财政税收法复习要点Word文档下载推荐.docx
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10.完善中国财政支出,当务之急是要推广收支分离制度,完善国库集中支付制度和政府采购制度,促进公共财政建设;
11.收支分离,即中国实践中通常称呼的“收支两条线”,是中国专门针对行政事业性收费和罚没收入而设计的一种支出制度;
12.收支分离最开始只是一种预算外资金的管理方式,是为了防止司法和行政机关从自己所收取的行政事业性收费和罚没收入中坐支,冲击正常的财政管理秩序。
13.收支分离财政管理的具体做法是,执收执罚部门将行政事业性收费和罚没收入及时、足额缴入国库或预算外资金财政专户,执收执罚部门正常的经费开支,统一由财政部门按照预算内外资金结合使用的原则审核拨付;
14.中国《财政国库管理制度改革试点方案》要求,必须对财政国库管理制度进行改革,逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。
15.自1994年起,中国在财政管理体制上改革过去的地方财政包干体制,对省、自治区、直辖市和计划单列市实行分税制财政管理体制。
16.2002年,中国第九届全国人大常委会第28次会议审议通过《政府采购法》,并正式颁布。
17.政府采购法规定的原则包括:
诚实信用
公开透明
公平竞争
公正。
18.政府采购是指一国政府部门及政府机构或其他直接或间接受政府控制的企事业单位,为实现其政府职能和公共利益,使用公共资金获得货物、工程和服务的行为。
19.《深圳经济特区政府采购条例》是中国第一部规范政府采购行为的地方性法规;
20.1996年,上海市财政局率先开展政府采购试点;
21.政府采购的方式。
一、公开招标二、邀请招标三、竞争性谈判四、单一来源采购五、询价采购六、国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。
22.日本实行分税制,按税种划分中央与地方财政收入;
23.财政收入法主要包括:
税法
公债法
费用征收法
彩票法。
24.国家任何形式的财政收入都可以用来偿还国债,一般来说,人们主要考虑税收、国债投资项目的收益、举借新债等方式进行偿还。
25.政府性基金,是政府基于特定的政策目的,或为弥补财政收入的不足,针对特定人或不特定人征收,并设定特定用途的一种费用。
26.公债是政府以其信用为基础,按照债的一般原则,通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。
27.按使用用途不同,国债可分为赤字国债、建设国债和特种国债。
按发行性质不同,国债可分为自由国债和强制国债。
28.国债是财政部代表中央政府举借的债务。
市场经济体制下的国债功能主要表现在以下几个方面:
(1)弥补财政赤字;
(2)对财政预算进行季节性资金余缺的调剂;
(3)对国民经济运行进行宏观调控。
29.目前中国国债的持有者主要是个人投资者
30.从财政的角度看,在下列几种主要的国债发行价格中,平价发行是最为有利的。
31.中国中央国库业务由中国人民银行经理,地方国库业务依照国务院的有关规定办理。
32..国库--是指办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构,即国家财政收支的保管出纳机构。
我国中央国库业务由中国人民银行经理。
33.国债法--是指由国家制定的调整国债发行、流通、转让、使用、偿还和管理等过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
34.建设国债--用于增加国家对经济建设领域的投资的国债是建设国债
35.长期国债-是指发行期限在10年以上的国债
36.国债有哪些特点?
从法律关系的主体来看,国债的债权人既可以是故内外的公民、法人或其他组织,也可以是某一国家或地区的政府以及国际金融组织,而债务人一般只能是国家。
从法律关系的性质来看,国债法律关系的发生、变更和消灭较多的体现了国家单方面的意志。
从法律关系实现来看,国债属信用等级最高、安全性最好的债权债务关系。
37.市场经济条件下国债的功能?
弥补财政赤字功能、对财政预算进行季节性资金余缺的调剂、对国民经济运行进行宏观调控。
38.国家外债:
是指国家在国外举借的债,包括在国际市场上发行的国债和向国外政府、国际组织及其他飞政府性组织的借款等。
国家外债可经双方约定,以债权国、债务国或第三国货币筹集并还本付息。
发行国家外债应当遵循的原则主要有
(一)国家主权原则
(二)经济效益原则(三)量力而行原则。
39.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。
对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。
40.彩票:
是政府或政府批准的发行机关为了某种特殊筹资目的发行的,印有号码、图形或文字并设定规则由公众自愿购买,依照随机或公认的公平方式决定中彩范围,不还本不计息的有价证券。
41.彩票的特征?
P81第一、彩票由政府统一安排并实施监管。
第二、彩票是政府筹措公益资金的渠道。
第三、彩票是以抽签给奖方式筹措资金的融资手段。
第四、彩票存在着风险与收益相伴生的机会游戏性。
42.德国的转移支付制度主要规定在《财政平衡法》
43.财政转移支付概念?
P102广义的转移支付既包括政府对私人的转移支付,也包括政府间的转移支付。
狭义的转移支付仅指政府间的转移支付。
44.政府间财政转移支付概念?
P103指一个国家的各级政府在既定的事权、财权和财力划分框架下,为实现双方均衡而进行的财政资金的相互转移,包括上级政府对下级政府的各项补助、下级政府对上级政府的上解以及地方政府间发达地区对不发达地区的补助等。
45.我国转移支付法的主要内容?
P104——108在现行财政体制下,中央与地方政府之间的转移支付形式主要有两大类,此外,中央对地方的税收返还也与转移支付同属于中央对地方的转移支付。
包括:
(一)一般性转移支付。
1、均衡性转移支付。
2、民族地区转移支付。
3、县乡基本财力保障机制奖补资金。
4、调整工资转移支付。
5、农村税费改革转移支付。
6、资源枯竭城市财力性转移支付。
7、定额补助。
8、企业事业单位划转补助。
9、结算财力补助。
10、工商部门停征两费转移支付。
11、村级公益事业“一事一议”奖励资金。
(二)专项转移支付。
(三)中央对地方税收返还。
1、“两税返还”。
2、所得税基数返还。
3、成品油价格和税费改革税收返还。
4、地方上解。
46.财政平衡法概念?
P90,我国目前没有专门的财政平衡法。
47.财政收支划分法的主要内容?
财政收支划分法的主要内容包括设立财政级次、划分财政收支职责、划分财政收入权、规范政府间财政关系等
48.英国于17世纪编制了第一个国家预算;
49.中国《预算法》1994年通过,1995年起施行。
50.根据中国《预算法》的规定,全国人大的预算管理职权包括:
审查权
批准权
变更撤销权。
51.中央预算草案的主要内容提交全国人大财政经济委员会进行初步审查;
52.《预算法》规定,中央预算由全国人大审查和批准,地方各级政府预算由本级人大审查和批准;
53.我国的政府预算分为中央预算、地方预算、各级总预算和单位预算。
54.预算法的主要原则有:
公开性原则
真实性原则
完整性原则
同一性原则
年度性原则。
55.财政预算,是按法定程序编制、审查和批准的政府年度财政收支计划,是政府组织分配财政资金的重要工具,也是宏观调控的重要经济杠杆。
56.中国《预算法》规定,县级以上各级预算必须设立国库;
具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库
57.法国在大革命时期的《人权宣言》里对预算作出了规定,到1817年时规定立法机关有权分配政府经费,从而完全确立了预算制度。
58.预算法的调整对象是国家预算关系。
59.我国目前形式意义上的预算法为1994年第八届全国人民代表大会第二次会议通过的《中华人民共和国预算法》。
预算法是财政法的核心。
60.我国《预算法》第2条规定,国家实行一级政府一级预算,设立五级预算。
61.国务院的预算管理职权有编制权、报告权、执行权、决定权、监督权、变更撤销权。
62.属于经常性预算支出的有:
国家用于维持政府活动的支出、保障国家安全与社会秩序的支出、发展各项公益事业的支出、用于社会保障的支出等。
属于建设性支出的如国家预算中用于各项经济建设活动的支出。
63.中央预算的编制内容包括:
本级预算收入与支出、上一年度结余用于本年度安排的支出、地方上解的收入、返还或者补助地方的支出等。
64.各级政府预算经本级人民代表大会批准后,本级政府财政部门应当及时向本级政府各部门批复预算。
65.预算--是指按法定的程序编制、审查和批准的政府年度财政计划,是政府组织分配财政资金的重要工具,也是宏观调控的重要经济杠杆。
66.复式预算--是指把预算年度内的全部财政收支,按收入来源和支出性质不同,分别编成两个或两个以上的预算,一为经常预算,一为资本预算。
67.预算年度,又称财政年度或会计年度,指编制和执行预算所应依据得法定期限或预算得有效期限。
世界各国的预算年度一般为一年,但各国预算年度得起止日期不尽一致。
68.预算年度,是国家预算收支的起止期限,通常为1年。
40.国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构;
42.预算外资金是国家财政性资金,由财政部门建立统一财政专户,实行收支两条线管理;
44.预算外资金收入上缴同级财政专户,支出由同级财政部门按预算外资金收支计划,从财政专户中拨付;
69.预算外资金,是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门(集团)和政府委托的其他机构,为履行或代行政府职能,依照国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用的,未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
70.预算外资金属于国家财政性资金。
71.记忆预算的编制原则有平衡性原则、真实性原则、合理性原则。
72.税率--是指应纳税额与征税对象或者计税依据之间的比例,是计算应纳税额的尺度,反映了征税的深度。
73.税率的分类:
主要有比例税率、累进税率、和定额税率。
74.税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的,对满足法定构成要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。
税收的特征P143——146。
1.税收具有强制性。
2.税收具有无偿性。
.税收具有固定性。
75.税收与费用的联系与区别?
税收是国家为满足社会公共需要,依据其社会职能,按照法律规定,强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。
费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务,按规定收取的一种费用。
税与费的区别:
1.看征收主体是谁。
税通常由税务机关、海关和财政机关收取;
费通常由其他税务机关和事业单位收取。
2.看是否具有无偿性。
国家收费遵循有偿原则,而国家收税遵循无偿原则。
有偿收取的是费,无偿课征的是税。
这是两者在性质上的根本区别。
3.看是否专款专用。
税款一般是由国家通过预算统一支出,用于社会公共需要,除极少数情况外,一般不实行专款专用;
而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要,专款专用。
因此,把某些税称为费或把某些费看作税,都是不科学的。
76.依照税负是否可以转嫁为标准税收可以分为直接税和间接税。
间接税是指凡税负可以转嫁于他人,纳税人只是间接承担税负,而真正的负税人并不是法定的纳税人的税种。
77.按照征税对象税收可以分为流转税、所得税、行为税、财产税
78.按照收入的归属层次,税收可分为:
中央税和地方税。
79.税收最重要和最基本的分类是将税收分为:
所得税、流转税、财产税。
80.税收是一种无对价的给付。
81.税务机关采取税收强制执行措施应当经县以上税务局局长的批准。
82.税收法律关系--是指由税收法律规范确认和调整的,国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。
在税收法律关系中税收征纳关系处于主导地位。
税收法律关系的本质属性是不平等性。
83.税收法律关系的一方主体始终是国家,税收法律关系双方具有单方面的权利与义务内容,税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的行为或者事实为前提。
84.理解税收法律关系的相关知识。
税收法律关系的一方主体始终是国家,税收法律关系双方具有单方面的权利与义务内容、税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的行为或者事实为前提,税收法律关系不是必须以主体双方一致的意愿为要件,这点不同于民事法律关系。
85.
AlbertHensel在1924年出版的《税法》一书中明确主张税收法律关系在性质上属于一种公法的债权债务关系;
86.德国和日本的税收法律均认为税收的成立无须行政权力的介入;
87.金子宏被认为是日本税收法律关系性质二元论的代表;
88.税收法定主义大致包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
前者要求对有关纳税主体、课税对象、归属关系、课税标准、缴纳程序等,尽可能在法律中明确详细的规定。
后者则要求税务机关严格依法征税,不允许随意减征、停征或免征,更不能超能超出税法的范围加征。
89.税收法定主义的作用?
P165——167A、税收法宝主义与税法解释。
B、税收法宝主义与税法漏洞补充。
C、税收法宝主义与税法溯及既往。
D、税收法宝主义与税法协议的有效性。
90.从税收法定主义的历史传统和现实功能来看,其法律依据必须从宪法的高度加以确定
91.从立法目的来看,中国《立法法》的目的在于规范立法,它不足以覆盖税收法定主义的全部内容。
92.行政法规只有在符合税收法定主义的授权要求下才能成为税法的法源;
93.由于税收机关受税收法定主义的限制,因此除了法律直接规定和授权之外,税务机关不能指令纳税人或第三人提供担保,如果违反这种限制,税收担保协议就是无效的;
94.从税收法定主义的角度看,至少国家应当保证税法将来的修改或变化,对于法律变化之前的行为,纳税人的负担和责任不会增加。
95.由于法律漏洞是一种超出法律文义之外的不圆满性,而纳税人的行为一般都受法律文义的指导,为保证法律的安定性和可预测性,从税收法定主义出发,税法的漏洞补充应当被禁止。
96.行政法规只有在符合税收法定主义的授权要求下才能成为税法的法源;
97.量能课税的概念?
P170是宪法平等原则在税法领域的应用。
能量课税的基本要求是,根据纳税人的税收负担能力课征税收。
税收负担能力强的纳税人应该多负担税收,税收负担能力若弱的人可以少负担征税,没有税收负担能力的纳税人则不应该负担征税。
98.量能课税原则的基本要求是,根据纳税人的税收负担能力课征税收;
99.日本学者北野宏久认为,量能课税原则只是立法原则,不是解释和适用税法的指导性原则;
100.从效力来源看,量能课税的依据是宪法平等原则,要求相同的情况相同对待,不同的情况区别对待;
101.最低生活费不课税并不是量能课税原则的必然要求,而是人性尊严的基本体现,是宪法生存权保障的作用结果。
102.税收之债的构成要件包括:
税收债务人、征税对象、税基、税率。
103.税收之债的消灭的原因有:
税收之债的履行、税收之债的免除、税收之债的抵销、税收之债罹于消灭时效。
104.1994年与2001年两次进行了税收征收管理法的修改,掌握这两改革具体内容以及必要性?
一、1994年改革的内容:
(1)流转税制的改革。
流转税改革的主要目标是按照公平、中性、透明、普通的原则。
贯彻公平税负、鼓励竞争、促进专业化的精神。
改革后的流转税由增值税,消费税和营业税组成,统一适用于内资、涉外企业,取消对外商投资企业和外国企业征收的工商统一税。
对不实行增值税的劳务交易和每三产业征收营业税。
(2)所得税法的改革。
A合并了原国营企业所得税集体企业所得税,取消国营企业调节税,统一为内资企业所得税,降低企业所得税税率。
B、合并个人所得税个人收入调节税和城乡个体工商所得税建立统一的个人所得税制。
(3)其他税种法的改革,即强化资源税,开征土地增值税;
拟开征证券交易税、遗产税将城市维护建设税改为城乡维护建设税;
取消产品税、盐税、集市交易税、牲畜税,特别消费税、烧油特别税、资金税、工资调节税,取消对外商投资企业和外籍人员征收的城市户地产税和车船使用牌照税,统一房地产税和车船以及下放屠宰税、筵席税。
(4)税收征管制度的改革。
改革的目标是建立一个人税收征管法为依据,以计算机现代化手段为依托征收管理,检查相互制约、申报、服务稽核相互配合、科学、严密,实效的税收征管模式。
必要性:
(1)我国社会主义市场经济体制的建立,发展和完善,要求建立一套与之相适应的新税制。
(2)只有加强包括税收杠杆在内的宏观调控,才能使我国的经济走上健康发展的道路。
(3)税制改革是深化经济体制改革诸环节中不可缺少的,重要的环节。
(4)税制改革是理顺分配关系的需要。
(5)市场经济是开放的经济,我国经济是国际经济的有机组成部分。
我国应同绝大多数国家一样,按照公平税负和简便的原则,对内外两套税制并存的情况尽快完成并轨。
二、2001年改革的内容:
第一,堵塞了税收漏洞,强化了税款征收管理,为避免纳税人不办理纳税登记逃避税务管理,修改后的《税收征管法》加强了工商行政管理机关与税务机关的配合。
为堵塞漏洞,修改的后的《税收征管法》从严规定了延期纳税的审批。
另外,法律学确立了税收优先的原则。
第二,加大了对纳税人合法权益的保护力度,修改后的《税收征管法》在加强税务机关执法手段的同时,也注意了对纳税人合法权益的保护。
如规定纳税人、扣缴义务人、有了解国家税收法律法规和政策的权利,有要求税务机关保密的权利,有申请减免税、退税的权利、有控告、检举的权利,有对税务相关的决定申请行政复议、行政诉讼、要求赔偿的权利等。
另外为加强对税务机关的执法监督修改后的《税收征管法》还增加了了内部监督,上级监督和回避等规定。
第三,进一步完善法律责任,增强了可操作性。
法律增加了对银行和其他金融机构违法的处罚规定,《税收征管法》经过修改完善后,在加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,促进经济和社会发展方面将发挥更大作用。
随着改革开放的不断深化,社会主义市场经济体制的逐步建立与发展。
我国经济与社会各方面发生了深刻的变化,当前的税收征管环境与《税收征管法》制定颁布时相比,出现了许多新的情况,税收征管工作面临许多新问题,新困难,主要表现在税源管理失控,混库现象增多,部门协税不力,税务部门独立执法手段落后,刚性不足,偷、骗、欠税依然严重,每年仍有大量的税款流失,税收增长后劲不足。
产生问题的原因是多方面的,但显然与法律滞后于变化了的社会经济现实有很大的关系。
因此必须《税收征管法》进行必要的修改。
1、1992年《税收征管法》的不足:
第一,税务登记和纳税申报等基础管理环节还存在一些漏洞。
第二,税收征管工作面临的一些新情况,在已有法律中找不到法律依据。
第三,税务机关的征管行为和执法措施不够规范,对纳税人、扣缴义务人合法权益的保护力度不够。
第四,1992年《税收征管法》对偷税,抗税等违法行为没有规定处罚的下限,导致税务机关的自由裁量权过大。
第五,1992年《税收征管法》需要加强与其他法律的衔接。
105.税法--就是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。
106.税法行政解释只是行政机关对法律的理解,它是一种内部规则,对相对人并不发生直接的法律效力;
税收行政法律解释不是外部法律行为,最多只是一个内部行政性为,法院完全不受其约束,只需在审理具体案件时排除适用即可。
107.税法的调整对象是税收关系
108.税法的特征:
是税法的经济性、税法规范的技术性、税收结构的规范性、税收立法权限的多层次性和表现形式的多样性、实体性规范和程序性规范的统一性
109.按照税法的调整对象的不同可以分为税收实体法、税收程序法和税收权限法。
110.税法要素包括:
纳税人、征税对象、税率、纳税期限与地点、纳税环节等。
111.税法要素--是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。
112.税法的作用在于?
税法是税收基本职能得以实现的法律保障;
税法是调整税收关系,保护各方主体合法权益,维护正常税收秩序的法律准则;
税法是贯彻和执行国家政策的一种重要的法律形式;
税法是维护维护国家税收主权的法律依据;
税法对税收法律关系主体起到教育和宣传作用。
113.掌握税收法定原则的具体内容?
税收法定原则是税法至为重要的基本原则,或称税法的最高法律原则。
税收法定原则的内容,一般由以下三项具体原则组成
(1)课税要素法定原则
(2)课税要素明确原则(3)征税合法原则
114.税法的体系。
掌握税法体系的构成方式?
税法体系是指一个国家不同繁荣税收法律规范有机联系而构成的统一整体。
构成方式:
(1)按照税收立法权限或者法律效力的不同的税收的宪法性规范、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规和国际税收协定等
(2)按照税法的调整对象——税收关系内容的不同,可以划分为税收实体法、税收程序法和税收权限法(3)根据税法是否具有涉外因素,可以将税法划分为税法和非涉外税法。
115.中国目前税法解释的现状是,法律解释的性质模糊,借解释之名行漏洞补充之实,甚至行立法之实的现象比比皆是;
116.流转税,国际上通称“商品与劳务税”,是指以纳税人的商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税收。
流转税中包括,增值税、营业税、消费税、证券交易税、城乡维护建设税、关税等。
117.流转税的特点?
P206A、流转税的征税对象是商品或劳务的流转额。
B、流转税简便易行。
C、流转税课税隐蔽。
D、流转税可以从多方面对经济加以调节。
118.流转税包括:
增值税、消费税、营业税。
119.证券交易税--是指对有价证券的转让征收的一种流转税。
120.增值税的概念?
P208是对商品生产或流通中各环节的新增价值或商品附加值加以征税。
121.增值税的特征,以及增值税的分类?
特征:
消除重复征税
(2)保持税收中性(3)构成主体税法。
按照各国立法,可将增值税法分为生产型增值税法、收入型增
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