中级会计实务分类模拟题16含答案Word文档下载推荐.docx
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C
[解答]“以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及调整的事项和资产负债表日后事项的调整事项涉及损益的事项。
4.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的是______。
A.因发生火灾导致存货严重损失
B.上年度售出商品发生退货
C.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
D.董事会提出现金股利分配方案
B
[解答]非调整事项,是指在资产负债表日该状况并不存在,而是期后才发生或存在的事项。
因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项;
以前年度售出商品发生退货则属于调整事项;
董事会提出现金股利分配方案属于非调整事项;
因市场汇率变动导致外币存款严重贬值属于非调整事项。
5.报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时,正确的处理方法是______。
A.冲减发生退货当期的主营业务收入
B.调整报告年度年初未分配利润
C.调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本
D.计入前期损益调整项目
[解答]如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货,应作资产负债表日后事项处理,即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
6.在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是______。
A.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B.自然灾害导致资产重大损失
C.计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D.外汇汇率发生较大变动
[解答]自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
7.下列事项中,不属于资产负债表日后非调整事项的是______。
A.资产负债表日后发生的报告年度的销售退回
B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
C.资产负债表日后,企业利润分配方案拟分配或经审议批准宣告发放的股利或利润
D.资产负债表日后发生巨额亏损
[解答]选项A,销售事项在报告年度已经确认了收入,在日后期间发生的销售退回是日后调整事项。
8.甲公司年度财务报告批准报出日为2007年4月30日。
2006年12月27日甲公司销售一批产品,折扣条件是10天内付款折扣2%,购货方次年1月3日付款,取得现金折扣1000元。
该项业务对甲公司2006年度会计报表无重大影响。
甲公司正确的处理是______。
A.作为资产负债表日后事项的“调整事项”
B.作为资产负债表日后事项的“非调整事项”
C.直接作为2007年当期事项
D.在2006年报表附注中说明
[解答]因其对资产负债表日的会计报表无重大影响,因此它不符合资产负债表日后事项的定义,不属于资产负债表日后事项,应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。
9.资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至______之间。
A.完成财务报告编制日
B.注册会计师出具审计报告日
C.董事会批准财务报告可以对外公布日
D.实际对外公布日
[解答]资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务报告批准报出日之间。
财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。
10.某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成,注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日,经董事会批准可以对外公布的日期是2008年4月21日,正式对外公布的日期是2008年4月30日。
则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为______。
A.2008年1月1日至2008年4月30日
B.2008年1月1日至2008年4月15日
C.2008年1月1日至2008年4月20日
D.2008年1月1日至2008年4月21日
D
[解答]资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。
11.长城公司2007年10月份与大海公司签订一项供销合同,由于长城公司未按合同发货,致使大海公司发生重大经济损失。
长城公司被大海公司提起诉讼,至2007年12月31日法院尚未判决。
长城公司2007年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。
2008年3月5日经法院判决,长城公司需偿付大海公司经济损失120万元。
长城公司不再上诉,假定赔偿款已经支付。
长城公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月28日,下列报告年度资产负债表中有关项目调整处理方法中正确是______。
A.“预计负债”项目调增20万元;
“其他应付款”项目0万元
B.“预计负债”项目调减100万元;
“其他应付款”项目调增120万元
C.“预计负债”项目调增20万元;
D.“预计负债”项目调减120万元;
“其他应付款”项目调增20万元
[解答]资产负债表日后期间法院判决的赔偿为120万元,且A公司不再上诉,所以要将A公司在报告年度末确认的100万元的预计负债冲销,同时调整增加120万元的其他应付款。
因此,本题的最佳答案是B选项。
12.某公司应收甲公司账款1000000元,在2006年12月31日会计报表报出以前已被告知甲公司资不抵债,公司按应收甲公司账款余额的10%计提了坏账准备。
2007年1月10日报表报出前接到通知,甲公司宣告破产,欠款全部不能偿还。
假定该公司所得税税率为33%,则该日后调整事项对年度报告净利润的影响金额为______。
A.减少1000000元
B.减少603000元
C.减少670000元
D.减少900000元
[解答]对年度报告净利润的影响金额=(1000000-1000000×
10%)×
(1-33%)=603000(元)。
13.关于合并报表范围的确定,下列说法正确的是______。
A.母公司能够控制的子公司均应纳入合并范围
B.规模太小的子公司不应纳入合并范围
C.向母公司转移资金能力受限的子公司不应纳入合并范围
D.与母公司业务性质完全不同的子公司不应纳入合并范围
[解答]只要是由母公司控制的子公司,不论其规模大小、向母公司转移资金能力是否受到严格限制,也不论其业务性质与母公司或集团内其他子公司是否有显著差别,均应纳入合并范围。
14.甲公司(制造企业)投资的下列各公司中,不应当纳入其合并财务报表合并范围的是______。
A.主要从事金融业务的子公司
B.设在实行外汇管制国家的子公司
C.发生重大亏损的子公司
D.与乙公司共同控制的合营公司
[解答]根据新准则的规定,母公司拥有其半数以上表决权的被投资单位以及母公司拥有其半数以下表决权但能够通过其他方式对被投资单位的财务和经营政策实施控制的企业,应该纳入合并范围。
选项D为共同控制情况下没有达到上述要求,不能纳入合并范围。
15.下列各项中,应纳入母公司合并报表范围的是______。
A.已宣告被清理整顿的原子公司
B.已宣告破产的原子公司
C.联营企业
D.向母公司转移资金能力受限的子公司
[解答]本题考查合并报表范围的确定。
只要母公司能够控制该公司,不论其向母公司转移资金能力是否受限,均应纳入合并范围。
16.如不考虑其他特殊因素,下列各情形中,C公司应纳入A公司合并范围的是______。
A.A公司拥有B公司50%的权益性资本,B公司拥有C公司60%的权益性资本
B.A公司拥有C公司48%的权益性资本
C.A公司拥有B公司60%的权益性资本,B公司拥有C公司40%的权益性资本
D.A公司拥有B公司60%的权益性资本,B公司拥有C公司40%的权益性资本,同时A公司直接拥有C公司20%的权益性资本
[解答]选项D,A公司直接和间接合计拥有C公司60%的权益性资本,所以C公司应纳入A公司合并范围。
17.在有投资关系的情况下,下列项目中,不应纳入其合并财务报表合并范围的是______。
A.通过与被投资单位其他投资者之间的协议,拥有被投资单位半数以上的表决权
B.根据公司章程或协议,有权决定被投资单位的财务和经营政策
C.有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员
D.已宣告破产的原子公司
[解答]已宣告被清理整顿的原子公司,已宣告破产的原子公司,母公司不能控制的其他被投资单位,这三种情形不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。
二、多项选择题
1.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,该公司在资产负债表日后发生以下事项,其巾属于非调整事项的有______。
A.接到某债务人1月28日发生一场火灾,导致重大损失,以至于不能偿还货款的通知,该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款
B.外汇汇率发生较大变动
C.已登记为报告年度的销售货物被退回
D.发生债券筹资
ABD
[解答]选项A属于自然灾害造成的损失;
选项B属于外汇汇率变动产生的日后事项;
选项D属于非调整事项中的股票和债券发行;
选项C属于调整事项中的销售退回,所以应选ABD。
2.下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有______。
A.在资产负债表日或以前提起的诉讼,以不同于资产负债表中登记的金额结案
B.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
C.对外巨额举债
D.对资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值
AB
[解答]调整事项的特点是:
(1)在资产负债表日或以前已经存在,资产负债表日后得以证实的事项;
选项C和选项D不符合上述特点。
3.甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有______。
A.增发股票
B.出售子公司
C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D.报告年度销售的部分产品被退回
ABC
[解答]报告年度销售的部分产品被退回属于调整事项。
4.下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有______。
A.支付生产工人工资
B.固定资产和投资发生严重减值
C.股票和债券的发行
D.火灾造成重大损失
BCD
[解答]选项A为本年度日常的销售业务,应当作为本年度的事项处理。
5.企业发生的资产负债表日后调整事项,通常包括______。
A.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
B.资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
C.资产负债表日后发生巨额亏损
D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
[解答]选项C属于资产负债表日后非调整事项。
6.下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的有______。
A.资产负债表日发生的销货并退回的事项
B.在资产负债表日后事项期间,外汇汇率发生较大变动
C.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D.发行债券
[解答]选项A不属于资产负债表日后事项;
选项B和选项D属于资产负债表日后事项中的非调整事项;
选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。
7.自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有______。
A.董事会提出的投资方案
B.董事会提出的现金股利分配方案
C.董事会提出的筹资方案
D.董事会提出合并子公司决议
ACD
[解答]资产负债表日后事项会计准则规定,资产负债表日后,企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润,不确认为资产负债日的负债,但应当在附注中单独披露。
8.下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中,应调整报告年度财务报表相关项目金额的有______。
A.原材料价格较报告年度的大幅度上涨
B.董事会通过报告年度利润分配预案
C.发现报告年度财务报告存在重要会计差错
D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同
CD
[解答]选项A不正确,是因为原材料价格较报告年度的大幅度上涨属于资产负债表日后非调整事项;
选项B不正确,是因为董事会通过报告年度利润分配预案属于资产负债表日后非调整事项。
9.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,该公司2004年12月31日结账后发生以下事项,其中属于调整事项的有______。
A.2005年1月10日收到某企业退回的货物,该货物已登记为2004年度销售收入并结转了相关成本
B.2005年1月10日收到某企业退回的货物,该货物属于2003年度销售,已登记为2003年度销售收入并结转了相关成本
C.2005年2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配
D.2005年2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配
[解答]资产负债表日后事项中的销售退回,既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回,也包括报告年度的以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回。
所以AB选项均为调整事项。
资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中的盈余公积金、股票股利和现金股利分配属于日后非调整事项,故选项C和选项D不正确。
10.科海股份有限公司2000年度财务会计报告于2001年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中,必须在其2000年度会计报表附注中披露的有______。
A.2000年11月1日,从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B.2001年1月20日,公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C.2001年1月30日,发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D.2001年2月1日,公司向一家网络公司投资500万元,从而持有该公司50%的股份
[解答]选项A属于应披露的关联方关系和交易;
选项B和选项D属于资产负债表日后事项中的非调整事项,应在会计报表附注中进行披露;
选项C属于本期发现的非重大前期差错,不需在会计报表附注中披露。
三、判断题A对B错
1.资产负债表日仅指每年的12月31日。
[解答]资产负债表日,包括年度末和中期期末。
中期包括半年度、季度和月度。
因此,本题的说法错误。
2.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据表明某项资产在报告日已发生减值的,应作为非调整事项进行处理。
[解答]此种情况下应作为调整事项处理。
3.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的外汇汇率大幅度变动,应作为调整事项进行处理。
[解答]题干所述情况应作为非调整事项处理。
4.资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,做出相关财务处理,并对资产负债表日已经编制的所有财务报表进行调整。
[解答]题干所述情形下,财务报表包括资产负债表、利润表及所有者权益变动表等内容,但是不包括现金流量表正表。
5.发生在资产负债表日后期间的会计政策变更应作调整事项对年报数据进行修正。
[解答]发生在资产负债表日后期间的会计政策变更属于非调整事项。
6.资产负债资产表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在,对理解和分析财务会计报告有重大影响,应在会计报表附注中予以说明的事项。
[解答]资产负债表日后调整事项一般不需在会计报表附注中予以说明。
7.资产负债表日后事项包含有利的事项和不利的事项,应分别采用不同的原则进行会计核算。
[解答]对于资产负债表日后有利或不利事项在会计核算中采取同一原则进行处理。
8.企业因资产负债表日后调整事项而对资产负债表项目进行调整时,不能调整报告年度的资产负债表相关项目的年初数。
[解答]企业在资产负债表日后期间发现报告年度以前年度会计差错的,应调整报告年度资产负债表相关项目年初数。
9.报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时,应调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
10.资产负债表日后事项中涉及的销售退回,均应调整报告年度会计报表的收入、成本等,且调整报告年度应缴的所得税。
[解答]如果资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后,则按税法规定涉及的应缴所得税,作为本年度的纳税调整事项。
11.资产负债表日后发生的销售退回,是指报告年度销售的物资在资产负债表日后退回,不包括报告年度前销售的物资在资产负债表日后退回。
[解答]资产负债表日后事项中的销售退回,既包括报告年度销售的物资,在报告年度的资产负债表日后退回,也包括报告年度前销售的物资,在报告年度的资产负债表日后退回。
12.某企业在2007年1月20日(2006年度财务会计报告尚未批准报出)发现2005年一项重大会计差错,若该差错不影响损益,该企业只需对2006年12月31日资产负债表相关项目的年初数进行调整。
[解答]该企业应对2002年12月31日资产负债表相关项目的年初数和期末数进行调整。
13.企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资,应在会计报表附注中披露,但不需要对报告期的会计报表进行调整。
[解答]资产负债表日后非调整事项只作披露,不需要调整报告期的会计报表。
14.资产负债表日后事项的调整事项,虽然已经调整了报表项目的相关数字,但是也要在会计报表附注中进行披露。
[解答]资产负债表日后事项,已经作为调整事项调整会计报表有关数字的,除法律、法规以及其他会计准则另有规定外,不需要在会计报表附注中进行披露。
四、计算分析题
1.大唐公司与乙公司签订供销合同,合同规定大唐公司在2006年3月供应给乙公司一批物资,由于大唐公司未能按照合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。
2006年11月,乙公司通过法律程序要求大唐公司赔偿经济损失200万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,大唐公司已确认预计负债100万元。
2007年2月8日,经法院一审判决,大唐公司需要赔偿乙公司经济损失140万元,大唐公司不再上诉,并且赔偿款已经支付。
假定2007年2月15日完成了2006年所得税汇算清缴。
大唐公司与乙公司适用的所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积,提取法定盈余公积后不再作其他分配。
假定按照税法规定,上述诉讼所确认的损失在实际发生时不允许从应纳税所得额中扣除。
要求:
编制大唐公司和乙公司有关的会计分录。
(1)大唐公司有关会计处理如下。
①确认应支付的赔款。
借:
预计负债——未决诉讼1000000
贷:
其他应付款——乙公司1000000
以前年度损益调整——营业外支出400000
其他应付款——乙公司400000
支付赔款(该事项属于2007年度事项,可以做账,不允许调整会计报表)。
其他应付款——乙公司1400000
银行存款1400000
②调整所得税费用(原预计负债确认的递延所得税资产)。
以前年度损益调整——所得税费用330000
递延所得税资产330000
③结转“以前年度损益调整”科目余额。
利润分配——未分配利润730000
以前年度损益调整——本年利润730000
④调整利润分配有关数字。
盈余公积——提取法定盈余公积73000
利润分配——未分配利润73000
(2)乙公司的会计处理如下。
①2007年2月8日,记录应收的赔款。
其他应收款——大唐公司1400000
以前年度损益调整——营业外收入1400000
②调整所得税费用。
以前年度损益调整——所得税费用462000
应交税费——应交所得税462000
(注:
所得税汇算清缴后,调整递延所得税负债)
③将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。
以前年度损益调整——本年利润938000
利润分配——未分配利润938000
④调整利润分
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