上半年平果县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档格式.docx
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B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C、如果注册会计师未能完成审计业务,则可以不保存审计工作底稿
D、即使注册会计师未能完成审计业务,也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制
【答案】D
【解析】审计工作底稿归档后,如果有需要变动审计工作底稿的情形,那么应当修改或增加审计工作底稿,选项A错误;
将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是一项事务性工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论,选项B错误;
如果注册会计师未能完成审计业务,也应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿保存至少10年,选项C错误。
5、被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是()。
A、支票与印章由不同人员保管
B、报销单据填制与审核分离
C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节
D、出纳员负责现金日记账和总账记录
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约,任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项,应对不相容职务分离,达到相互制约的目的。
D项,现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立,便于核对账面记录的一致性,避免发生错弊。
6、从检查被审计单位内部控制入手,根据内部控制测评结果,确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是()。
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、风险基础审计
D、数据基础审计
【解析】A项,账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查入手集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
B项,制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论。
C项,风险基础审计是
7、被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指()。
A、审计风险
B、审计重要性
C、审计重点
D、审计难点
【解析】审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
其在量上表现为审计重要性水平。
8、根据《中华人民共和国审计法实施条例》的规定,审计机关可以通过内部审计(),加强对内部审计工作的业务指导和监督。
A、执业组织
B、自律组织
C、职业组织
D、行业组织
【答案】B
9、审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性,体现了审计的()。
A、经济评价职能
B、经济鉴证职能
C、经济监督职能
D、经济服务职能
【解析】经济鉴证是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性,并出具证明性审计报告,为审计授权人或委托人提供确切的信息。
10、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试,主要目的是审查()。
A、销售折扣合理性
B、年末应收账款真实性
C、销售退回是否经过审批
D、销售业务入账时间正确性
【解析】截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间,防止期间错误,即审查销售业务入账时间的正确性。
11、下列有关风险评估程序的说法中,错误的是()。
A、注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面时都需要实施风险评估程序
B、在了解内部控制时通常不用分析程序
C、对新的审计业务,注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解,以确定是否承接业务
D、对连续审计业务,应在每年的续约过程中对上年审计作出总体评价,并更新对被审计单位的了解和风险评估结果,以确定是否续约
【解析】注册会计师无需在了解被审计单位及其环境每个方面时都实施风险评估程序。
12、审计业务涉及的三方关系人是指()。
A、注册会计师、委托人、被审计单位
B、注册会计师、委托人、责任方
C、注册会计师、责任方、预期使用者
D、注册会计师、委托人、预期使用者
【答案】C
【解析】三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。
13、以下关于信息技术对审计过程的影响的表述中,正确的是()。
A、信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍影响
B、如果针对某一具体审计目标,注册会计师能够识别出有效的应用控制,在通过测试确定其有效性后,注册会计师能够增加实质性程序
C、当面临不太复杂的IT环境时,注册会计师可采取穿过计算机进行审计
D、当面临较为复杂的IT环境时,注册会计师可采取绕过计算机进行审计
【解析】如果针对某一具体审计目标,注册会计师能够识别出有效的应用控制,在通过测试确定其有效性后,注册会计师能够减少实质性程序(B错);
当面临不太复杂的IT环境时,注册会计师可采取绕过计算机进行审计(C错);
当面临较为复杂的IT环境时,注册会计师可采取穿过计算机进行审计(D错)。
14、误拒风险和信赖不足风险可能影响()。
A、审计效率
B、审计效果
C、样本的选择
D、审计质量控制
【解析】信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率;
信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论,影响审计效果,是审计人员应着重控制的风险。
15、国家审计的审计报告针对的对象是()。
A、派出审计组的审计机关
B、审计委托人
C、审计小组
D、被审计单位
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映,是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。
16、确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法是()。
A、实地观察法
B、证据检查法
C、经验估计法
D、重复执行法
【解析】确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法有:
①统计抽样法,即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素,运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量;
②经验估计法,即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。
17、绩效审计报告应当反映绩效审计评价标准的选择、确定及沟通过程等重要信息,包括必要的:
A、重要性分析
B、局限性分析
C、相关性分析
D、合理性分析
18、在审计事项包含的项目数量较多,需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时,审计人员可以进行()。
A、对审计事项中的全部项目进行审查
B、审计抽样
C、审计抽查
D、选取特定项目进行审查
19、在财务报表审计中,注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是()。
A、被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料
B、被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明
C、被审计单位会计政策发生重大变化
D、被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
【解析】如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性,注册会计师应
20、下列选项中,可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是()。
A、被审计单位是一家集团公司,存在众多联营企业和合资企业
B、被审计单位存在重大关联方交易
C、被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备
D、被审计单位融资能力受到限制
【解析】选项A,表明长期股权投资项目可能存在重大错报风险;
选项B,表明关联方及其关联方交易的披露可能存在重大错报风险;
选项C,表明应收账款可能存在重大错报风险;
选项D表明可能对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。
21、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是()。
A、对内部控制进行调查与初步评价
B、编制审计实施方案
C、进行内部控制测试
D、编制审计工作方案
【解析】国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括:
①组成审计组,送达审计通知书;
②进行调查了解;
③编制审计实施方案;
④获取审计证据,进行审计记录;
⑤检查重大违法行为。
22、在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的
C、判断一项错报对财务报表是否重大,应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
D、在重要性水平之下的小额错报,无需关注
【解析】较小金额错报的累积结果,也可能对财务报表产生重大影响。
23、在下列情况下,注册会计师一定要使用分析程序的是()。
A、了解被审计单位及其环境,识别重大错报风险
B、用作实质性程序,识别重大错报
C、执行控制测试,测试内部控制的运行有效性
D、对舞弊等特别风险实施的程序
【解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求,选项B不正确;
分析程序不能用于控制测试,选项C不正确;
针对舞弊等特别风险时,应主要依赖细节测试,选项D不正确。
24、下列有关风险评估的理解中,不正确的是()。
A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础,但并非必要程序
B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序,能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。
25、确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法是()。
26、甲公司内部控制中,规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核,A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时,考虑该控制的执行频率应为()。
A、1次/月度
B、1次/周
C、1次/日
D、每日数次
【答案】D
【解析】控制总体规模=52×
10=520,大于250次,因此控制的执行频率应为每日数次。
27、A注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表,下列情形中,最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是()。
A、甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B、甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上
D、A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑
【解析】选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷;
选项C管理层凌驾于内部控制之上,注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果,通过多做实质性程序来实施审计;
选项D的情况可能解除业务约定,从而不能执行财务报表审计。
28、在销售与收款循环审计中,审计人员现场观察对账单的寄出情况,其目的是()。
A、证实应收账款是否真实存在
B、证实应收账款的完整性
C、证实主营业务收入的截止期
D、测试该环节控制的执行情况
【解析】销售与收款循环中的内部控制机制包括:
①适当的职责分离;
②信息传递程序控制;
③实物控制;
④定期寄出对账单。
在业务循环内部控制测评中,审计人员通过观察对账单寄出情况,掌握该环节控制的执行情况。
29、下列取证方法中,不适合进行审计抽样的是()。
A、重新计算
B、函证
C、分析
D、检查实物资产
【解析】审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查,但并不适用于这些测试中的所有程序。
审计抽样可在检查和函证中广泛运用,但通常不用于询问、观察和分析。
30、A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务,对于甲公司应收账款的计价和分摊认定,最直接相关的审计程序是()。
A、采用积极方式函证客户应收账款的余额
B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况
C、将本年坏账准备的金额和去年比较
D、采用消极方式函证客户应收账款的余额
【解析】函证主要针对应收账款的存在认定,选项AD错误;
分析程序不能直接证明计价和分摊认定,选项C错误。
31、下列审计程序中,属于对成本进行实质性测试的是()。
A、对成本进行分析
B、审查有关支出是否经过授权
C、审查被审计单位是否制定了成本计划
D、观察存货的盘点
【解析】对产品成本进行实质性审查的主要内容包括:
①运用分析方法进行总体判断;
②抽查成本计算单、检查成本开支合法性,直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性;
③抽查复核产品成本计算正确性。
BCD三项均属于内部控制测试。
32、在销售与收款业务循环内部控制中,发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止()。
A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加
【解析】B项,收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立,是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;
C项,批准坏账与收款业务、记账业务相互独立,是为了防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项被贪污;
D项,批准赊销信用与销售相互独立,是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准,导致企业信用风险增大。
33、下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中,正确的是()。
A、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
B、抽样风险和非抽样风险均不能量化
C、非抽样风险是人为造成的,可以降低或防范
D、抽样风险与样本规模同向变动
【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险,选项A错误;
在统计抽样中可以量化抽样风险,不能量化非抽样风险,选项B错误;
抽样风险与样本规模反向变动,选项D错误。
34、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计手续是()。
A、审查12月31日银行对账单
B、审查12月份支票存根及银行存款日记账
C、询证12月31日银行存款余额
D、审查年末银行存款总账
【解析】审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括:
①检查支票收入与送存记录,检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期;
②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入,核实银行存款日记账,揭露将期后收入提前入账的错误;
③查验被审计单位决算日签发的最后一
35、在利用外部专家工作时。
对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是()。
A、外部专家
B、审计人员
C、被审计单位管理层
D、社会公众
【解析】利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。
因为绩效审计范围广泛,任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能,即使在一个审计项目中,都有可能需要利用外部专家的工作。
在利用外部专家工作时,审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。
为保证外部专家工作的质量,审计人员必须向外部专家阐明工作的目标,并对外部专家的工作质量进行评价。
36、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录,并核对相关销售发票、运单等原始凭证,其主要目的是()。
A、证实营业收入的合理性
B、证实营业收入的完整性
C、证实营业收入的合法性
D、证实营业收入的截止期
【解析】截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用,尤其在营业收入审查中更为重要。
检查决算日前后一周或十天的有关收入记录,核对、比较有关的发票、运单以及收据,确认收入的截止期是否正确。
审计中应注意的关键日期包括:
①发票开具日期;
②记账日期;
③发货日期(服务业则是
37、员工素质属于内部控制要素中的()。
A、控制活动
B、风险评估
C、控制环境
D、对控制的监督
【解析】控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称,它的内容主要包括:
①管理层的观念和经营风格;
②组织结构;
③董事会及其所属审计委员会;
④责权配置;
⑤员工的素质;
⑥人力资源制度;
⑦外部影响。
38、负责编制年度审计计划的的主体是:
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
39、下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中,错误的是()。
A、资金规模越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大
B、管理风险越小,被选中作为绩效审计项目的机会越大
C、对社会经济的影响越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大
D、审计的可操作性越强,被选中作为绩效审计项目的机会越大
【解析】B项,管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。
管理风险越大,开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大,因此,被选中作为绩效审计项目的机会越大。
40、在评价外部审计工作质量之前,内部审计机构考虑的因素不包括:
A、评价活动的必要性
B、评价活动的可行性
C、评价活动预期结果的有效性
D、评价活动的独立性
41、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票,审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是()。
A、当年的销售合同
B、当年的发运单
C、当年的销货单
D、当年的订购单
【解析】发运单作为发出货物的原始凭证,可以用来检查所有发出货物均开发票的完整性。
42、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是()。
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D、审查该账户的银行存款余额调节表
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。
审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后,应证实银行存款日记账与对账单是否一致,同时对有关收付业务合法性做进一步审查。
43、下列各项中,不属于财务报告编制程序控制的是()。
A、结账控制
B、试算平衡控制
C、对账控制
D、报送时间控制
【解析】财务报告编制程序的控制包括:
①结账控制;
②对账控制;
③试算平衡控制。
D项,报送时间控制和财务报告编制程序控制同属于财务报告内部控制的主要环节。
44、下列各项中既是审计工作底稿,又是审计证据的是()。
A、被审计单位提供的会计报表
B、被审计单位的规章制度
C、审计工作方案
D、审计人员的计算分析资料
【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。
审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息,包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。
ABCD四项均为审计证据,只有D项是审计工作底稿。
45、如果出现下列()情况,注册会计师无需将统计抽
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