上半年龙门县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年龙门县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、执行分析程序的目标不包括:
()。
A、确认业务活动信息的真实性
B、分析潜在的差异和漏洞
C、发现差异
D、发现不合法和不合规行为的线索
【答案】A
2、为保证审计工作底稿的质量,明确各级人员对审计工作底稿的要求和责任,应当建立审计工作底稿的:
()。
A、层级管理制度
B、分级复核制度
C、审批制度
D、审查制度
【答案】B
3、审计管理要服从于()。
A、审计主体
B、审计客体
C、审计人员
D、审计目标
【答案】D
【解析】审计管理要服从审计目标。
审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。
审计目标和审计任务不同,执行审计的机构不同,其审计管理内容和方法也就有所不同。
随着经济发展,审计需求和审计目标有所变化,审计管理也会随之发展变化。
4、下列审计证据中,证明力最强的是()。
A、审计人员亲自编制的相关材料
B、被审计单位提供的证明材料
C、被审计单位会计人员的口头证据
D、有关审计事项的环境证据
【答案】A
【解析】一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,审计证据就越可靠。
判断审计证据可靠性的原则一般包括:
①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠;②内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠;③审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;⑤从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
5、审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,其中正确的是()。
A、税收滞纳金
B、向下属公司的捐赠
C、非法经营的罚款支出
D、占年度利润总额2%的公益性捐赠
【答案】D
【解析】ABC三项,对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等,未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。
D项,当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过当年年度利润总额12%的部分允许在税前扣除。
6、采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位(),并且与账面记录相符,查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
A、以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续
B、以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实
C、以实物形态存在的资产是否已经减值
D、以实物形态存在的资产是否真实存在
【答案】D
【解析】检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。
检查有形资产的方法主要适用于存货和现金,也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在,并且与账面记录相符
7、下列有关审计独立性的表述,正确的是()。
A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性
B、内部审计人员不需要保持独立性
C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务
D、独立性是审计的本质特征
【答案】D
【解析】A项,国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性,这是审计工作保持独立性的物质基础。
B项,内部审计人员需要保持独立性,其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰,并且审计人员要保持形式和实质上的独立,对被审查事项做出独立的评价和鉴定。
C项,社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务,而非所有业务。
8、地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的,关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是()。
A、审计结果公告
B、审计结果报告
C、审计工作报告
D、审计决定书
【答案】B
【解析】审计结果报告是指审计机关依照法律规定,每年向政府首长和上一级审计机关提出的,关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
审计工作报告是指审计机关依照法律规定,受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
9、下列做法中,符合库存现金监盘要求的是()。
A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备
B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时,审计人员应亲自盘点
C、出纳员和审计人员必须参加,有关领导或主管会计无需在场
D、对所有的库存现金,无论存放何处,均应同时清点
【答案】D
【解析】A项,库存现金的监盘,应采取突击式监盘;B项,如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余,审计人员应要求再次清点,并要求被审计企业确认监盘数据的正确性;C项,监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下,由出纳员自点
10、以下关于PPS抽样的说法中,不正确的是()。
A、货币单元即是逻辑单元
B、货币单元为抽样单元
C、每个货币单元被选中的机会相等
D、货币单元起到一个类似钩子的作用,从而带出与之相关联的一个实物单元
【答案】A
【解析】货币单元作为抽样单元,它只起到一个类似钩子的作用,从而带出与之相关联的一个实物单元或逻辑单元,注册会计师实际检查的是实物单元或逻辑单元,选项A错误。
11、下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中,正确的是()。
A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见
B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划
C、审计署授权地方审计机关审计的项目,其计划的调整由省级审计机关审批
D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案
【答案】B
【解析】A项,制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见;C项,审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整,由省级审计机关提出意见,报审计署审批;D项,审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案,即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想,结合本地区实际情况,编制本级审计机关年度审计项目计划草案,上报上一级审计机关,并逐级汇总。
12、审计人员审查资产负债表项目时,检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象,其目的是()。
A、检查其是否遵循了一贯性原则
B、检查其是否遵循了实质重于形式原则
C、检查其是否遵循了谨慎性原则
D、检查其是否遵循了重要性原则
【答案】A
【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理,如折旧、存货计价等,具有多种方法可供采用,但一经采用,不应随意变更,前后期应保持一致,具有连续性。
如因企业生产经营情况变化而发生变更的,应在报表的附注中加以说明,并列明变更对资产数额的影响。
13、在一个设计适当的内部控制系统中,同一名职员可以同时负责()。
A、接收和保管现金,并登记现金日记账
B、接收和保管支票,并批准注销客户的应收账款
C、保管空白支票和银行预留印鉴
D、批准付款与签发支票
【答案】A
【解析】B项,资产的保管应与会计相分工,保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作;C项,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控;D项,业务的批准应与执行相分工,批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。
14、下列各项中,不属于财务报告舞弊方式的是()。
A、虚构会计记录
B、隐瞒重要交易
C、滥用会计政策
D、更正会计差错
【答案】D
【解析】常见的三种财务报告舞弊方式:
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件;②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;③错误运用会计政策。
15、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括()。
A、询问
B、观察
C、重新执行
D、分析程序
【答案】D
【解析】分析程序通常不用于控制测试,注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序
16、下面有关分析程序的表述不正确的是()。
A、了解被审计单位及其环境的过程中,分析程序是必须执行的程序
B、实质性分析程序是细节测试的一种补充,注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C、在对同一认定实施细节测试的同时,可实施实质性分析程序
D、分析程序的资料主要涉及财务信息,但注册会计师视需要也可以利用非财务信息
【答案】B
【解析】如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,可运用实质性分析程序;实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充,在某些审计
17、经董事会或者最高管理层批准,内部控制审计报告可以作为内部控制评价报告对外披露。
对内部控制评价报告作出要求的文件是:
()。
A、《企业内部控制应用指引》
B、《企业内部控制评价指引》
C、《企业内部控制审计指引》
D、《企业内部控制基本规范》
【答案】B
18、内部审计机构向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书的时间要求是:
()。
A、实施审计三日前
B、实施审计五日前
C、实施审计七日前
D、实施审计十日前
【答案】A
19、在了解被审计单位内部控制时,注册会计师最应当关注的是()。
A、内部控制是否按照管理层的意图,实现了经营效率
B、内部控制是否能够防止或发现并纠正重大错报
C、内部控制是否明确区分控制要素
D、内部控制是否没有因串通而失效
【答案】B
【解析】注册会计师在了解内部控制时,应当评价控制的设计,并确定其是否得到执行。
评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。
如果内部控制能够防止或发现并纠正重大错报,注册会计师一般就要实施控制测试。
20、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括:
()。
A、组织的战略目标
B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同
C、相关人员的能力及岗位的近期变动
D、以上都是
【答案】D
21、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括:
()。
A、组织的战略目标
B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同
C、相关人员的能力及岗位的近期变动
D、以上都是
【答案】D
22、审计机关审理机构对下列哪一事项不需承担责任()。
A、审理意见不正确的
B、对审计报告、审计决定书作出的修改不正确的
C、审理时应当发现而未发现重要问题的
D、未提出合理建议
【答案】D
23、审计机关受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是()。
A、审计结果报告
B、审计结果公告
C、审计工作报告
D、国家审计报告
【答案】C
【解析】A项,审计结果报告是指审计机关依照法律规定,每年向政府首长和上一级审计机关提出的,关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
B项,审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
D项,国家审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
24、在审计过程中,由于审计程序设计和使用不当,审计方法选择不合理,审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于()。
A、抽样风险
B、非抽样风险
C、误拒风险
D、信赖不足风险
【答案】B
【解析】非抽样风险,是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险,即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。
非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。
25、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效,有权批准内部审计章程的是:
()。
A、董事会
B、最高管理层
C、董事会或最高管理层
D、监事会
【答案】C
26、下列各项中,属于业务授权控制的是()。
A、客户赊销限额的批准
B、表账证之间的定期核对
C、原材料采购和会计记录职责的分离
D、财产物资的专人保管制度
【答案】A
【解析】业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。
经过授权,可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生,从而保证决策和计划的正确执行。
B项属于凭证与记录控制;C项属于职责分工控制;D项属于实物控制。
27、审计人员审查材料采购成本时,下列各项中,不应审查的内容是()。
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
【答案】C
【解析】审计人员审查材料采购成本时,应审查的内容包括:
①材料采购成本的构成项目是否完整;②材料采购费用分配比例是否合理;③材料采购成本是否合规、正确;④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。
C项属于生产领用材料审查的内容。
28、以下产品的所有权归属于企业的是()。
A、办理了销售手续但未提货
B、受托加工商品
C、代管商品
D、委托代销商品
【答案】D
【解析】委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品,代销商品仍属于企业库存商品的一部分。
A项,销售手续已办妥,所有权归属客户;B项,仅为代加工产品,不具有所有权,所有权归属于委托加工企业;C项,代管商品,所有权属于委托方。
29、审计人员审查增值税时,可以认定以下违反税法规定的是()。
A、销售退回时冲减销项税额
B、购买广告代理服务相关增值税计入进项税额
C、将购料专用发票税金计入进项税额
D、采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额
【答案】D
【解析】税法规定,购入货物用于发放职工福利,其进项税额不得从当月销项税额中抵扣。
30、下列情形中,不属于损害组织经济利益的舞弊的是:
()。
A、收受贿赂或回扣
B、贪污、挪用、盗窃组织资产
C、泄露组织的商业秘密
D、出售不存在或不真实的资产
【答案】D
31、由于电子表格能够非常容易进行修改,并可能缺少控制活动,所以电子表格面临的重大固有风险和错误,其中不包括()。
A、输入错误
B、逻辑错误
C、计算错误
D、接口错误
【答案】C
【解析】电子表格面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误,不包括计算错误。
32、审计人员对现金流量表审查时,使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是()。
A、本期销售商品、提供劳务收到的现金
B、当期预付的账款
C、当期收回前期核销的坏账损失
D、本期收到前期的应收账款和应收票据
【答案】B
【解析】金额验证法公式:
销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金(包括增值税销项税额)+本期收到前期的应收账款和应收票据+当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失。
33、审查J原材料时,发现数量为0,而金额为68万元,可能的原因是()。
A、少计成本
B、多计成本
C、材料盘亏
D、材料盘盈
【答案】A
【解析】库存商品已经卖出,但是成本还没有相应结转,即少计存货成本。
34、为了证实银行存款日记账、总账正确性,审计人员应抽查一定期间的()。
A、付款凭证
B、收款凭证
C、银行存款余额调节表
D、职责说明书
【答案】C
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。
银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。
审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户,选择其12月和1月至11月中的任何1~2个月的银行存款余额调节表进行检查。
35、从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是()。
A、财务收支审计
B、账目基础审计
C、制度基础审计
D、风险基础(导向)审计
【答案】C
【解析】制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论。
36、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是()。
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D、审查该账户的银行存款余额调节表
【答案】D
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。
审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后,应证实银行存款日记账与对账单是否一致,同时对有关收付业务合法性做进一步审查。
37、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试,主要目的是审查()。
A、销售折扣合理性
B、年末应收账款真实性
C、销售退回是否经过审批
D、销售业务入账时间正确性
【答案】D
【解析】截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间,防止期间错误,即审查销售业务入账时间的正确性。
38、新准则废除了旧准则和规定()个。
A、30
B、28
C、20
D、26
【答案】B
39、审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等,核实营业收入的()。
A、账务处理是否正确
B、销售折让合理性
C、截止期
D、完整性
【答案】D
【解析】审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性,通过比较分析和存货监盘,审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据,对于一些异常或有重大差异的项目,确定进一步审查的范围与方法,以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。
40、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是()。
A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序
B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目
C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
【答案】C
【解析】注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序,即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目,因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。
但是,这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
41、下列关于了解内部控制与控制测试的说法中,错误的是()。
A、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
B、了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行
C、在了解内部控制是否得到执行时,注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
D、如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制,注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
【答案】B
【解析】了解内部控制包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行;控制测试的目的是评价控制是否有效运行,选项B错误。
42、为证实某笔应收账款确已收回,下列审计证据中证明力最强的是()。
A、询问记录
B、销售合同
C、应收账款明细表
D、银行对账单
【答案】D
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。
一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,证据就越可靠。
因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠,已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。
银行属于外部独立第三方机构,其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。
43、既能为审计人员提供工作标准,又能作为检查和评价审计工作质量规则的是()。
A、审计法
B、审计法实施条例
C、审计准则
D、审计工作方案
【答案】C
【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范,是评价审计质量的依据,是明确审计责任的依据。
44、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。
A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单
B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单
C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账
D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单
【答案】A
【解析】采购与付款循环从处理请购单开始,包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。
典型的采购与付款循环的主要过程包括:
①制订采购计划;②供应商认证及信息维护;③请购商品和劳务,填写请购单;④编制订购单;⑤验收商品和劳务,验收合格后填制一式多联、预先编号的验收
45、下列有关内部审计报告的表述中,错误的是()。
A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见
B、应当提交被审计单位管理层,并要求在规定的期间内整改
C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议
D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见,并向社会公开审计结果
【答案】D
【解析】A项,内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。
B项,内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层,并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。
C项,内部审计报告包括审计建议,是针对审计发现的主要
46、对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的,被审计单位可以()。
A、依法申请行政复议
B、依法提起行政诉讼
C、提请审计机关的上级审计机关裁决
D、提请审计机关的本级人民政府裁决
【答案】D
【解析】被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的,可以提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。
被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
47、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是()。
A、反向
B、正向
C、不确定
D、无关
【答案】B
【解析】审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可
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