报告和审计工作报告
D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告
根据《审计法》的规定,我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
44、审计组长对应审计组成员的工作实施()。
A、监督
B、督导
C、指导
D、评估
45、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。
3月10日注册会计师与甲公司进行沟通,3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表,3月20日对外公布其财务报表,通常情况下审计报告日是()。
A、2013年2月8日
B、2013年3月10日
C、2013年3月15日
D、2013年3月20日
【解析】注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。
46、抽样风险指的是()。
A、审计程序可能不适应审计目标的要求
B、审计人员不能发现样本中的错误
C、审计人员无法取得被选为样本的凭证进行审查
D、随机选取的样本在某特征方面不能代表总体
【解析】抽样风险,是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论,与审计对象总体实际情况不一致的可能性。
抽样风险是抽样技术所固有的,它是因测试的样本量不足而引起的。
抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越低。
47、
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