注册会计师之会计模拟题及答案解析159.docx
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注册会计师之会计模拟题及答案解析159
注册会计师之会计模拟题及答案解析159
单项选择题
第1题:
下列各项中,不影响利润总额的是()。
A.出租机器设备取得的收益
B.出售可供出售金融资产结转的其他综合收益
C.处置固定资产产生的净收益
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额
参考答案:
D
答案解析:
选项D,应记入“其他综合收益”科目,不影响利润总额。
(三)
甲公司为工业企业,适用的所得税税率为25%,2012年发生的交易或事项如下:
(1)产品销售收入为2000万元;
(2)产品销售成本为1000万元;
(3)支付广告费100万元;
(4)生产车间固定资产日常修理费20万元;
(5)处置固定资产净损失60万元;
(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元;
(7)收到增值税返还50万元;
(8)计提坏账准备80万元;
(9)确认的所得税费用为217.5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
第2题:
甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是()万元。
A.850
B.800
C.880
D.900
参考答案:
B
答案解析:
甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额=2000-1000-100-20-80=800(万元)
第3题:
甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为()万元。
A.722.5
B.150
C.772.5
D.572.5
参考答案:
A
答案解析:
甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=(800+50-60-217.5)+200×(1-25%)=722.5(万元)
第4题:
2007年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为300万元(含增值税额)。
合同约定,乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。
经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为80万元,公允价值和计税价格均为100万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为150万元,已计提折旧40万元,公允价值为90万元;已计提减值准备10万元。
甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。
甲公司已经计提坏账准备10万元。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,甲公司债务重组损失为()万元。
A.100
B.10
C.93
D.83
参考答案:
D
答案解析:
借:
库存商品 100应交税费——应交增值税(进项税额)17固定资产 90坏账准备10营业外支出——债务重组损失83贷:
应收账款300
第5题:
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2×15年3月31日,A公司购入一项不需要安装的设备作为生产用固定资产核算,增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税进项税额为85万元。
A公司对该项设备采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用10年,预计净残值为10万元。
2×16年12月31日,A公司对该项设备进行减值测试,确定其可收回金额为300万元。
不考虑其他因素,则A公司应对该项设备计提的减值准备为()。
A.43.2万元
B.25万元
C.0
D.40万元
参考答案:
D
答案解析:
2×15年,该项设备应计提的折旧金额=500×2/10×9/12=75(万元);2×16年该项设备应计提的折旧金额=500×2/10×3/12+(500—500×2/10)×2/10×9/12—85(万元)。
计提减值准备前,固定资产的账面价值=500—75—85=340(万元),因此,A公司应对该设备计提的减值准备=340-300=40(万元)。
第6题:
在不涉及相关税费的情况下,下列有关债务重组的表述中,正确的是()。
A.债务人偿还的现金超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得
B.债务人偿还的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益
C.债务人偿还的非现金资产的公允价值超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得
D.债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额确认为资产处置损益
参考答案:
B
答案解析:
按照《企业会计准则第12号——债务重组》的规定,债务人以非现金资产清偿债务的,用于偿债的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益,计入当期损益。
而A和C选项不符合债务重组定义,即债权人未做出让步不属于债务重组,D选项中债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额应确认为债务重组利得。
第7题:
关于投资性房地产后续计量模式,下列说法正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更处理
B.已经采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D.一般情况下,已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
参考答案:
D
答案解析:
选项A,企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更进行处理;选项B,在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下,允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式;选项C,企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。
第8题:
在不涉及补价的情况下,下列各项交易中,属于非货币性资产交换的是()。
A.以应收票据换入投资性房地产
B.以应收账款换入一项土地使用权
C.以可供出售权益工具投资换入固定资产
D.以长期股权投资换入持有至到期债券投资
参考答案:
C
答案解析:
应收票据、应收账款与持有至到期投资属于货币性项目,所以选择A、B和D错误,选项C正确。
【说明】本题与A卷单选题第6题完全相同。
第9题:
2007年3月1日,甲公司通过增发2000万股(每股面值1元)自身的股份取得对乙公司20%的股权,按照增发前后的平均股价计算,该2000万股股份的公允价值为3000万元。
为增发该部分股份,甲公司支付了60万元的佣金和手续费。
2007年3月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始成本为()万元。
A.2000
B.3000
C.3060
D.2940
参考答案:
D
答案解析:
以发行权益性证券方式取得的长期股权投资,其成本为所发行权益性证券的公允价值。
为发行权益性证券支付的手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入中扣除,溢价收入不足的,应冲减盈余公积和未分配利润。
第10题:
2×13年12月A公司与E公司签订合同,合同规定A公司应于2×14年5月向E公司销售一批商品,该批商品合同价格为5000万元,如A公司单方面撤销合同,应支付违约金为900万元。
在A公司与E公司签订合同前,A公司已购入该批商品,实际成本总额为6500万元。
2×13年12月31日,该批商品的市价总额为5500万元,预计未来一段时间,该批商品的市场价格将趋于稳定。
假定A公司销售该批商品不发生销售税费。
不考虑其他因素,下列关于2×13年12月31日A公司相关会计处理的表述中,正确的是()。
A.与E公司签订的该批商品合同,应确认营业外支出900万元
B.与E公司签订的该批商品合同,应确认资产减值损失1500万元
C.与E公司签订的该批商品合同,应确认预计负债1900万元
D.与E公司签订的该批商品合同,应确认存货跌价准备1000万元
参考答案:
B
答案解析:
A公司执行合同的预计损失1500万元(成本6500-合同价格5000);不执行合同的预计损失=违约金900万元+按市价销售的损失(成本6500-市价5500)=1900(万元);A公司应选择执行合同。
由于存在标的资产,应该确认资产减值损失1500万元,同时确认存货跌价准备1500万元,选项B正确。
第11题:
2×14年12月,甲公司自租赁公司融资租入一台大型设备,融资租赁合同约定:
甲公司自2×15年1月1日至2×17年12月31日租赁该项设备,租赁期为3年,租金共计3000万元;甲公司应自租赁期开始日起每年年末支付租金1000万元。
租赁合同约定的利率为10%。
该项设备于租赁期开始日的公允价值为2500万元。
租赁合同另约定,甲公司应每年按照该设备生产产品的年销售收入的1%向租赁公司支付经营分享收入。
甲公司为运回该项设备另发生运输费1万元,职工差旅费1万元。
已知,[(P/F,10%,3)=0.7513,(P/A,10%,3)=2.4869]。
不考虑税费等其他因素,则下列关于甲公司的会计处理中,说法正确的是()。
A.融资租入固定资产的入账价值为2502万元
B.租赁期开始日应确认的未确认融资费用金额为513.1万元
C.支付的职工差旅费应计入管理费用
D.支付的经营分享收入应冲减当期销售收入
参考答案:
B
答案解析:
选项A,最低租赁付款额的现值=1000×(P/A,10%,3)=2486.9(万元),小于该项租赁资产在租赁期开始日的公允价值,承租人融资租入固定资产时,应以租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值二者中的较低者作为租赁资产的入账价值的基础,因此固定资产的入账价值=2486.9+1+1=2488.9(万元);选项B,应确认未确认融资费用=3000—2486.9=513.1(万元);选项C,为融资租人固定资产发生的差旅费属于该租赁中的初始直接费用,应计入固定资产的入账价值;选项D,支付的经营分享收入属于或有租金,应于实际发生时计入当期损益,本题中应计入销售费用,不冲减销售收入。
甲公司经批准2010年1月1日发行三年期可转换公司债券,发行价款4800万元。
该债券期限为3年,面值为5000万元,票面年利率为3%,利息于每年的12月31日支付;该债券均可以在发行1年后可以转换为甲公司普通股股票,共可转换为400万股。
甲公司发行该可转换公司债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6%。
已知:
(P/F,6%,3)=0.8396;(P/A,60/0,3)=2.6730。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
第12题:
下列说法中不正确的是()。
A.该债券为混合金融工具,应当在初始确认时将负债成份和权益成份进行分拆
B.负债成份的公允价值为合同规定的未来现金流量按照适用的市场利率折现的现值
C.可转换公司债券的负债成份在转换为股份前按照实际利率和摊余成本确认利息费用
D.转换为股份时,应冲减债券的账面价值,确认转换损益并计入财务费用
参考答案:
D
答案解析:
可转换公司债券转换为股份时,不确认转换损益。
第13题:
假定可转换公司债券持有人全部于2011年1月1日将其进行转换,则“资本公积——股本溢价”的金额为()。
A.4525.94万元
B.4324.887万元
C.4925.937万元
D.4400万元
参考答案:
A
答案解析:
该债券在发行日负债成份的公允价值=5000×0.8396+5000×30/0×2.6730=4598.95(万元)。
该债券2010年12月31日的账面价值=4598.95×(1+6%)-5000×3%=4724.89(万元),则2011年1月1日转换日产生的“资本公积——股本溢价”=4724.89+(4800-4598.95)-400=4525.94(万元)。
第14题:
甲股份有限公司接受乙公司以其所拥有的专利权作为出资,双方协议约定的价值为10000000元,按照市场情况估计其公允价值为8000000元,双方已办妥相关手续。
则甲公司该项专利权的入账价值为()元。
A.10000000
B.8000000
C.9000000
D.2000000
参考答案:
B
答案解析:
投资者投入的无形资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但在投资合同或协议约定价值不公允的情况下,应按无形资产的公允价值入账,所确认初始成本与实收资本或股本之间的差额调整资本公积。
本题中,应借记无形资产8000000元,资本公积2000000元,贷记实收资本10000000元。
多项选择题
甲上市公司(以下简称甲公司)以人民币为记账本位币,20×9年1月1日,以10000万元人民币购入乙公司80%的股权,乙公司设立在美国,记账本位币为美元,其净资产在20×9年1月1日的公允价值(等于账面价值)1700万美元。
甲公司、乙公司在交易前不存关联关系。
20×9年4月1日,为补充乙公司经营所需资金,甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元,除此之外,甲、乙公司之间未发生任何交易。
20×9年12月31日,乙公司的资产2500万美元,折合人民币17000万元,负债和所有者权益2500万美元,折合人民币17500万元,
假定20×9年1月1日的即期汇率为1美元=7.2元人民币,4月1日的即期汇率为1美元=7元人民币,12月31日的即期汇率为1美元=6.8元人民币,年平均汇率为1美元=7元人民币。
甲公司借给乙公司的500万美元资金实质上构成对乙公司的净投资的一部分。
第15题:
以下有关20×9年12月31日报表列示的表述中正确的有()。
A.外币报表折算差额应在资产负债表所有者权益项目下单独列示
B.合并报表上少数股东的外币报表折算差额应并入少数股东权益
C.乙公司个别报表折算后“外币报表折算差额”项目金额是-500万元
D.甲公司、乙公司的合并报表上应列示合并商誉为752万元人民币
E.甲公司、乙公司的合并报表上应列示合并商誉为208万元人民币
参考答案:
ABCE
答案解析:
选项C,乙公司20×9年12月31日乙公司“外币报表折算差额”=17000-17500=-500(万元),在资产负债表所有者权益项目下单独列示;选项E,合并报表上列示合并商誉=10000-(1700×7.2×80%)=208(万元)。
第16题:
以下关于20×9年12月31日甲公司会计处理和报表列示正确的有()。
A.在个别财务报表中因“长期应收款”项目应当确认的汇兑损失为100万元人民币
B.在合并报表上甲公司以长期应收款形式借给乙公司的500万美元列示为“长期股权投资”
C.在合并报表上甲公司借给乙公司的长期应收款应与乙公司长期应付款抵销
D.在合并报表中“外币报表折算差额”项目金额是-480万元
E.在合并报表中“外币报表折算差额”项目金额是-500万元
参考答案:
ACD
答案解析:
个别财务报表中“长期应收款”项目应当确认汇兑损失=500×(7.0-6.8)=100(万元),选项A正确;甲公司借给乙公司的500万美元,列示为“长期应收款”,选项B错误,选项C表述正确;合并报表中“外币报表折算差额”=(-500-100)×80%=-480(万元),选项D正确,选项E错误。
第17题:
下列关于甲公司对该项非货币性资产交换的确认和计量正确的有()。
A.换入M公司股权的初始成本为13510万元
B.换入M公司股权的初始成本为13000万元
C.换入M公司股权的初始成本为9490万元
D.确认换出土地使用权收益4000万元计入营业外收入
E.确认换出库存商品的营业利润为0
参考答案:
BDE
答案解析:
换入M公司股权的初始成本=10000+3000+510(销项税额)-510(收到现金)=13000(万元);确认换出土地使用权收益=10000-6000=4000(万元);确认换出库存商品的营业利润=3000(营业收入)-(4000-1000)(营业成本)=0。
第18题:
甲公司2005年1月1日起对乙公司投资,拥有乙公司40%股权并采用权益法核算,2006年被投资单位发现2004年度重大会计差错井追溯调整而影响损益,投资企业以下做法正确的有()
A.调整“长期股权投资——乙公司(损益调整)”科目
B.调整“长期股权投资——乙公司(投资成本)”科目
C.调整“长期股权投资――乙公司(股权投资准备)”科目
D.调整“长期股权投资――乙公司(股权投资差颤)”科目
参考答案:
BD
答案解析:
如果被投资单位的上述会计政策变更或会计差错产生在投资前,被投资单位按照会计制度的规定而调整前期留存收益的,投资企业应相应调整“投资成本”和“股权投资差额”明细账。
第19题:
在跨越两个会计年度的建造合同中,下列有关建造合同收入确认的表述中,正确的有()。
A.建造合同的结果能够可靠估计,应在合同完成时确认收入
B.建造合同的结果能够可靠估计的,应按完工百分比法确认的收入
C.建造合同的结果不能可靠估计且合同成本不能收回的,不确认收入
D.建造合同的结果不能可靠估计的,按照可收回的实际合同成本确认收入
参考答案:
BCD
答案解析:
按照《企业会计准则第15号——建造合同》的规定,在资产负债表日,建造合同的结果能够可靠估计的,应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用;建造合同的结果不能可靠估计的情况下,如果合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认,合同成本在其发生的当期确认为合同费用,如果合同成本不可能收回的,在发生时立即确认为合同费用,不确认合同收入。
第20题:
下列项目中,属于借款费用应予资本化的资产范围的有()。
A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产
B.需要18个月的生产活动才能达到销售状态的存货
C.经营性租赁租入的生产设备
D.经过2年的建造可达到预定可使用状态的生产设备
参考答案:
ABD
答案解析:
符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间(1年或1年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
经营性租赁租入的生产设备不属于固定资产的购建。
第21题:
甲公司发生的下列交易中,不属于非货币性交易的是()。
A.以公允价值为390万元的固定资产换入乙公司账面价值为480万元的无形资产,并支付补价120万元
B.以账面价值为420万元的固定资产换入丙公司公允价值为300万元的一项专利权,并收到补价120万元
C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资,并支付补价140万元
D.以公允价值为100万元的交易性金融资产换入戊公司的一台设备,并收到补价25万元
E.以账面价值为630万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为585万元的一台设备,并收到补价45万元
参考答案:
BCDE
答案解析:
A选项,120÷(120+390)=23.53%<25%,属于非货币性资产交易;B选项,120÷(120+300)=28.57%>25%,不属于非货币性资产交易;C选项,140÷(140+320)=30.43%>25%,不属于非货币性资产交易;D选项,不属于非货币性交易;E选项,25÷100=25%=25%,不属于非货币性资产交易。
第22题:
下列各项关于对境外经营财务报表进行折算的表述中,正确的有()。
A.对境外经营财务报表折算产生的差额应在合并资产负债表中单独列示
B.合并报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额应由控股股东享有或分担
C.对境外经营财务报表中实收资本项目的折算应按业务发生时的即期汇率折算
D.处置境外子公司时应按处置比例计算处置部分的外币报表折算差额计入当期损益
参考答案:
ACD
答案解析:
合并报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额中,少数股东应分担的外币财务报表折算差额,应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。
第23题:
下列各项中,不影响发生当期损益的有()。
A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B.交易性金融资产持有期间公允价值的变动
C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额
D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额
参考答案:
AD
答案解析:
选项A,开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应资本化,不影响当期损益;选项B,交易性金融资产持有期间公允价值的变动应计入公允价值变动损益;选项C,经营用固定资产转为持有待售时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额应确认资产减值损失;选项D,对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额不进行账务处理。
长江公司为境内注册的公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有40%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。
长江公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)2010年11月30日长江公司有关外币账户余额如下:
(2)长江公司2010年12月发生有关外币交易和事项如下:
①2日,将100万美元兑换为人民币,取得人民币存入银行,当日即期汇率为1美元=6.62元人民币,当日银行美元的买入价为1美元=6.60元人民币。
②10日,从国外购入一批原材料,货款总额为2000万美元。
该原材料已验收入库,货款尚未支付。
当日即期汇率为1美元=6.61元人民币。
另外,以银行存款支付该原材料的进口关税2820万元人民币,增值税税额2726.8万元人民币。
③15日,出口销售一批商品,销售价款为4000万美元,货款尚未收到。
当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。
假定不考虑相关税费。
④20日,收到应收账款1000万美元,当日存入银行。
当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。
该应收账款系上月份出口销售发生的。
⑤31日,即期汇率为1美元=6.56元人民币。
(3)长江公司拥有黄河公司70%的股权。
黄河公司在英国注册,在英国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在英国采购。
2010年11月末,长江公司应收黄河公司款项2000万英镑,该应收款项实质上构成对黄河公司净投资的一部分,2010年11月30日折算的人民币金额为21200万元。
2010年12月31日英镑与人民币的汇率为1:
10.2。
第24题:
关于境外经营财务报表的折算,下列说法中正确的有()。
A.少数股东应分担的外币财务报表折算差额,应并入少数股东权益
B.少数股东不应分担外币财务报表折算差额
C.长期应收款外币账户不产生汇兑差额
D.长期应收款外币账户产生汇兑差额
E.企业编制合并财务报表涉及境外经营的,如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,应列入合并利润表“财务费用”项目
参考答案:
AD
答案解析:
少数股东应分担的外币财务报表折算差额,应并入少数股东权益,选项A正确,选项B错误;长期应收款外币账户产生汇兑损失=21200-2000×10.2=800(万元),选项C错误,选项D正确;企业编制合并财务报表涉及境外经营的,如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,应列入所有者权益下“外币报表折算差额”项目,选项E错误。
第25题:
下列关于外币交易产生汇兑损益的说法中,正确的有()。
A.将100万美元兑换为人民币,产生
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