中级会计实务重点题12777文档格式.docx
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C.作为2008年3月当期正常业务处理
D.登记固定资产及以前年度损益调整和相关项目,调整2009年报表年初余额和上期金额
7、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响),适用的所得税税率为18%。
2008年初适用所得税税率改为25%。
2008年末固定资产的账面价值为6000万元,计税基础为5800万元,2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元,年末预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0。
甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。
则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为()。
A.借:
递延所得税负债65
贷:
所得税费用65
B.借:
递延所得税负债40
递延所得税资产25
C.借:
递延所得税负债24
递延所得税资产33
所得税费用57
D.借:
所得税费用25
递延所得税负债50
8、下列有关固定资产初始计量的表述中,正确的有()。
A.在确定固定资产成本时,无需考虑弃置费用
B.固定资产按照成本进行初始计量
C.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认
D.分期付款购买固定资产,实质上具有融资性质的,其成本以购买价款的现值为基础确定
E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,确认各项固定资产成本
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
10、下列四项中不属于计算机的主要技术指标的是()。
A)字长
B)存储容量
C)重量
D)时钟主频
11、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.吸收合并另一境外企业
B.为母公司巨额借款提供担保
C.上年销售因质量问题发生退货
D.对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
12、某公司为增值税一般纳税人,增值税税率17%,2010年11月30日的部分科目余额如下所示。
科目名称借方余额贷方余额
交易性金融资产800
应收账款――甲公司20000
应收账款――乙公司1000
坏账准备800
应交税费2500
原材料10000
库存商品45000
固定资产64000
累计折旧1300
注:
坏账准备均为压收账款计提的,该公司未单独设置“预付账款”科目。
该公司12月份有关资料如下:
(1)购入A材料一批,增值税发票上注明材料价款为8000元,增值税1360元,另支付材料运输费1000元。
材料验收入库,款项均已通过银行付讫。
运费按7%计算进项税额。
(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰),原材料价款10000元,加工费5000元(不含增值税),取得的增值税专用发票上注明增值税额为850元,由受托方代收代交的消费税为500元,材料已加工完毕验收入库,款项均已支付。
委托方收回后的材料用于继续生产非应税消费品。
(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司管理人员。
该批产品的生产成本总额为24000元,市场售价总额为30000元(不含增值税)。
(4)购买不需安装设备一台,增值税专用发票注明价款70000元,增值税为11900元,符合增值税抵扣条件,款项已用银行存款付讫。
(5)在建工程领用A原材料10000元,对应的增值税进项税额是1700元,假定增值税不可以抵扣。
(6)盘亏一批A原材料,价值是4680元,原支付增值税进项税额795.6元。
(7)用自产的应纳消费税产品对外进行长期投资,产品成本为30000元,计税价格为40000元,消费税税率为10%。
(8)转让一项专利技术的使用权,取得收入50000元,已存入银行,营业税税率为5%。
(9)出售一幢原来用于出租的房屋,账面原值1000000元,已提折旧400000元,出售价款800000元已收存银行,营业税税率为5%。
(10)预付购买原材料价款5500元。
(11)计提本月固定资产折旧1250元,均计入管理费用。
(12)购入交易性金融资产,买价5000元,另支付交易费用60元,用银行存款支付。
(13)企业经过对应收账款风险的分析,决定年末计提坏账准备1000元。
(14)本月实际交纳增值税10000元,消费税5000元,营业税44000元。
(15)所得税税率为25%,1~11月份的所得税费用已转入本年利润。
本月应交所得税为2500元,已用银行存款缴纳。
(假设不考虑纳税调整事项)
[要求]
(1)根据上述经济业务编制会计分录。
(2)根据上述资料,填制该方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额:
①交易性金融资产
②应收账款
③固定资产
④预付款项
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
15、随着上市房地产企业的增加和房地产权益证券化的流行,从公开市场融通房地产权益资金的比例正在逐渐提高。
从来源上看,房地产权益资金主要来源于()。
A.商业银行
B.储蓄机构
C.私人投资者
D.机构投资者
16、下列有关重大会计差错的论断中,正确的是()。
A.当某交易或事项占同类交易或事项的金额在10%及以上时,应将其认定为重大会计差错
B.属于以前年度的重大会计差错,应当调整当期的期初留存收益及会计报表其他项目的期
初数
C.对于比较会计报表期间的重大会计差错,应调整各该期间的净损益和其他相关项目,视同该差错在产生的当期已经更正
D.对于比较会计报表期间以前的重大会计差错,应调整比较会计报表最早期期间的期初留存收益,会计报表其他相关项目的数字也应一并调整
E.属于资产负债表日后事项的报告年度的重大会计差错,应调整报告年度会计报表的期末数或当年发生数,属于以前年度的,则调整报告年度期初留存收益及其他相关项目
17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
18、某企业2000年新建项目年总成本费用为270万元,销售费用、管理费用合计为总成本费用的15%,固定资产折旧费为30万元,摊销费为12万元,利息支出7万元,则该项目年经营成本为()万元。
A.180
B.293
C.221
D.228
19、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中,在以后期间不得转回的有()。
A.存货跌价准备
B.长期股权投资减值准备
C.固定资产减值准备
D.无形资产减值准备
20、2011年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。
2011年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素,甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。
A.176
B.180
C.186
D.190
21、土地和固定资产支出是指用于土地以及建造和购置固定资产方面的资金支出,包括的方面有______。
A.土地购置
B.职工住房公积金
C.房屋和建筑物
D.工会经费
E.机器设备
22、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元,持有期间的公允价值累计增加为400万元,转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下,甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。
A.0
B.100
C.400
D.500
23、甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)为一家房地产开发企业,2009~2011年发生的有关交易或事项如下:
(1)2009年7月1日,甲公司由于开发商品房需要土地,与乙公司达成协议:
乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后,将“五通一平”的土地转让给甲公司。
该土地使用权尚可使用30年,其账面价值为22000万元(其中无形资产账面余额为40000万元,累计摊销18000万元).经委托房地产资产评估机构评估,其价值为30000万元。
该笔土地转让款项甲公司除支付货币资金6000万元外,其余用甲公司拥有的市价为24000万元的债券作为支付对价。
同日.交易双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。
该债券系甲公司于2008年7月1日购入的3年期债券,购入时作为可供出售金融资产。
在上述资产置换日,与该债券有关科目的账面余额为:
“可供出售金融资产――成本”23000万元、“可供出售金融资产――公允价值变动”600万元。
乙公司取得该债券后,不准备持有至到期,作为交易性金融资产。
(2)甲公司换入土地使用权后,由于房地产开发方案有所调整,公司将富余的1/4土地出租给丙公司,租期2年,从2010年1月1日至2011年12月31日,每年租金300万元,在每年年末收取。
假设该部分土地使用权可以单独计量,甲公司将其转为投资性房地产,并按照成本模式计量。
(3)2011年末,甲公司由于开发的商品房销售不佳,资金周转困难,无法归还到期的银行贷款,经与贷款银行协商,达成如下债务重组方案:
截至2011年12月31日,甲公司累计未归还到期的长期借款本金8000万元,应付利息300万元,共计8300万元。
银行免除甲公司利息200万元,所欠的8100万元甲公司用货币资金归还1000万元,其余7100万元用出租到期收回的土地作为对价归还。
该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕,双方办妥了债务解除手续。
(4)假设上述交易不考虑相关税费。
要求:
对甲公司2010年、2011年出租土地使用权进行账务处理。
24、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.因发生火灾导致存货严重损失
B.以前年度售出商品发生退货
C.董事会提出股票股利分配方案
D.董事会提出现金股利分配方案
25、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中,正确的有()。
A.年度内已确认收入的售出商品发生退回的,应冲减退回当期的收入
B.年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时,应冲减当期的收入
C.符合商品销售确认条件的已销商品,应按已收或应收价款的公允价值确认收入
D.资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回,应按资产负债表日后事项的原则处理
26、关于房地产投资风险的说法中正确的是()。
A.风险意味着对于可能的情况无法估计其可能性大小
B.风险为投资的实际收益与预期收益的偏差
C.实际收益低于预期收益时,投资面临风险损失
D.风险可以用各种可能收益与均值收益偏离的程度来描述
E.风险是绝对不可控的
27、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时,不允许调整报告年度的项目是()。
A.货币资金项目
B.应收账款项目
C.所有者权益项目
D.损益项目
28、下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损
B.发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错
C.报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回
D.报告年度年末未决诉讼被判败诉
E.发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据
29、下列各项所产生的利得或损失,应直接计入所有者权益的是()。
A.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额
B.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产,转换日公允价值小于其账面价值的差额
C.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额
D.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值小于其账面价值的差额
30、企业的资产总额包括()。
A.对外投资
B.固定资产
C.库存股
D.尚未完工的基建项目
-----------------------------------------
1-答案:
B,E
[解析]选项B,企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值大于账面价值形成的差额计入资本公积,如果是公允价值小于账面价值形成的差额应该计入公允价值变动损益;
选项E计入“营业外收入”科目。
2-答案:
D
[考点]会计报表附注披露的内容
3-答案:
A,D,E
[解析]固定成本通常不随销售量的变化而变化,它一般包括固定资产的折旧、企业日常开支(水、电等)、利息、租赁费用、管理人员工资等花费。
4-答案:
C
[解析]会计期末,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
5-答案:
利润表是以权责发生制为基础和会计准则要求来确定净收益的。
但是在理论上存在着两种收益概念:
会计收益与经济收益。
暂无解析
6-答案:
A
[解析]
(1)由于属于资产负债表日后调整事项,一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目,另一方面通过“以前年度捐益调整”科目补提折旧。
(2)通过上述账务处理后,还应同时调整会计报表相关项目的数字,包括:
资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字;
当期编制的会计报表相关项目的年初余额。
7-答案:
B
[解析]2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元,年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000-5800)×
25%=50(万元)
8-答案:
B,D
解析:
选项A,在确定固定资产成本时,应考虑预计弃置费用的因素;
选项C,投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外;
选项E,以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产成本。
9-答案:
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
[解析]本题考查计算机性能指标。
衡量计算机性能的主要技术指标有:
字长、存储容量、存取周期、运算速度、时钟主频。
选项C不属于计算机的主要技术指标。
11-答案:
[解析]资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响,只有选项C对资产负债表日的状况有影响。
12-答案:
(1)会计分录如下:
13-答案:
14-答案:
15-答案:
由于房地产权益投资风险很高,商业银行和储蓄机构等存款性金融机构极少或者根本不参与房地产权益投资。
16-答案:
A,B,C,D,E
[解析]略
17-答案:
18-答案:
19-答案:
B,C,D
[解析]存货应按成本与可变现净值孰低计量,以前减记存货价值的影响因素已经消失的,其原计提的存货跌价准备应予转回。
20-答案:
【解析】2011年12月31日W产品的成本为1.8×
100=180(万元),W产品的可变现净值为2×
100-10=190(万元)。
W产品的可变现净值高于成本,根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则,W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元,即B选项正确。
21-答案:
A,C,E
22-答案:
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产;
》的规定,以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本题计算为:
2500-2400=100(万元)。
23-答案:
24-答案:
A,C,D
[解析]选项B,以前年度售出商品发生退货,属于资产负债表日后凋整事项。
25-答案:
A,B,C,D
[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定,企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的,以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应当在发生时冲减当期销售商品收入;
销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》;
符合商品销售收入确认条件的已销商品,应按已收或应收价款的公允价值确认收入。
26-答案:
27-答案:
[解析]资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。
28-答案:
B,C,D,E
[解析]调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项,所以“A”不属于调整事项。
29-答案:
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账而价值的差额直接计入权益。
30-答案:
A,B,D
[解析]本题考查的考点是资产的范围。
资产是企业通过交易或事项所获得的经济资源,这些经济资源必须能够用货币计量,并且能够在未来为企业带来经济效益。
企业的资产按其变现所需要时间的长短,可以分为流动资产和非流动资产(或长期资产)。
流动资产是指在可以一年内或超过一年的一个营业周期内变为现金或者被耗用、售出的资产。
在资产负债表上,按照流动资产的流动性大小,依次排列为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。
流动资产因其变成现金的时间短,因此成为企业偿还短期债务的主要来源。
非流动资产是指流动资产以外的其他所有资产。
包括:
可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用等。
如果非流动资产将于一年内或超过一年的一个营业周期内变现,在编制资产负债表时应将该部分金额转列在流动资产项下。
库存股亦称库藏股,是指由公司购回而没有注销,并由该公司持有的已发行股份。
库存股不属于企业资产。
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