上半年阳西县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word下载.docx
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B、证实固定资产完整性
C、证实固定资产交易事项的合法性
D、确定固定资产的所有权
【解析】实地观察固定资产,可以核实固定资产是否真实存在,但不能判断其所有权、合法性以及完整性。
5、下列做法中,符合库存现金监盘要求的是()。
A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备
B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时,审计人员应亲自盘点
C、出纳员和审计人员必须参加,有关领导或主管会计无需在场
D、对所有的库存现金,无论存放何处,均应同时清点
【答案】D
【解析】A项,库存现金的监盘,应采取突击式监盘;
B项,如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余,审计人员应要求再次清点,并要求被审计企业确认监盘数据的正确性;
C项,监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下,由出纳员自点。
6、审计人员发现被审计单位净利润比预算降低,由此判断重点应审查()。
A、会计政策合理性
B、会计方法一致性
C、收入确认和存货计价方法有无变动
D、应付账款确认合理性
【解析】影响净利润的因素是收入与成本费用。
当审计人员发现被审计单位净利润比预算降低,应重点关注收入的确认,存货计价方法的变动会直接影响到成本的变化。
7、下列关于审计目标的说法中,错误的是()。
A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标决定了采取什么样的审计证据
D、审计目标具有全面性和长期性
【解析】审计目标是审计行为的出发点,是审计活动要达到的境地,是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性,目标具有局部性和阶段性。
8、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是()。
④获取审计证据,进行审计记录;
9、根据《审计署关于内部审计工作的规定》,领导内部审计机构开展工作的应当是()。
A、本单位的财务经理
B、本单位的财务部门
C、本单位的监事会
D、本单位主要负责人或者权力机构
【解析】内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。
它是由专职审计机构和人员,独立于财务部门之外,直接受部门或企事业单位负责人领导,依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。
10、根据《信息系统审计准则》,组织信息技术管理的主要目标不包括:
()。
A、保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标
B、提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性
C、提高信息系统运行的效果与效率,合理保证信息系统的运行符合法律法规及相关监管要求
D、确认业务活动信息的合理性
【答案】D
11、审计人员选择若干具体业务,沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是()。
A、功能测试
B、实质性程序
C、分析
D、业务程序测试
【解析】内部控制测试可以采取的方式包括:
①业务程序测试(简称业务测试),即选择若干具体的典型业务,沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。
这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试;
②功能测试,即针对某项控制的某个控制环节,选择若干时期的同类业务进行检查,查明该控制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。
这种测试常被看成是一种横向的内部控制测试。
12、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试,主要目的是审查()。
A、销售折扣合理性
B、年末应收账款真实性
C、销售退回是否经过审批
D、销售业务入账时间正确性
【解析】截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间,防止期间错误,即审查销售业务入账时间的正确性。
13、审计人员通过提高业务水平来控制审计风险,属于风险控制方法中的()。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险,审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法有:
①提高审计人员的业务水平;
②遵守审计准则;
③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;
④签订业务约定书,取得管理当局说明书;
⑤保持审计的独立性;
⑥加强审计质量控制。
14、社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时,审定其审计结果的组织应是()。
A、委托该项业务的审计机关
B、中国注册会计师协会
C、当地人民政府
D、被审计单位的上级组织
【解析】审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理,但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。
15、审查固定资产真实性时,对于安装使用的设备类固定资产,可以()。
A、在小范围内抽查
B、在较大范围内抽查
C、详细审查
D、不必审查
【解析】法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在,须通过监盘加以证实。
固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。
但固定资产不像存货集中存放在库中,而是分散在不同的使用地点。
一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产,可以重点抽查验证;
对安装使用设备,可以在小范围内抽查验证;
对可移动的固定资产,需在较大范围内抽查验证。
16、绩效审计评价标准的主要来源包括:
A、有关法律法规、方针、政策、规章制度等的规定
B、国家部门、行业组织公布的行业指标
C、组织制定的目标、计划、预算、定额等
D、以上都是
17、下列各项中,属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是()。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、合规性
【解析】效果性是指目标的实现程度,即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。
18、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊,以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是()。
A、检查异常供应商的验收单和其他凭证
B、抽查上季度已付款业务的审批手续
C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D、抽查验收单据,追查付款审批文件
【解析】采购与付款环节可能存在重大错报风险,则应该检查此环节的异常情况,核实相关的原始凭证。
19、下列各项中,不属于项目组内部讨论的内容的是()。
A、项目组成员是否保持了独立性
B、被审计单位面临的经营风险
C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D、由于舞弊导致重大错报的可能性
【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险(选项B)、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式(选项C),特别是由于舞弊导致重大错报的可能性(选项D)。
20、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中,正确的是()。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当采用综合性方案
C、注册会计师应当采用实质性方案
D、注册会计师应当实施细节测试
【解析】无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序,选项A正确。
针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案,选项BC不正确;
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项D以偏概全,不正确。
21、下列有关审计机关审计档案的表述中,正确的是()。
A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷
B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制
C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷
D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理
【解析】A项,不能随便删除审计文件。
C项,审计文件材料按审计项目立卷,不同审计项目不得合并立卷。
D项,审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。
22、以下对内部审计人员的要求,在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中都强调的是:
A、保持职业敏感
B、接受后续教育
C、考取职业资格
D、全面关注风险
【答案】B
23、如果注册会计师在期中执行了控制测试,并获取了控制在期中运行有效性的审计证据,下列说法中,正确的是()。
A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该项认定相关的控制是有效的,不需要再对相关控制进行测试
B、如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无需考虑期中测试的结果
C、对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动,不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
【解析】如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,并不能说明控制是有效的,选项A错误;
如果某一控制在剩余期间内发生变动,注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响,选项B错误;
控制在剩余期间未发生变动,但注册会计师测试的是整个期间的控制,所以要针对剩余期间获取补充的审计证据,选项D错误。
24、当注册会计师出具保留意见的审计报告时,应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是()。
A、注册会计师的责任段
B、审计意见段
C、引言段
D、管理层对财务报表的责任段
【解析】审计意见部分的内容包括:
①指出被审计单位的名称;
②说明财务报表已经审计;
③指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称;
④提及财务报表附注,包括重大会计政策和会计估计;
⑤指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。
如果对财务报表发表无保留意见,除非法律法规另有规定,审计意见应当使用“我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照[则等)]的规定编制,公允反映了[……]”的措辞。
25、抽样结果的评价对于合理推断审计总体特征具有重要意义,评价应当从两方面进行,包括定量和:
A、定性
B、数量
C、范围
D、方法
【答案】A
26、在确定实质性程序的时间时,下列说法中正确的是()。
A、不需要考虑内部控制的情况
B、评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
C、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末,注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
D、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期也有很强的证明力
【解析】控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序,可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况,选项A错误。
评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施,选项B错误。
在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力,不足以应对本期的重大错报风险,选项D错误。
27、审计机关应当对其()实行审计业务年度考核制度,考核审计质量控制目标的实现情况。
A、业务部门、派出机构
B、业务部门和下级审计机关
B、派出机构和下级审计机关
C、下级审计机关
28、以下产品的所有权归属于企业的是()。
A、办理了销售手续但未提货
B、受托加工商品
C、代管商品
D、委托代销商品
【解析】委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品,代销商品仍属于企业库存商品的一部分。
A项,销售手续已办妥,所有权归属客户;
B项,仅为代加工产品,不具有所有权,所有权归属于委托加工企业;
C项,代管商品,所有权属于委托方。
29、下列属于国家审计的审计报告的是()。
A、审计组的审计报告
B、内部审计报告
C、标准审计报告
D、非标准审计报告
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据审计法的规定,我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
30、下列有关审计机关审计档案的表述中,正确的是()。
31、下列各项中,不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是()。
A、删除被取代的审计工作底稿
B、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据
C、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
D、在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果
【解析】选项D属于审计工作底稿归档后的变动。
32、在绩效审计中,根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是()。
A、回归分析法
B、目标成果法
C、标杆法
D、价值分析法
【解析】A项,回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析,推导出相应的因果模型或回归方程,并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时,其他变量的变化规律;
C项,标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照,并借鉴其实践经验的一种评价方法;
D项,价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值,目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。
33、下列有关审计程序的表述,正确的是()。
A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
【解析】A项,国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。
B项,审计业务约定书,是指会计师事务所与客户签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。
签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。
C项,国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。
D项,社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。
34、审计产生和发展的社会基础是()。
A、社会生产力
B、受托经济责任关系
C、国家权力
D、资产私有制
【解析】审计是经济社会发展到一定阶段的产物,是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下,基于经济监督的需要而产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
这里所说的受托经济责任关系,是指在受托管理和受托经营条件下,受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。
35、下列关于社会审计实施阶段的表述中,正确的是()。
A、每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序
B、每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序
C、实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试
D、注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的
【解析】A项,尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序,但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序,注册会计师只需对拟予信赖的内部控制进行内部控制测试。
C项,实质性测试包括对交易和余额的详细测试及对会计信息及非会计信息的分析性测试。
D项,注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间基本上不会出现一致的情况。
36、审计机关应当对审计质量控制制度及其执行情况进行(),及时发现审计质量控制制度及其执行中存在的问题,并采取措施加以纠正或者改进。
A、持续评估
B、年度考核
C、项目评选
D、日常管理
37、员工素质属于内部控制要素中的()。
A、控制活动
B、风险评估
C、控制环境
D、对控制的监督
【解析】控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称,它的内容主要包括:
①管理层的观念和经营风格;
②组织结构;
③董事会及其所属审计委员会;
④责权配置;
⑤员工的素质;
⑥人力资源制度;
⑦外部影响。
38、下列情形中,不需要函证应付账款的是()。
A、与应付账款有关的内部控制有缺陷
B、应付账款往来频繁,但余额为零
C、应付账款余额大,但欠账时间较长
D、应付账款明细账有借方余额
【解析】需要进行函证的账户包括:
①内控有缺陷;
②无卖方对账单;
③应付账款金额较大;
④欠账时间较长;
⑤核对时发现账证不符;
⑥余额为零;
⑦往来频繁;
⑧变动很大;
⑨其他有代表性的账户。
39、下列各项中,不属于内部控制调查方法的是()。
A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C、检查内部控制过程中生成的文件和记录
D、审查财务报表项目余额
【解析】审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括:
①询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员;
②审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等;
③观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况;
④追踪一笔或者多笔交易的处理过程。
D项属于实质性测试程序的方法。
40、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括:
A、组织的战略目标
B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同
C、相关人员的能力及岗位的近期变动
41、下列有关内部控制的表述中,错误的是()。
A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠
C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件
D、内部控制一般仅针对常规业务活动设置
【解析】内部控制在实践中所固有的局限性体现在:
①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;
②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;
③即使是设置完善的内部控制,也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效;
④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;
⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;
⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
B项,因其固有的局限性,内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。
42、为了加强应收账款管理,被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单,与客户核对账面记录,还要编制()。
A、主营业务收入明细表
B、应收账款账龄分析表
C、销售费用明细表
D、存货周转分析表
【解析】财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单,与客户核对账面记录,保证所有的收款、折扣、折让都能正确地记录,如有差异,应及时查明原因并调整。
财会部门还要编制应收账款账龄分析表,对已超过正常信用期限、长期拖欠货款的客户还要以各种方式催收货款,并通知信用管理人员。
43、误拒风险和信赖不足风险可能影响()。
A、审计效率
B、审计效果
C、样本的选择
D、审计质量控制
【解析】信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率;
信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论,影响审计效果,是审计人员应着重控制的风险。
44、内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制,建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度,并接受()。
A、内部审计质量检
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