初级职称经典试题第一章.docx
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初级职称经典试题第一章
初级职称经典试题
第一章资产
不定项选择题
1.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率17%,因保管车辆的需要,2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。
相关资料如下:
(1)2017年1月至6月,购入车库工程物资100万元,增值税17万元;发生运输费5万元,增值税0.55万元;全部款项以银行存款付讫。
施工期间,购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批,该批水泥成本为20万元,税务部门确定的计税价格为30万元。
(2)2017年6月30日,车库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用直接线法计提折旧。
(3)2019年6月30日,董事会决定将该车库(不考虑土地使用权)整体出租,同日与乙企业签订租赁合同,租期为3年,7月1日起租,每月租金5万元,每月末收取。
甲企业将该车库转为投资性房地产核算,采用公允价值模式计量,6月30日车库的公允价值为180万元。
(4)2019年12月31日,车库的公允价值为190万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(金额单位用万元表示)
(1)根据资料
(1),下列各项中,甲企业购入工程物资的入账成本是()万元。
A、117.55B、122.55C、122D、105
(2)根据资料
(1),下列各项中,甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是()。
A、借:
在建工程35.1
贷:
主营业务收入30
应交税费-应交增值税(销项税额)5.1
借:
主营业务成本20
贷:
库存商品20
B、借:
在建工程20
贷:
库存商品20
C、借:
在建工程23.4
贷:
库存商品20
应交税费-应交增值税(进项税额转出)3.4
D、借:
在建工程25.1
贷:
库存商品20
应交交税费-应交增值税(销项税额)5.1
(3)根据资料
(2),下列各项中,关于该车库2017年的有关会计处理结果正确的是()
A、入账价值为194万元
B、当年计提折旧5.05万元
C、当年计提折旧4.8万元
D、年末账面价值为198.05万元
(4)根据资料
(1)~(3),下列各项中,甲企业2019年将该车库整体出租的会计处理正确的是()。
A、确认投资性房地产:
借:
投资性房地产194
累计折旧19.2
贷:
固定资产194
投资性房地产累计折旧19.2
B、确认投资性房地产:
借:
投资性房地产180
累计折旧19.2
贷:
固定资产194
其他综合收益5.2
C、确认投资性房地产每月租金收入:
借:
银行存款5
贷:
其他业务收入5
D、计提投资性房地产每月折旧额:
借:
其他业务成本0.8
贷:
投资性房地产累计折旧0.8
(5)根据资料
(1)~(4),2019年12月31日甲企业资产负债表“投资性房地产”项目年末余额是()万元。
A、194B、180C、204D、190
答案:
(1)D
解析:
购入工程物资建造不动产,增值税进项税额可以抵扣不计入成本。
甲企业购入工程物资的入账成本=100+5=105(万元)。
(2)B
解析:
建造固定资产领用自产水泥,增值税无需视同销售,分录如下:
借:
在建工程20
贷:
库存商品20
(3)AC
解析:
车库的入账价值=100+5+30+39+20=194(万元),预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧,所以年折旧额=(194-2)÷20=9.6(万元),车库6月份完工,所以从7月份开始计提折旧,2017年计提折旧月份是6个月,所以2017年计提折旧=9.6÷2=4.8(万元),车库年末账面价值=194-4.8=189.2万元。
(4)BC
解析:
采用公允价值模式计量的投资性房地产在转换日按公允价值入账,采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。
(5)D
解析:
投资性房地产期末按照公允价值计量,所以资产负债表“投资性房地产”项目年末余额为190万元。
2.2017年度甲公司发生如下交易或事项:
(1)1月3日,甲公司出售某办公楼,实际收取款项2131.2万元(含增值税,增值税税率11%)存入银行,该办公楼原价为3000万元,采用年限平均法按20年计提折旧,预计净残值率为4%,出售时已计提折旧9年,未计提减值准备。
(2)6月1日,为了盘活企业的非游动资产,甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租,并转作投资性房地产(采用成本模式计量),转换日,该房屋的原值为1500万元,已计提折旧为960万元。
(3)7月2日,对厂房进行更新改造。
该厂房原值为500万元,累计折旧为200万元,改造过程中发生可资本化的支出120万元,工程项目于10月20日完工,到达预定可使用状态。
(4)12月31日,经减值测试,应计提固定资产准备920万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(金额单位用万元表示)。
(1)根据资料
(1),下列各项中,与办公楼折旧相关的表述正确的是()。
A、该办公楼的预计净残值为96万元
B、该办公楼的年折率为4.8%
C、该办公楼的预计净残值为120万元
D、该办公楼的年折旧率为5%
(2)根据资料
(1),下列各项中,甲公司出售该办公楼会计处理正确的是()。
A.将出售办公楼转入清理时:
借:
固定资产清理1704
累计折旧1296
贷:
固定资产3000
B.收到出售办公楼价款时:
借:
银行存款2131.2
贷:
固定资产清理1920
应交税费-应交增值税(销项税额)211.2
C.结转清理净损益时:
借:
固定资产清理270
贷:
营业外收入270
D、结转清理净损益时:
借:
固定资产清理216
贷:
营业外收入216
(3)根据资料
(2),下列各项中,甲公司出租临街房屋会计处理正确的是()。
A、
借:
投资性房地产1500
累计折旧960
贷:
固定资产1500
投资性房地产累计折旧960
B、
借:
投资性房地产540
贷:
固定资产清理540
C、
借:
投资性房地产540
累计折旧960
贷:
固定资产1500
D、
借:
固定资产清理540
累计折旧960
贷:
固定资产1500
(4)根据资料(3),下列各项中,甲公司更新改造厂房达到预定可使用状态的入账价值是()万元。
A、420B、300C、120D、620
(5)根据资料(4),2017年12月31日甲公司计提固定资产减值准备会计处理正确的是()。
A、借:
制造费用920
贷:
固定资产减值准备920
B、借:
管理费用920
贷:
固定资产减值准备920
C、借:
营业外支出920
贷:
固定资产减值准备920
D、借:
资产减值损失920
贷:
固定资产减值准备920
答案:
(1)BC
解析:
该办公楼的预计净残值=办公楼原价×预计净残值率=3000×4%=120(万元),办公楼的年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限=(1-4%)÷20=4.8%。
(2)ABD
解析:
出售办公楼时,已计提9年折旧,累计折旧=3000×4.8%×9=1296(万元)。
出售办公楼时,先将办公楼转入固定资产清理:
借:
固定资产清理1704
累计折旧1296
贷:
固定资产3000
实际取得出售价款时:
借:
银行存款2131.2
贷:
固定资产清理1920
应交税费-应交增值税(销项税额)211.2
结转清理净损益时:
借:
固定资产清理216
贷:
营业外收入216
(3)A
解析:
将自用房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产,转换日的会计处理为:
借:
投资性房地产1500
累计折旧960
贷:
固定资产1500
投资性房地产累计折旧960
(4)A
解析:
厂房达到预定可使用状态的入账价值=500-200+120=420(万元)。
(5)D
解析:
固定资产减值的相关会计处理为:
借:
资产减值损失920
贷:
固定资产减值准备920
3.2013年至2014年甲公司发生的有关业务资料如下:
(1)2013年1月5日,甲公司从上海证券交易所购买乙公司的股票2000万股准备长期持有,占乙公司股份的25%,能够对乙公司施加重大影响。
每股买入价为9.8元,另发生相关交易费用为30万元,款项已通过证券公司专户支付。
当日乙公司可辨认净资产的账面价值为80000万元(与公允价值一致)。
(2)2013年乙公司实现净利润4000万元。
(3)2014年3月20日,乙公司宣告发放现金股利,每10股派0.3元,甲公司应分得现金股利60万元。
2014年4月20日,甲公司如数收到乙公司分派的现金股利。
(4)2014年3月31日,乙公司可供出售金融资产的公允价值下降了200万元(未出现减值迹象)。
(5)2014年4月30日,甲公司将持有的乙公司股份全部售出,每股售价为12元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(金额单位用万元表示)。
(1)根据资料
(1),下列各项表述正确的是()。
A、长期股权投资初始投资成本为19600万元
B、长期股权投资初始投资成本为19630万元
C、应计入营业外收入的金额为370万元
D、应计入营业外收入的金额为410万元
(2)根据资料
(2)、(3),下列会计处理正确的是()。
A、2013年乙公司实现净利润:
借:
长期股权投资-损益调整1000
贷:
投资收益1000(4000×25%)
B、2013年3月20日,宣告发放现金股利:
借:
应收股利60
贷:
投资收益60(2000÷10×25%)
C、2014年3月20日,宣告发放现金股利:
借:
应收股利60
贷:
长期股权投资-损益调整60
D、2014年4月20日收到现金股利:
借:
其他货币资金60
贷:
应收股利60
(3)根据资料(4),下列甲公司会计处理正确的是()。
A、“长期股权投资-其他权益变动”科目贷方登记50万元
B、“长期股权投资-其他综合收益”科目借方登记50万元
C、“其他综合收益”科目借方登记50万元
D、“资本公积-其他资料公积”科目借方登记50万元
(4)根据资料
(1)至(4),2014年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值是()万元。
A、20950B、21000C、20890D、20000
(5)根据资料
(1)至(5),下列各项中,甲公司出售长期股权投资会计处理结果正确的是()。
A、增加“其他货币资金”24000万元
B、减少“长期股权投资”20000万元
C、增加“投资收益”3060万元
D、增加“其他综合收益”50万元
答案:
(1)BC
解析:
长期股权投资的初始投资成本为付出资产公允价值及相关税费,即2000×9.8+30=19630(万元),购入长期股权投资时:
借:
长期股权投资-投资成本20000
贷:
其他货币资金19630
营业外收入370
(2)ACD
解析:
2013年乙公司实现净利润:
借:
长期股权投资-损益调整1000
贷:
投资收益1000
2014年3月20日,宣告发入现金股利:
借:
应收股利60
贷:
长期股权投资-损益调整60
2014年4月20日收到现金股利
借:
其他货币资金60
贷:
应收股利60
(3)C
解析:
被投资单位其他综合收益发生变动:
借:
其他综合收益50
贷:
长期股权投资-其他综合收益50
(4)C
解析:
2014年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值=20000+1000-60-50=20890(万元)。
(5)ACD
解析:
甲公司出售长期股权投资的相关会计处理为:
借:
其他货币资金24000
长期股权投资-其他综合收益50
贷:
长期股权投资-投资成本20000
-投资调整940(1000-60)
投资收益3110(差额)
借:
投资收益50
贷:
其他综合收益50
4.甲公司为增值税一般纳税人,2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下:
(1)10月8日,甲公司购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价格98万元,增值税税额为16.66万元,另支付安装费2万元,全部款项以银行存款支付,该设备预计可使用年限为6年,预计净残值为4万元,当月达到预定可使用状态。
(2)11月,甲公司对其一条生产线进行更新改造,该生产线的原价为200万元,已计提折旧为120万元,改造过程中发生支出70万元,被替换部件的账面价值为10万元。
(3)12月,甲公司某仓库因火灾发生毁损,该仓库原价为400万元,已计提折旧100万元,其残料估计价值为5万元,残料已办理入库,发生的清理费用2万元,以现金支付,经保险公司核定应赔偿损失150万元,尚未收到赔偿。
(4)12月末,甲公司对固定资产进行盘点,发现短缺一台笔记本电脑,原价为1万元,已计提折旧0.6万元,损失中应收相关责任人赔偿0.1万元。
要求:
根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。
(金额单位用万元表示)。
(1)根据资料
(1),甲公司购入设备的入账成本是()万元。
A、116.66B、98C、100D、114.66
(2)根据资料
(1),下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是()。
A、2013年10月该设备不应计提折旧
B、如果采用直线法,该设备2013年第四季度应计提折旧额为3.2万元
C、如采用双倍余额递减法,其年折旧率应为40%
D、如采用年数总和法,其第一年的年折旧率应为5/16
(3)根据资料
(2),更新改造后该生产线的入账成本是()万元。
A、140B、260C、270D、150
(4)根据资料(3),下列各项中,甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是()。
A、支付清理费用时:
借:
固定资产清理2
贷:
银行存款2
B、确定应由保险公司理赔的损失时:
借:
其他应收款150
贷:
营业外收入150
C、将毁损的仓库转入清理时:
借:
固定资产清理300
累计折旧100
贷:
固定资产400
D、残料入库时:
借:
原材料5
贷:
固定资产清理5
(5)根据资料(4),应记入“营业外支出”科目借方的金额是()。
A、0.8B、0.1C、0.3D、1
答案:
(1)C
解析:
甲公司购入设备的入账成本=98+2=100(万元)。
(2)A
解析:
购入需要安装的固定资产,在固定资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧,即11月开始计提折旧,所以该设备2013年10月份不应计提折旧;如采用直线法,该设备2013年第四季度计提折旧的月份是11月、12月,折旧额=(98+2-4)÷6÷12×2≈2.67(万元);如果采用双倍余额递减法,年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷6×100%≈33.33%;如果采用年数总和法,第一年的年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数合计=6÷(1+2+3+4+5+6)=6/21.
(3)A
解析:
更新改造后该生产线的入账成本=(200-120)+70-10=140(万元)。
(4)CD
解析:
甲公司毁损固定资产时,分录如下:
结转固定资产的账面价值时:
借:
固定资产清理300
累计折旧100
贷:
固定资产400
残料入库时:
借:
原材料5
贷:
固定资产清理5
以现金支付清理费用时:
借:
固定资产清理2
贷:
库存现金2
确定应由保险公司理赔的损失时:
借:
其他应收款150
贷:
固定资产清理150
结转清理净损失:
借:
营业外支出147
贷:
固定资产清理147
(5)C
解析:
短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”的金额=1-0.6-0.1=0.3(万元)
相关会计分录如下:
盘亏固定资产时:
借:
待处理财产损溢0.4
累计折旧0.6
贷:
固定资产1
确定应由责任人赔偿时:
借:
其他应收款0.1
贷:
待处理财产损溢0.1
报经批准转销时:
借:
营业外支出-盘亏损失0.3
贷:
待处理财产损溢0.3
5.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业生产主要耗用一种原材料,该材料按计划成本进行日常核算,计划单位成本为每千克20元,2013年6月初,该企业“银行存款”科目余额为300000元,“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元,6月份发生如下经济业务:
(1)5日,从乙公司购入材料5000千克,增值税专用发票上注明的价格为90000元,增值税税额为15300元,全部款项已用银行存款支付,材料尚未到达。
(2)8日,从乙公司购入的材料到达,验收入库进发现短缺50千克,经查明,短缺为运输途中合理损耗,按实际数量入库。
(3)10日,从丙公司购入材料3000千克,增值税专用发票上注明的价格为57000元,增值税税额为9690元,材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。
(4)15日,从丁公司购入材料4000千克,增值税专用发票上注明的价格为88000元,增值税税额为14960元,材料已验收入库,款项尚未支付。
(5)6月份,甲企业信用材料的计划成本总计为84000元。
要求:
根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(单位用元表示)
(1)根据资料
(1),下列各项中,甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是()。
A、原材料增加90000元B、材料采购增加90000元
C、原材料增加100000元D、应交税费增加15300元
(2)根据资料
(2),2013年度甲企业的会计处理结果正确的是()。
A、发生节约差异9000B、发生超支差异9000
C、原材料增加100000D、原材料增加99000
(3)根据材料(3),下列各项中,甲企业会计处理正确的是()。
A、
借:
原材料60000
贷:
材料采购60000
B、
借:
原材料60000
应交税费-应交增值税(进)10200
贷:
应付账款70200
C、
借:
材料采购57000
应交税费-应交增值税(进)9690
贷:
银行存款66690
D、
借:
材料采购3000
贷:
材料成本差异3000
(4)根据期初资料和资料
(1)至(4),甲企业“原材料”科目借方余额为269000元,下列关于材料成本差异的表述正确的是()。
A、当月材料成本差异率为3.77%
B、“材料成本差异”科目的借方发生额为8000元
C、当月材料成本差异率为0.8%
D、“材料成本差异”科目的贷方发生额为19000元
(5)根据期初资料和资料
(1)至(5),2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是()。
A、“银行存款”科目26050元B、“原材料”科目153000元
C、“原材料”科目为186480元D、“银行存款”科目为12801元
答案:
(1)B
解析:
资料
(1)的相关会计分录如下:
借:
材料采购90000
应交税费-应交增值税(进项税额)15300
贷:
银行存款105300
(2)AD
解析:
资料
(2)的相关会计分录:
借:
原材料99000(4950×20)
贷:
材料采购90000
材料成本差异9000
(3)ACD
解析:
资料(3)相关会计分录
借:
材料采购57000
应交税费-应交增值税(进项税额)9690
贷:
银行存款66690
借:
原材料60000(3000×20)
贷:
材料采购57000
材料成本差异3000
(4)BC
解析:
6月份,“材料成本差异”科目的借方发生额=(88000-4000×20)=8000(元)(资料4);“材料成本差异”科目的贷方发生=9000(资料1.2)+3000(资料3)=12000(元)。
6月30日,甲公司“材料成本差异”科目借方余额=6152-9000-3000+8000=2152(元)。
6月份材料成本差异率=2152÷269000×100%=0.8%。
(5)D
解析:
6月30日,银行存款科目余额=300000-105300-66690=128010(元);原材料科目余额=269000-84000=185000(元)。
6.甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,原材料按实际成本核算,2016年12月初,A材料账面余额90000元,该企业12月份发生的有关经济业务如下:
(1)5日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款300000元,增值税税额51000元,购入该种材料发生保险费1000元,发生运输费4000元(已取得运输专用发票),运输过程中发生合理损耗10千克,材料已验收入库,款项均已通过银行付清,运输费用的增值税率为11%。
(2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本70000元,支付加工费20000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元,由受托方代收代缴的消费税为10000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付,材料收回后用于继续征税应税消费品。
(3)20日,领用A材料60000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常编修,购入A材料支付的相关增值税额为10200元。
(4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本15000元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
(金额单位用元表示)
(1)根据资料
(1)下列各项中,应计入外购原材料实际成本的是()。
A、运输过程中的合理损耗
B、采购过程中发生的保险费
C、增值税专用发票上注明的价值
D、增值税发票上注明的增值税税额
(2)根据资料
(1),下列各项中,关于甲企业采购A材料的会计处理,结果正确的是()。
A、记入“原材料”科目的金额为305000元
B、记入“原材料”科目的金额为304720元
C、记入“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目的金额为51000元
D、记入“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目的金额为51440元
(3)根据资料(
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- 初级 职称 经典 试题 第一章