下半年三穗县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文件下载.docx
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【答案】B
【解析】审计是经济社会发展到一定阶段的产物,是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下,基于经济监督的需要而产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
这里所说的受托经济责任关系,是指在受托管理和受托经营条件下,受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。
5、下列有关审计准则的表述中,正确的是()。
A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料
C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准
D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据
【解析】B项,审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料;
C项,审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。
6、内部控制测试后,对于列入审计重点的项目,审计人员一般采用的实质性程序方法是()。
A、统计抽样
B、经验估计
C、详细审计
D、小规模样本审查
【答案】C
【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括:
①对于列入审计重点的项目,一般应采用详细审计的方法;
②对于列入审计范围的非重点业务,一般应采用抽样审计方法,选择较大规模的样本进行审查;
③对于未列入审计重点和审计范围的业务,一般可以选择较小规模的样本进行略查,或者不做检查。
7、审计机关和审计人员执行审计业务,应当适用本准则。
其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用,承办或者参加审计业务,()本准则。
A、参照适用
B、不适用
C、可以适用
D、应当适用
【答案】D
8、下列文件中,不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是()。
A、客户对账单
B、发运单
C、销售合同
D、生产统计表
【解析】销售与收款循环中的主要文件包括:
①客户订货单;
②销货单;
③销货合同;
④发运凭证;
⑤销货发票;
⑥贷项通知单;
⑦销货日记账或明细账;
⑧销售退回及折让;
⑨日记账或明细账;
⑩汇款通知书;
⑪现金和银行存款日记账;
⑫坏账审批表;
⑬应收账款明细账;
⑭收款凭证;
⑮客户对账单。
D项,生产统计表属于薪酬业务循环中的主要文件。
9、抽样结果的评价对于合理推断审计总体特征具有重要意义,评价应当从两方面进行,包括定量和:
A、定性
B、数量
C、范围
D、方法
10、下列各项中,属于生产成本实质性审查程序的是()。
A、查阅存货保管与领用制度
B、检查材料领用有无经授权批准
C、检查成本开支的合法性
D、检查不相容职责的分离
【解析】生产成本的实质性审查程序包括:
①运用分析方法检查产品成本总体合理性;
②标准成本系统审查;
③成本项目的审查。
C项属于其中成本项目的审查;
ABD三项为内部控制测评内容。
11、随着组织面临风险的日益复杂和多元,为有效配置审计资源,降低审计风险,实现审计目标,在实施审计业务时,内部审计机构和内部审计人员应当全面关注:
A、组织风险
B、内部控制
C、组织业务
D、组织目标
12、内部审计项目负责人在检查已实施的审计工作时,应当关注的内容不包括:
A、审计工作是否已按照审计准则和职业道德规范的规定执行
B、审计证据是否相关、可靠和充分
C、审计工作是否实现了审计目标
D、审计人员的后续教育情况
13、下列说法中,属于审计产生的前提条件是()。
A、国家权力
B、社会生产力水平
C、社会的一定的生产关系特点
D、受托经济责任关系
【答案】D
【解析】受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
14、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是()。
A、反向
B、正向
C、不确定
D、无关
【解析】审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高,所需的样本量就越大;
要求的审计结论可靠性程度越低,所需的样本量就越小。
15、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。
3月10日注册会计师与甲公司进行沟通,3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表,3月20日对外公布其财务报表,通常情况下审计报告日是()。
A、2013年2月8日
B、2013年3月10日
C、2013年3月15日
D、2013年3月20日
【解析】注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。
16、抽查现金日记账记录时,检查摘要栏一般是为了检查()。
A、现金支付业务的账务处理是否正确
B、有无坐支现象
C、有无超过规定的库存现金限额现象
D、现金收付业务是否合法
【解析】审计人员通过检查现金日记账摘要栏,看其现金收付业务是否合法,有无超出规定的结算范围。
对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务,做出进一步追查。
17、下列选项中,属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()。
A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立
B、只有经过授权的人员才能提出采购申请
C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
D、限制非授权人员接近各种记录和文件
【解析】信息传递程序控制包括:
①授权程序;
②文件和记录的使用;
③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;
④独立检查。
AC两项属于职责分工,D项属于实物控制。
18、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通,除向董事会或者高管理层提交审计报告之外,还应当定期提交工作报告,提交工作报告的频率一般为:
A、每年至少1次
B、每年至少2次
C、每年至少3次
D、每年至少4次
19、当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况,且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作,审计范围未受到限制,则应出具()。
A、带强调事项段的无保留意见的审计报告
B、无保留意见的审计报告
C、保留意见的审计报告
D、否定意见的审计报告
【解析】标准审计报告,是指注册会计师出具的,不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。
它表明注册会计师通过审计,认为被审计单位的财务报表已经按照
20、审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的()。
A、审计建议
B、审计发现
C、审计成果
D、工作记录
21、审计组应当评估被审计单位存在重要问题的(),以确定审计事项和审计应对措施。
A、严重性
B、可能性
C、相对性
D、相关性
22、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有()。
A、没收违法所得
B、责令限期缴纳应当上缴的款项
C、责令限期退还被侵占的国有资产
D、责令按照国家统一的会计制度进行处理
【解析】对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内,依照法律、行政法规的规定,区别情况采取处理措施,并可以依法给予处罚。
审计处罚的种类包括:
①警告、通报批评;
②罚款;
③没收违法所得;
④依法采取的其他处罚措施。
BCD三项属于对本级各部门(含直属单位)和下级政府的处理措施。
23、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。
对应当上缴的款项,被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入()。
A、国库
B、财政专户
C、审计专户
D、单位账户
24、抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个,出租给M公司,每个包装箱收取抵押金50元,收款40000元的账务记录为借记“银行存款”、贷记“其他业务收入”。
被审计单位所作的分录()。
A、不正确,应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”
B、正确
C、不正确,应借记“现金”、贷记“其他业务收入”
D、不正确,应借记“银行存款”、贷记“预收账款”
【解析】40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司,因此该款项属于一笔负债,应该记入“其他应付款”,而不应该作为一项收入。
25、下列有关信息技术的说法中,错误的是()。
A、自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险
B、信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力
C、信息技术有利于促进对信息的深入分析,进行复杂的运算
D、信息技术可以降低控制被规避的风险
【解析】自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险,但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。
26、关于应付款项的函证程序,下列说法不正确的是()。
A、必须要对应付款项实施函证程序
B、函证时,审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表,以便确定函证对象
C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项
D、如果回函表明不符,应查明原因
【解析】内部控制健全有效,卖方对账单齐备,一般可不必函证。
如果付款内部控制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则应对应付款项金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证,以证实应付款项的实有数额。
函证时,审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表,以便确定函证对象。
27、为确认营业收入在财务报表上列示的正确性,需与“营业收入”账户核对相符的是()。
A、资产负债表相关项目
B、所有者权益变动表相关项目
C、营业收支明细表
D、利润表及营业收支明细表相关项目
【解析】记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表,营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。
28、下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中,正确的是()。
A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见
B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划
C、审计署授权地方审计机关审计的项目,其计划的调整由省级审计机关审批
D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案
【解析】A项,制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见;
C项,审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整,由省级审计机关提出意见,报审计署审批;
D项,审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案,即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想,结合本地区实际情况,编制本级审计机关年度审计项目计划草案,上报上一级审计机关,并逐级汇总。
29、以下关于识别特征的说法中,不正确的是()。
A、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志
B、识别特征因测试的项目或事项不同而不同
C、对识别特征的记录,可以反映项目组履行职责的情况
D、审计程序的性质不会影响到识别特征
【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同,所以审计程序的性质会影响到识别特征,选项D不正确。
30、下列审计证据中,证明力最强的是()。
A、审计人员亲自编制的相关材料
B、被审计单位提供的证明材料
C、被审计单位会计人员的口头证据
D、有关审计事项的环境证据
【解析】一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,审计证据就越可靠。
判断审计证据可靠性的原则一般包括:
①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠;
②内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠;
③审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;
④以文件、记录形式存在的审
31、下列各项中,不属于生产业务审计目标的是()。
A、计价的正确性
B、会计处理的正确性
C、业务的合法性
D、截止期的正确性
【解析】生产业务审计目标有:
①证实产品成本的真实性;
②证实成本形成的合规性;
③证实截止期的正确性;
④证实计价的正确性;
⑤证实成本会计处理的正确性。
32、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。
33、审计的性质应当表述为()。
A、经济监督
B、财政财务收支审查
C、会计检查
D、独立性经济监督
【解析】在我国,经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。
其中,除了审计监督,其他监督都需要结合自身的业务进行,其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能,是为了执行其具体业务而进行的监督,只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
34、审查材料等存货时,首要的审计目标是()。
A、摊销正确性
B、分类正确性
C、计价正确性
D、资产真实性
【解析】只有确定存货是真实存在的,后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。
35、经济责任审计报告应当征求()。
A、被审计单位、被审计人员的意见
B、被审计单位、被审计人员的意见和干部监督管理部门的意见
C、被审计人员的意见
D、被审计单位的意见
36、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效,有权批准内部审计章程的是:
A、董事会
B、最高管理层
C、董事会或最高管理层
D、监事会
【答案】C
37、下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中,不正确的是()。
A、对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B、有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的
C、无论审计证据质量高还是低,都要记录于审计工作底稿中
D、审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围
【解析】注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据,有些审计证据的相关性和可靠性较髙,有些质量则较差,注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录,选项C不正确。
38、为确认营业收入在财务报表上列示的正确性,需与“营业收入”账户核对相符的是()。
39、审计人员在内部控制测试中的责任是()。
A、建立健全内部控制
B、保证内部控制有效实施
C、对内部控制的健全性和有效性进行评价
D、在任何情况下都要实施内部控制测试
【解析】内部控制测试,是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试,对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价,以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。
建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。
审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
40、在审计取证模式中,以凭证账目等记录为重心,以数据的可靠性为着眼点的是()。
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、系统基础审计
D、风险基础审计
【解析】账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
账目基础审计以凭证账目等记录为重心,以数据的可靠性为着眼点。
这对于早期审计目标,即查错防弊而言是比较合适的。
41、针对财务报表层次的重大错报风险,注册会计师采取的下列措施中,不恰当的是()。
A、利用专家的工作
B、项目合伙人提供更多的督导
C、向项目组强调保持职业怀疑的必要性
D、实施控制测试和细节测试
【解析】针对认定层次的重大错报风险,应实施控制测试和实质性程序,实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项D不正确;
针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施:
(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);
(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作(A);
(3)提供更多的督导(B);
(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;
(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
42、国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是()。
A、不定期审计
B、定期审计
C、初次审计
D、再次审计
【解析】定期审计是指审计机构按照预先规定的周期(如1年、2年、5年)进行的审计。
审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。
根据我国有关法规规定,外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。
实行定期审计,有利于审计工作的经常化、制度化。
43、信息技术风险是指组织在()和信息技术运用过程中产生的、可能影响组织目标实现的各种不确定因素。
A、信息处理
B、信息收集
C、信息整理
D、信息分析
44、在国家审计准则中,审计工作底稿专指()。
A、调查了解记录
B、执行审计措施记录
C、审计计划记录
D、重要管理事项记录
【解析】在国家审计准则中,审计工作底稿专指执行审计措施记录,与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。
45、内部控制缺陷可能是设计缺陷,也可能是:
A、管理缺陷
B、技术缺陷
C、运行缺陷
D、控制缺陷
46、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序,应当制定一个实际执行的重要性,实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是()。
A、实际执行的重要性更高
B、实际执行的重要性更低
C、两者相等
D、实际执行的重要性略高
【解析】实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用,实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
在实际执行审计程序的过程中,要保持合理的谨慎,比如,重要性水平确定为100万元,那注册会计师就应当确定一个80万元的金额(实际执行的重要性),以此为标准评估风险和执行进一步审计程序,这样面临的审计风险会更低一些。
47、在未对总体进行分层的情况下,注册会计师不宜使用的抽样方法是()。
A、均值估计抽样
B、比率估计抽样
C、差额估计抽样
D、概率比例规模抽样
【解析】如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,不符合成本效益原则。
48、为发现未列报或未入账的应付账款,除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外,还需检查的凭证是()。
A、决算日之前的领料单
B、决算日之前的验收单
C、决算日之前的订购单
D、决算日之前的请购单
【解析】为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括:
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;
②追踪决算日后若干天的购货发票,关注购货发票的日期,审查相应的收货记录;
③追踪决算日之前发出的验收单;
④审核卖方对账单,追查应付款项明细表;
⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证;
⑥结
49、A注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表,下列情形中,最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是()。
A、甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B、甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上
D、A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑
【解析】选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷;
选项C管理层凌驾于内部控制之上,注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果,通过多做实质性程序来
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