10会计考试 更新Word格式.docx
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1某企业2007年度税前会计利润为-200万元。
根据税法规定,企业可以在以后5年里税前补亏。
假定企业预计未来5年里每年税前利润能达到30万元。
当年所得税率为33%,已知2008年起所得税率将改为25%。
2007年末应确认递延所得税资产()。
66万元
49.5万元
37.5万元
50万元
2暂时性差异并不都是产生于资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额。
1某企业2008年度有关资料如下:
税前会计利润5000万元,发生赞助费支出100万元,企业购买国债的利息收入80万元,各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元,预计产品保修费用(计入销售费用和预计负债)10万元,长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元,对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。
本企业2008年度的应纳税所得额应为()。
5000万元
5008万元
5020万元
5028万元
2某企业2008年度税前会计利润为-200万元。
所得税率为25%。
2008年末有关所得税的会计处理(金额单位:
万元)应为()。
借:
所得税费用37.5贷:
递延所得税负债37.5
递延所得税资产50贷:
所得税费用50
所得税费用50贷:
递延所得税负债50
递延所得税资产37.5贷:
所得税费用37.5
1按照企业会计准则第18号——所得税的规定,下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,不得确认递延所得税的是()。
采用公允价值模式计量的投资性房地产
因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉
企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值
2递延所得税资产、递延所得税负债应当分别在资产负债表中单项列示。
()
正确
2某企业2007年度税前会计利润为-200万元。
3甲企业支付700万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业,取得的净资产原账面价值500万元、公允价值为600万元(固定资产评估增值100万元)。
甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的递延所得税金额为()。
递延所得税负债50万元
递延所得税资产50万元
递延所得税负债25万元
递延所得税资产25万元
4甲企业支付700万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业,取得的净资产原账面价值500万元、公允价值为560万元(固定资产评估增值60万元)。
根据所得税会计准则,甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的“商誉”金额为()。
200万元
155万元
140万元
60万元
5某企业2008年度税前会计利润为-200万元。
判断题(共5题)
6某企业2008年末“递延所得税资产”账面余额80000元、“递延所得税负债”账面余额30000元,资产负债表中可将两者之差50000元列示于“递延所得税资产”项目。
7根据现行会计准则,企业合并确认的商誉的账面价值与其计税基础之间存在应纳税暂时性差异,对该差异的纳税影响应该确认递延所得税负债。
8资产负债表债务法下,即使适用税率发生变化,也不需要对原已确认的递延所得税进行调整。
9暂时性差异并不都是产生于资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额。
10甲企业2007年末交付使用一台设备,取得成本为50000元,预计使用5年,假定预计净残值为0,企业采用直线法计提折旧。
如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费,则2007年末该固定资产的计税基础是50000元。
某企业2008年“递延所得税资产”年初余额17500元;
本年资产负债表中“应收账款”项目的“年初数”和“年末数”分别为630000元和810000元,本企业近年来对应收账款按10%的比率计提坏账准备。
其他资料略。
本年确认递延所得税资产()。
5000元
17500元
22500元
45000元
7在对递延所得税资产和递延所得税负债进行计量时,应采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致的税率和计税基础。
8递延所得税资产不要求折现。
1根据企业所得税法规定,依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,是()。
本国企业
居民企业
非居民企业
外国企业
2我国企业所得税法对居民企业的判定标准采取的是登记注册地标准和实际管理控制地标准相结合的原则,依照这一标准在境外登记注册的企业属于非居民企业。
1《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为()。
20%
30%
33%
25%
2非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其来源于中国境内的所得按25%的税率缴纳企业所得税。
1甲公司2008年度的销售收入为1000万元,实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元,该公司应按照()万元予以税前扣除。
50
150
200
100
2按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用和已经计入成本的有关费用。
1企业发生的职工教育经费,不超过工资薪金总额()的部分,可以扣除。
1%
2%
2.5%
1.5%
2企业所得税法所称接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
1按照企业所得税法和实施条例规定,下列表叙中不正确的是()。
发生的与生产经营活动有关的业务招待费,不超过销售(营业)收入5‰的部分准予扣除
为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除
为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除
发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
2企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。
1某企业2008年度以经营租赁方式租入固定资产,支付租赁费500万元,租赁期为5年,请问2008年度该公司应税前扣除为()。
500
250
2企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。
1某公司外购一专利权,使用期限为6年,该公司为此支付价款和税费600万元。
同时,该公司自行开发一商标权,开发费用为500万元,则专利权和商标权所支付的费用,该公司应当每年摊销费用合计为()万元。
110
183.33
2企业自创商誉作为无形资产可以计算摊销费用扣除。
1企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照()确定收入额。
公允价值
历史价值
原始价值
重置价值
2企业销售低值易耗品不属于企业所得税法所称销售货物收入。
1以分期收款方式销售货物的,按照()日期确认收入的实现。
发出商品
预收货款
合同约定收款
实际收到货款
1应纳税所得额为()。
企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额,为应纳税所得额。
企业每一纳税年度的收入总额,减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
2按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的成本必须是生产经营过程中的成本。
1甲公司2008年度通过某乡政府,向该乡的一所小学捐赠50万元,通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。
请问2008年度允许扣除的捐赠为()万元。
当年会计利润为1000万元(不含公益性捐赠)。
132
2企业所得税法的收入总额包括财政拨款、税收返还和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金。
2除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;
超过部分,不得扣除。
正确
2企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,不改变用途的,不得扣除。
1按照企业所得税法和实施条例规定,飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是()。
3
4
5
10
2居民企业来源于中国境外的应税所得,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额;
超过抵免限额的部分,不得抵补。
1企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入()%的部分,准予扣除。
15
40
60
20
2企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照固定资产使用年限均匀扣除。
2企业所得税法规定企业盘盈的固定资产,以同类固定资产的市场价格为计税基础。
1按照企业所得税法和实施条例规定,固定资产的大修理支出,是指同时符合下列()条件的支出。
修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
修理后固定资产的使用年限延长3年以上
固定资产必须是房屋、建筑物
修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上
在计算应纳税所得额时,下列支出哪项不得扣除()。
缴纳的营业税
企业所得税税款
销售固定资产的损失
合理分配的材料成本
2企业所得税法规定采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照市场价格确定。
1按照企业所得税法和实施条例规定,下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是()。
牲畜、家禽的饲养
灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目
农作物新品种的选育
花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植
2企业取得的债券利息收入免征企业所得税。
1符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过()万元的部分,免征企业所得税;
超过的部分,减半征收企业所得税。
30
300
2企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;
当年不足抵免的,可以在以后年度结转抵免。
2企业所得税法规定对民族自治地方内的企业,可以减征或者免征企业所得税。
1企业所得税法公布前批准设立的企业,依照当时的税收法律、行政法规规定,享受低税率优惠的,按照国务院规定,可以在本法施行后()年内,逐步过渡到规定的税率。
2
2企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产的,计入当期损益据实扣除。
1抵扣应纳税所得额,是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业()年以上的,可以按照其投资额的()%在股权持有满()年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;
当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
1年、50%、1年
1年、70%、1年
2年、70%、2年
2年、50%、2年
2企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用;
没有单独计算的,不得享受企业所得税优惠。
1安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,可以在计算应纳税所得额时()扣除。
全额
减半
加倍
加计
2新企业所得税法公布前已经批准设立的企业,依照当时的税收法律、行政法规规定,享受低税率优惠的,按照国务院规定,可以在本法施行后过渡到本法规定的税率。
错误
2由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产,企业所得税法允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。
1企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务机关有权在该业务发生的纳税年度起()年内,进行纳税调整。
2依照企业所得税法加收的利息,应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算。
1企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。
其合理方法不符的是()。
可比受控价格法
再销售价格法
成本加成法
交易净利润法
2企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。
1企业应当自月份或季度终了之日起()日内,向税务机关报送预缴企业所得税申报表,预缴税款。
7
2居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当就地缴纳企业所得税。
1企业应当自年度终了之日起()个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
6
2除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;
但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。
1企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起()日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
2企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时()扣除。
全额
1企业发生的下列投资性房地产后续支出中,不能作为资本性支出的是()。
房屋修理支出
房屋改造支出
房屋装修支出
房屋扩建支出
投资性房地产
1下列各项中,不属于投资性房地产的是()。
已出租的土地使用权
持有并准备增值后转让的土地使用权
已出租的建筑物
持有并准备增值后转让的建筑物
2企业以出租为目的建造一幢写字楼,该写字楼虽然尚未完工,但由于其建造目的是用于出租,因而属于投资性房地产。
2已经计提减值准备的投资性房地产,其减值损失在以后的会计期间不得转回。
1企业对投资性房地产采用成本模式计量。
20×
8年1月5日,企业购入房屋准备用于对外出租。
8年2月25日,与客户签订了房屋经营租赁协议,租赁期开始日为20×
8年3月1日。
房屋购买成本为380万元,预计净残值为20万元,预计使用年限为20年,采用直线法计提折旧。
8年度企业对该房屋应计提的折旧额为()。
18万元
13.5万元
15万元
16.5万元
2采用成本模式进行后续计量的企业,对投资性房地产会计处理的基本要求与固定资产或无形资产相同,即应当按照固定资产的有关规定,按月计提折旧,或者按照无形资产的有关规定,按月摊销成本。
下列建筑物中,不需要计提折旧的是()。
超龄使用的建筑物
原客户已退租但尚未签订新的租赁协议的建筑物
日常维护修理期间的建筑物
建成后准备对外出租但尚未租出的建筑物
2采用公允价值模式进行后续计量的企业,其投资性房地产不计提折旧但应进行减值测试,如果可收回金额低于账面价值,应计提减值准备。
1采用公允价值模式进行后续计量的企业,关于投资性房地产的会计处理,下列说法中正确的是()。
应当按规定计提折旧或者进行摊销
持有期间公允价值高于账面余额的差额计入资本公积
持有期间公允价值低于账面余额的差额计入资本公积
不得再转为成本模式计量
1成本模式转为公允价值模式,应当作为会计政策变更处理,按计量模式变更时投资性房地产的公允价值与账面价值的差额,调整()。
公允价值变动损益
其他业务收入
资本公积
期初留存收益
2投资性房地产转换为自用房地产,公允价值与账面价值的差额均计入当期损益。
1甲公司2008年1月1日外购一建筑物,含税售价400万元,该建筑物用于出租,年租金30万,每年年初收取。
该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。
2008年12月31日该建筑物的公允价值为420万元,2009年12月31日该建筑物的公允价值为410万元,2010年1月1日甲企业出售该建筑物,售价410万元,不考虑相关的税费,处置时影响损益的金额合计是()万元。
0
2处置采用成本模式计量的投资性房地产时,应当按实际收到的金额计入“其他业务收入”科目,不需要结转减值准备。
1企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为70万元,投资性房地产的账面余额为120万元,累计计提的折旧金额为60万元,计提的减值准备的金额为20万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
2处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时,应将确认的投资性房地产累计公允价值变动影响公允价值变动损益的金额
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