营改增后报销通知Word格式文档下载.docx
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二、可开具并抵扣的增值税专用发票项目及税率
项目
税率
办公用品
17%
电子耗材
有形动产(车辆、设备等)租赁
不动产经营租赁
11%
印刷
水费
13%
电费
物业管理
6%
基础电信服务(通话)
增值电信服务(短信、网络等)
邮政服务(信函、包裹、快递等)
保险服务
鉴证咨询服务
会议展览
住宿
劳务派遣
公路通行(2016年5月-7月)*
3%或5%
装饰修缮服务
修理费
注意点:
1、取得专用发票的项目注明详见销货清单的,在报销时一定要附加销货清单,这样发票才是完整的。
2、车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税,包月的停车费可以要求开具增值税专用发票
3、印刷厂自行购买纸张,印刷有统一刊号的图书,报纸,杂志,适用13%的税率
4、2016年5月1日至7月31日,高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷
(1+3%)×
3%;
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷
(1+5%)×
5%通行费。
三、不可抵扣的增值税专用发票项目
1、招待费:
餐费和娱乐即使开的是增值税专用发票也不能抵扣,酒店住宿期间发生的餐费也要扣除,不能抵扣。
2、福利费:
作为福利的所有支出都不能抵扣。
3、差旅费:
出差发生的交通费、餐费和住宿费,只有住宿费可以抵扣,其余均不可抵扣。
4、免税项目支出。
5、供应商无法取得抵扣证。
6、增值税普通发票。
四、营改增对差旅费的影响
出差发生的交通费、餐费及住宿费,只有住宿费可以抵扣,请开具“增值税专用专票”。
五、营改增之后的定额发票
营业税的票据过渡到2016年6月30日,之后取得的定额发票不能报销,没报销的请抓紧时间报销。
2016年5月1日以后,请尽量取得增值税专用发票。
六、今后需要注意的
1、开具发票时,注意要强调公司是一般纳税人,要开具增值税专用发票,取得发票后,先检查一下,公司名称、税号、地址电话、银行账号等信息是否无误,金额是否无误,发票专用章是否加盖;
发票号码票面印刷的和打印的是否一致;
发票应有两联,发票联及抵扣联,票面应无污损,无压痕。
2、供应商在报价时,相同的价格,一定要找开增值税专用发票的供应商,税金抵扣后,费用降低了。
3、在签订合同时需要注意,一定要注明是含税价格还是不含税价格,税率是多少,约定提供增值税专用发票还是增值税普通发票。
4、通行费在报销时,因高速公路通行费和公路通行费的税率不同,应按高速路通行费和公路通行费分开注明,应将发票日期2016年5月1日至2016年7月31日的通行费发票分开注明。
5、房屋租赁,各地办事处租赁的房屋。
(1)如房东为个人,是在地税代开增值税发票,①月租金在3万以下享受免征增值税的优惠,可开具增值税普通发票;
②如果月租金超3万,房屋为商用楼,按5%的征收率征税,其中1.5%可进项抵扣;
房屋为居民住宅房,减按1.5%征收。
(2)房屋为公司所有,是在国税代开增值税发票,按11%税率计税,可进项抵扣。
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