版中级会计职称《中级会计实务》检测真题B卷 附答案.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》检测真题B卷附答案
2019版中级会计职称《中级会计实务》检测真题B卷(附答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、下列各项中,不属于“其他货币资金”科目核算内容的是()。
A.信用证存款
B.在途货币资金
C.备用金
D.银行汇票存款
2、2013年1月1日,甲公司某项特许使用权的原价为960万元,已摊销600万元,已计提减值准备60万元。
预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销。
不考虑其他因素,2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为()万元
A.12.5
B.15
C.37.5
D.40
3、A公司于2013年3月以银行存款8000万元取得B公司30%的股权,并对所取得的投资采用权益法核算,于2013年确认对B公司的投资收益500万元。
2014年4月,A公司又投资7500万元取得B公司另外30%的股权,从而取得对B公司的控制权。
假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后,B公司并未宣告发放现金股利或利润。
2013年3月和2014年4月A公司对B公司投资时,B公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元。
不考虑其他因素,则2014年4月再次投资之后,A公司对B公司长期股权投资的账面价值为()万元。
A、15500
B、8000
C、14500
D、16000
4、下列各项中,不应计入自行生产存货的制造费用的是()。
A.生产车间管理人员的薪酬
B.生产工人的薪酬
C.机物料消耗
D.季节性的停工损失
5、甲公司应收乙公司货款4000万元,因乙公司财务困难到期未予偿付,甲公司就该项债权计提了800万元的坏账准备。
2017年6月10日,双方签订协议,约定以乙公司生产的200件A产品抵偿该债务。
乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税),成本为10万元/件;6月20日,乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%。
不考虑其他因素,甲公司应确认的债务重组损失金额为()万元。
A.1200
B.558
C.158
D.600
6、甲公司名义开设一家连锁店,并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元(其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费,设施提供后由乙公司所有;15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费),2015年11月1日,甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施,成本为30万元,预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。
不考虑其他因素,甲公司2015年度因该交易应确认的收入为()万元。
A.9
B.15
C.35
D.50
7、企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是()。
A.变动成本
B.混合成本
C.约束性固定成本
D.酌量性固定成本
8、下列关于会计估计及其变更的表述中,正确的是()。
A、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础会计中级考试时间
B、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性
C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理
D、某项变更难以区分会计政策变更和会计估计变更的,应作为会计政策变更处理
9、某企业1999年7月1日购入甲公司1998年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券,进行短期投资。
该债券面值为100000元,年利率9%。
购买价120000元,支付手续费.税金等相关费用2000元。
该债券投资的入账价值为()元。
A.102000
B.106500
C.120000
D.122000
10、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为70万元,投资性房地产的账面余额为120万元,累计计提的折旧金额为60万元,计提的减值准备的金额为20万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
11、A商品流通企业(为增值税一般纳税人)采购甲商品1000件,每件售价1.5万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为255万元,另支付采购费用120万元。
该企业采购的该批商品的单位成本为()万元。
A.1.5
B.1.62
C.1.67
D.1.79
12、同定资产清理的净损失,若属于自然灾害原因造成的损失,应()。
A.借记“营业外支出――非常损失”
B.贷记“营业外支出――非常损失”
C.借记“营业外支出――处置固定资产净损失”
D.贷记“营业外支出――处置固定资产净损失”
13、2012年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为1200万元(含增值税额)。
由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。
经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
乙公司以一批产品偿还全部债务。
该批产品成本为600万元,公允价值和计税价格均为750万元,未计提存货跌价准备。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是( )万元。
A、472.5
B、322.5
C、150
D、450
14、2014年11月甲公司与乙公司签订销售合同,约定于2015年2月向乙公司销售200件产品,合同价格为每件150万元。
如果甲公司单方面撤销合同,应支付违约金为400万元。
2014年末已生产出该产品200件,产品成本为每件155万元。
产品市场价格上升至每件160万元。
假定不考虑销售税费。
甲公司2014年末正确的会计处理为()。
A.确认预计负债500万元
B.确认预计负债400万元
C.计提存货跌价准备500万元
D.不需要做任何会计处理
15、下列各项中,应作为政府补助核算的是()。
A.营业税直接减免
B.增值税即征即退
C.增值税出口退税
D.所得税加计抵扣
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列各项中,属于政府补助的有()。
A.先征后返的税款
B.政府与企业之间的债务豁免
C.增值税即征即退
D.增值税直接减兔
2、2015年7月10日,甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术,并支付补价5万元,当日,甲公司该轿车原价为80万元,累计折旧为16万元,公允价值为60万元,乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元,该项交换具有商业实质,不考虑相关税费及其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的有()。
A.按5万元确定营业外支出
B.按65万元确定换入非专利技术的成本
C.按4万元确定处置非流动资产损失
D.按1万元确定处置非流动资产利得
3、下列关于会计估计变更的说法中,正确的有()。
A、会计估计变更的累积影响数无法确定时,才采用未来适用法
B、会计估计变更一律采用未来适用法
C、如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中,则以后期间也应作为特殊项目处理
D、会计估计变更不改变以前期间的会计估计
4、下列项目属于货币性项目的有()。
A、应付债券
B、长期借款
C、预付账款
D、应收账款
5、下列各项中,应转入事业单位结余的有()。
A.上级补助收入
B.财政补助收入
C.附属单位上缴收入
D.其他收入中的非专项资金收入
6、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的,应当采用未来适用法处理,其条件包括()。
A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁,引起会计政策变更累积影响数无法确定
B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法,但企业无法确定会计政策变更累积影响数
D、经济环境改变,企业无法确定累积影响数
7、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。
A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算
B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算
C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算
D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算
8、下列各项中,关于固定资产后续支出的说法中正确的有()。
A.大修理支出应资本化计入固定资产成本中
B.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法
C.固定资产更新改造中有被替换设备的,应将其账面价值从在建工程中扣除,无论被替换设备是否有经济利益的流入,均不会影响最终固定资产的入账价值
D.生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管理费用
9、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中,正确的有()。
A.换出资产为长期股权投资的,应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益
B.换出资产为存货的,应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入
C.换出资产为存货的,应按换出资产的公允价值确认营业收入
D.换出资产为固定资产的,应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益
10、下列税金中,应计入存货成本的有()。
A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售(售价不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税
B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税
C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税
D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助,在收到时确认为递延收益,并在确认相关费用的期间计入当期损益。
2、()商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等,应当计入存货的采购成本,也可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。
3、()企业拥有的一项经济资源,即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小,但如果公允价值能够可靠计量,也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。
4、()以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
5、()在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
6、()增值税出口退税属于政府补助准则规范的政府补助。
7、()界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。
8、()事业单位摊销的无形资产价值,应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。
9、()确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少,属于其他综合收益。
10、()持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、向阳公司2011年3月1日~2013年1月5日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下:
(1)2011年3月1日,从证券市场上购入X公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对X公司能够施加重大影响,向阳公司实际支付款项5200万元(含已宣告但尚未发放的现金股利156万元),另支付相关税费26万元。
2011年3月1日,X公司可辨认净资产公允价值为17160万元。
(2)2011年3月20日收到现金股利。
(3)2011年10月8日,向阳公司向X公司销售一批商品,售价为520万元,成本为390万元,至2011年12月31日,X公司将上述商品对外销售80%,余下的商品在2012年全部对外出售。
(4)2011年12月31日,X公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加520万元。
(5)2011年X公司实现净利润1326万元(其中1月和2月共实现净利润260万元),假定向阳公司取得该项投资时,X公司除一台设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等。
该设备2011年3月1日的账面价值为1040万元,公允价值为1352万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。
(6)2012年3月10日,X公司宣告分派现金股利260万元。
(7)2012年3月25日,收到现金股利。
(8)2012年X公司实现净利润1591.2万元。
(9)2013年1月5日,向阳公司将持有X公司5%的股份对外转让,收到款项1014万元存入银行。
转让后持有X公司25%的股份,对X公司仍具有重大影响。
假定不考虑其他相关因素的影响。
<1>、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。
<2>、计算2013年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。
2、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
2012年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下:
(1)A产品库存100台,单位成本为15万元,A产品市场销售价格为每台18万元,预计运杂费等销售税费为平均每台1万元,未签订不可撤销的销售合同。
要求:
判断A产品期末是否计提存货跌价准备。
说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。
(2)B产品库存500台,单位成本为4.5万元,B产品市场销售价格为每台4万元。
甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台,合同价格为每台5万元。
向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元;向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。
B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。
要求:
计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。
说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
(3)C产品存货跌价准备的期初余额为270万元,2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。
年末C产品库存1000台,单位成本为3.7万元,C产品市场销售价格为每台4.5万元,预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。
未签订不可撤销的销售合同。
要求:
计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录。
说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
(4)D原材料400公斤,单位成本为2.25万元,合计900万元,D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。
现有D原材料可用于生产400台D产品,预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。
D产品已签订不可撤销的销售合同,约定次年按每台3万元价格销售400台。
预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
要求:
判断D原材料是否计提存货跌价准备,说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。
(5)E配件100公斤,每公斤配件的账面成本为24万元,市场价格为20万元。
该批配件可用于加工80件E产品,估计每件加工成本尚需投入34万元。
E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。
E配件期初的存货跌价准备余额为0。
要求:
计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录,说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额
(6)甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品,如果违约应支付违约金60万元。
2012年12月31日,甲公司已经生产出F产品300件,每件成本0.6万元,总额为180万元,市场价格为每件0.4万元。
假定甲公司销售F产品不发生销售费用。
要求:
计算F产品应计提存货跌价准备。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期
间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。
相关资料如下:
资料一:
2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元,增值税税额为84.15万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。
资料二:
甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。
该设备取得时的成本与计税基础一致。
资料三:
2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为250万元。
甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧。
所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许
税前扣除的金额仍为48万元。
资料四:
2016年12月31日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。
(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。
(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。
(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。
2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。
2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。
2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。
2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。
资料一:
乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。
2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元;甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
资料二:
乙公司以一批产品抵偿部分债务。
该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元。
乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元。
甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三:
乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。
甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
资料四:
甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
<1>、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
<2>、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
<3>、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、C
2、答案:
A
3、D
4、B
5、【答案】C
6、【答案】C
7、【答案】C
8、【参考答案】A
9、D
10、【正确答案】A
11、B
12、A
13、A
14、参考答案:
B
15、【答案】B
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、参考答案:
AC
2、【答案】BC
3、【正确答案】BCD
4、【参考答案】ABD
5、【答案】ACD
6、【正确答案】ABCD
7、BC
8、正确答案:
B,C,D
9、【答案】AC
10、【正确答案】AC
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、对
3、对
4、错
5、对
6、错
7、错
8、对
9、对
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
①2011年3月1日:
借:
长期股权投资--投资成本5070(5200-156+26)
应收股利156
贷:
银行存款5226
借:
长期股权投资--投资成本78(17160×30%-5070)
贷:
营业外收入78
②2011年3月20日:
借:
银行存款156
贷:
应收股利156
③2011年12月31日:
借:
长期股权投资--其他综合收益156
贷:
其他综合收益156
④2011年12月31日:
调整后X公司的净利润=(1326-260)-(1352-1040)/10×10/12-(520-390)×(1-80%)=1014(万元)
借:
长期股权投资--损益调整304.2(1014×30%)
贷:
投资收益304.2
⑤2012年3月10日:
借:
应收股利78
贷:
长期股权投资--损益调整78
⑥2012年3月25日:
借:
银行存款78
贷:
应收股利78
⑦2012年12月31日:
调整后X公司的净利润=1591.2-(1352-1040)÷10+(520-390)×20%=1586(万元)
借:
长期股权投资--损益调整475.8(1586×30%)
贷:
投资收益475.8
⑧2013年1月5日:
长期股权投资的账面余额=5070+78+156+304.2-78+475.8=6006(万元)
借:
银行存款1014
贷:
长期股权投资--投资成本858[(5070+78)÷30%×5%]
--损益调整117[(304.2-78+475.8)÷30%×5%]
--其他综合收益26(156÷30%×5%)
投资收益 13
借:
其他综合收益26(156÷30%×5%)
贷:
投资收益26
2.长期股权投资的账面价值=6006-(858+117+26)=5005(万元)。
2、答案如下:
(1)A产品可变现净值=100×(18-1)=1700(万元),A产品成本=100×15=1500(万元),可以得出A产品可变现净值大于产品成本,则A产品不需要计提存货跌价准备。
2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1500万元
(2)①签订合同部分300台可变现净值=300×(5-0.3)=1410(万元)
成本=300×4.5=1350(万元)
则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。
②未
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