东奥习题第四章.docx
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东奥习题第四章
第四章
一、单项选择题
1.按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。
A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人
C.年不含税销售额为150万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D.年不含税销售额为90万元以下,会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
2.某销售货物的小规模纳税人(商业企业)2009年3月份销售货物收入为人民币60000元(不含增值税),当月该纳税人应纳的增值税为( )。
A.1020元 B.3600元
C.1800元 D.7800元
3.下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的是( )。
A.采取预收货款方式销售货物,为收到货款的当天
B.采取托收承付方式销售货物,为货物发出的当天
C.销售应税劳务,为取得索取销售额凭据的当天
D.采取分期收款方式销售货物,为将提货单交给买方的当天
4.某酒厂为一般纳税人,本月向一小规模纳税人销售白酒,开具普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期),此业务酒厂应计算的销项税额为( )元。
A.13600 B.13890.60
C.15011.32 D.15301.92
5.王先生个人2005年10月15日以20万元购买一套普通住宅,2007年10月以45万元将这套住宅卖掉,则王先生应纳营业税为( )万元。
A.1.25 B.2.25 C.0.125 D.0
6.下列关税政策中,不属于特别关税的是( )。
A.保障性关税 B.反倾销税
C.报复性关税 D.最惠国税率
7.深圳市A公司因调整公司营销战略,将其在上海市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市B公司。
销售该办公用房的合同在北京市签订,并已收到预收房款。
根据《营业税暂行条例》的规定,A公司营业税纳税申报的地点应当是( )。
(2001年)
A.深圳市 B.上海市 C.重庆市 D.北京市
8.某玩具厂为小规模纳税人,适用的增值税征收率为6%。
2004年3月份,该厂取得销售收入(含增值税)5512元,则该厂3月份应缴纳的增值税额为( )元。
A.312 B.330.72 C.884 D.937.04
9.下列各项中,属于增值税征收范围的是( )。
A.汽车修理业务
B.提供通信服务
C.提供房屋修缮服务
D.电信从事电信业务,并同时销售移动电话
10.根据我国《增值税暂行条例》的规定,采取赊销方式销售货物,增值税的纳税义务发生时间是( )。
A.收到销售额的当天
B.货物发出的当天
C.合同约定的收款日期的当天
D.取得索取销售额凭据的当天
11.根据消费税法律制度的规定,纳税人销售应税消费品,采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间为( )。
A.发出应税消费品的当天
B.取得全部价款的当天
C.销售合同规定的收款日期的当天
D.每一期纳税人销售应税货物
12.根据《营业税暂行条例》的规定,在计算金融保险业的营业税时,下列有关营业额的确定方法不符合税法规定的有( )。
A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额
B.有价证券买卖业务以卖出价为营业额
C.金融经纪业,以金融服务手续费收入为营业额
D.保险业务,以纳税人提供属于保险业征税范围向对方收取的全部收入为营业额
13.个人将购买不足5年的非普通住房对外销售,营业税处理方法正确的是( )。
A.全额征收营业税 B.按买卖价差征收营业税
C.减半征收营业税 D.免征营业税
14.某酒厂为增值税一般纳税人。
2005年4月销售粮食白酒4000斤,取得销售收入14040元(含增值税)。
已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。
该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。
A.6229.92
B.5510
C.4400
D.4000
15.某生产企业为增值税一般纳税人,2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1:
8),该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。
该企业6月应退的增值税为( )万元。
A.75.4 B.100.9 C.119.6 D.137.7
16.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不缴纳增值税的是( )。
A.银行销售金银 B.邮局销售邮票
C.寄售业代委托人销售物品D.商品期货
17.某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会,每场租金30000元,共演出三场,由体育馆售票,共取得票款收入元,按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。
营业税税率为3%。
体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为( )元。
A.15300 B.14940 C.18000 D.17640
18.纳税人进口应税消费品,按照海关的有关规定,应当自( )缴纳消费税。
A.应税消费品报关进口当天 B.海关填发税款缴纳证之日起15日内
C.海关填发税款缴纳证次日起15日内D.海关填发税款缴纳证次日起7日内
19.某企业进口设备一批,应付价格100万元,含进口后的技术服务费5万元,不含购货佣金3万元,不含经纪费5万元,单列的进口后安装费10万元以及由买方负担的包装费2万元,关税税率20%,则该企业进口设备缴纳关税( )万元。
A.20.4 B.21 C.22 D.22.6
20.下列应税消费品中,不适用定额税率的是( )。
A.粮食白酒 B.啤酒
C.黄酒 D.其他酒
21.下列行为中,不应缴纳营业税的是( )。
A.在境内组织旅客出境旅游 B.在境外销售在我国境内的不动产
C.境内企业之间租赁设备 D.运输企业销售货物并负责运输的业务
二、多项选择题
1.小规模企业在具备一定条件时,可以认定为增值税一般纳税人,这些条件包括( )。
A.年应税销售额不低于30万元
B.能按规定报送有关税务资料
C.有会计、有帐册
D.能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额
2.下列项目中,享受增值税免税待遇的有( )。
A.农业生产者销售的自产农业产品
B.向社会收购的古旧图书
C.银行销售金银的业务
D.寄售业代委托人销售寄售物品的业务
3.纳税人发生视同销售货物行为而无销售额,税务机关有权核定其销售额,其核定依据可以是( )。
A.纳税人当月同类货物的平均销售价格
B.纳税人当月同类货物的最低销售价格
C.纳税人最近时期同类货物的平均销售价格
D.组成计税价格
4.不同的应税消费品可以实行( )消费税税率。
A.从价定率B.从量定额C.从量定额与从价定率想结合D.累进税率
5.以外购和委托加工收回的应税消费品已纳消费税的抵扣,下列准予从应纳消费税税额中抵扣的是( )。
A.以外购或委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车
B.以外购或委托加工收回的已税摩托车为原料生产的摩托车
C.以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石
D.以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的雪茄烟
6.由营业税应税行业在国民经济中的地位,并参照不同行业的盈利水平,营业税税率按行业实行有差别的比例税率,下列适合3%的税率是( )。
A.建筑业B.邮电通信业C.交通运输业D.服务业
7.对于国家实行鼓励发展的税收政策,下列( )免征营业税的。
A.养老院 B.博物馆
C.展览馆 D.学校
8.关税税率为差别比例税率,分为( )。
A.进口关税税率 B.出口关税税率
C.特殊关税 D.定额税率
9.下列关税政策中,属于特别关税的是( )。
A.保障性关税 B.反倾销税
C.报复性关税 D.最惠国税率
10.下列各项中,根据营业税法律制度规定应征收营业税的有( )。
A.某足球俱乐部的门票收入
B.某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入
C.某拍卖行向委托人收取的手续费
D.某企业生产邮票首日封取得的收入
11.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。
下列应税消费品种,适用复合计税方法计征消费税的是( )。
A.粮食白酒 B.卷烟 C.成品油 D.薯类白酒
12.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。
下列各项中,属于流转税的有( )。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.所得税
13.根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定,纳税人自产自用的应税消费品用于下列用途时,应缴纳消费税的有( )。
A.用于职工福利和奖励
B.用于生产非应税消费品
C.用于生产应税消费品
D.用于馈赠、赞助
14.根据营业税法律制度的规定,在计算营业税应纳税额时,下列有关确定营业额的表述中,不正确的是( )。
A.融资租赁业务,以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额
B.金融经纪业,以金融服务手续费等收入为营业额
C.单位进行演出,以全部票价收入为营业额
D.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的烟酒和饮料费为营业额
15.根据消费税法律制度的规定,纳税人用于( )的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。
A.换取生产资料
B.换取消费资料
C.投资入股
D.抵偿债务
16.下列环节属于消费税纳税环节的有( )。
A.生产销售环节 B.进口环节
C.出口环节 D.零售环节
17.消费税中,可采用的计税价格有( )。
A.组成计税价格 B.最高销售价格
C.核定价格 D.加权平均价格
18.单位和个人进行演出,以全部票价收入或者包场收入减去付给( )的费用后的余额为营业额。
A.提供演出场所的单位 B.演出公司
C.经纪人 D.演员
19.根据消费税法律制度的规定,下列各项中,表述正确的是( )。
A.包装物随同应税消费品销售的,无论包装物是否单独计价,也不论会计上如何核算,均应当计入应税消费品的销售额计征消费税
B.逾期包装物押金应计入销售额,按照应税消费品的适用税率计征消费税
C.收取1年以上的包装物押金应计入销售额,按照应税消费品的适用税率计征消费税
D.酒类产品的包装物押金,无论押金是否返还以及会计上如何核算,均应并入销售额计征消费税
20.根据增值税法律制度的规定,下列各项业务的处理方法中,不正确的有( )。
A.纳税人销售货物或提供应税劳务,采用价税合并定价并合并收取的,以不含增值税的销售额为计税销售额
B.纳税人以价格折扣方式销售货物,不论折扣额是否在同一张发票上注明,均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额
C.纳税人采取以旧换新方式销售货物,以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额
D.纳税人采取以物易物方式销售货物,购销双方均应作购销处理,以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
三、判断题
1.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时之前,由出口货物的纳税人向货物出境地海关申报,海关依据完税价格和适用税率计算应缴纳的关税和进口环节代征税,并填发税款缴款书。
( )
2.增值税一般纳税人可根据本企业的实际情况和通常发生的销售额决定是否为一般纳税人。
( )
3.对于新办小型商贸企业,如其预计销售额达到180万元,可以申请办理一般纳税人资格认定。
( )
4.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率计算消费税。
( )
5.对金融机构的货物期货的买卖,征收增值税和营业税。
( )
6.以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所,按“服务业”税目征税,不按“文化体育业”税目征税。
( )
7.纳税人营业额未达到起征点的,免征营业税;超过起征点的,应按其全部营业额计算应纳税额。
( )
8.某单位2007年2月取得用于抵债的房屋一座,作价20万元,8月份将其出售,取得转让收入30万元,则该项行为应缴纳营业税0.5万元。
( )
9.在我国境内提供各种劳务的收入,均应缴纳营业税。
( )
10.营业税纳税人兼营增值税应税劳务,不能分别核算的,其应税劳务应一并征收营业税。
( )
11.纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳关税税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过9个月。
( )
12.滑准税,是指关税的税率随着进口货物价格的变动而变动的一种税率形式,即价格越高,税率越高,税率为比例税率。
( )
13.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税和增值税。
( )
14.根据税法规定,从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,不征收营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税。
( )
15.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据,计算征收消费税。
( )
16.纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税税款。
( )
17.增值税小规模纳税人购进货物取得专用发票可抵扣进项税额,取得普通发票不允许扣除进项税额。
( )
18.税收负担具有转嫁性,列入征税范围的消费品,一般都是高价高税产品,消费品中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者身上,由消费者负担。
( )
19.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用。
( )
参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】C
【解析】对从事货物批发零售为主的商业企业,凡单位年销售额在180万元以下,无论财务核算是否健
全,一律不得认定为增值税一般纳税人。
2.【答案】C
【解析】小规模商业企业适用的增值税征收率为4%,应纳税额=60000×3%=1800元
3.【答案】C
【解析】采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;采取托收承付方式销售货物,为发出货物并
办妥托收手续的当天;采取分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天。
4.【答案】B
【解析】酒类(除了啤酒、黄酒)包装物押金是否逾期,均于收到时,并入收入当期销售额计算销项税
额。
酒厂应计算的销项税额=(93600+2000)/(1+17%)×17%=13890.60元。
5.【答案】B
【解析】2006年6月1日后,个人将购买不足五年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买超过
五年的普通住房对外销售的,免征营业税;个人将购买超过五年的非普通住房对外销售的,按
其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。
王先生应纳营业税=45×5%=2.25万元。
6.【答案】D
【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
7.【答案】B
【解析】纳税人销售不动产,应当向不动产所在地(上海市)主管税务机关申报纳税。
8.【答案】A
【解析】3月份应缴纳的增值税额=5512/(1+6%)×6%=312元。
9.【答案】A
【解析】本题考核增值税的征收范围。
选项B、C、D属于营业税的征收范围,纳税人提供加工、修理修配
劳务应当征收增值税。
10.【答案】C
【解析】本题考核增值税的纳税义务发生时间,采用赊销方式销售货物的,增值税的纳税义务发生时间
为合同约定的收款日期的当天。
11.【答案】A
【解析】纳税人采取预收货款结算方式的,增值税、消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当
天。
12.【答案】B
【解析】有价证券买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
13.【答案】A
【解析】个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非
普通用房对外销售的,按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。
14.【答案】C
【解析】此题考查的是复合计税,14040/(1+17%)×20%+4000×0.5=4400(元)
15.【答案】A
【解析】根据“免、抵、退”的计算方法:
1)当期不予抵扣或退税的税额=115×8×(17%-13%)=36.8万元;
2)应纳增值税=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40万元;
3)免抵退税额=115×8×13%=119.60万元;
4)应退税额=75.40万元。
16.【答案】B
【解析】邮政部门销售集邮商品,不征收增值税;但邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品,征收增
值税。
17.【答案】B
【解析】1)单位或者个人进行演出由他人售票的,其营业税应纳税款以售票者为扣缴义务人。
因
此,该体育馆为扣缴义务人。
2)单位或者个人进行演出,以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演
出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。
3)应代扣代缴的营业税税额=(-30000×3-×2%)×3%=14940元。
18.【答案】B
【解析】纳税人进口应税消费品,按照海关的有关规定,应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳
消费税。
19.【答案】A
【解析】关税完税价格=(100—5+5+2)×20%=20.4万元。
20.【答案】D
【解析】粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。
21.【答案】D
【解析】运输企业销售货物并负责运输的业务,应当缴纳增值税。
二、多项选择题
1.【答案】ABCD
2.【答案】AB
【解析】CD属于增值税的征税范围
3.【答案】ACD
【解析】选项B上没有此项规定。
4.【答案】ABC
【解析】由不同的应税消费品分别实行从价定率、从量定额、从量定额与从价定率想结合的复合计税方
法。
5.【答案】BC
【解析】以外购或委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎,以外购或委托加工收回的已税烟丝
为原料生产的卷烟。
6.【答案】ABC
【解析】服务业适用5%的税率。
7.【答案】ABC
【解析】对符合国家规定的民政福利企业、学校办企业,从事社区居民服务业的下岗职工等,可享受一
定免税、减税待遇。
8.【答案】ABC
【解析】关税税率为差别比例税率,分为进口关税税率、出口关税税率和特殊关税。
9.【答案】ABC
【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
10.【答案】ABC
【解析】娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入,属于混合销售,一并征收营业税;集邮商品的生
产、调拨,应当征收增值税。
11.【答案】ABD
【解析】粮食白酒、薯类白酒和卷烟实行复合计税。
12.【答案】ABC
【解析】我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税。
13.【答案】ABD
【解析】根据《消费税暂行条例》的规定,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的
不征消费税;用于职工福利或奖励、生产非应税消费品或赞助等其它方面的,都须缴纳消费税
14.【答案】ACD
【解析】1)融资租赁业务,以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值),减去出租方承担
的出租货物的实际成本后的余额为营业额;
2)单位或者个人进行演出,以全部票价收入减去付给有关费用后的余额为营业额;
3)娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用,包括门票收费、台位费、点歌费、
烟酒和饮料费及经营娱乐业向顾客收取的其他费用。
15.【答案】ABCD
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税
人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。
16.【答案】ABD
【解析】根据规定,消费税属一次性课征的税种,其纳税环节只能是应税消费品生产销售,进口或委托
加工时,以后的流通环节均不再缴消费税。
特殊的是,金银首饰的消费税在零售环节纳税。
17.【答案】ABCD
【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的,应当
按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据,计算征收消费税。
18.【答案】ABC
【解析】单位和个人进行演出,以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司
和经纪人的费用后的余额为营业额。
19.【答案】ABCD
20.【答案】BC
【解析】选项B:
销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的,按照冲减折扣额后的“销售额”征收增
值税;将折扣额另开发票的,不论在财务上如何处理,折扣额均不得冲减销售额;选项C:
纳
税人采取以旧换新方式销售货物,应当按新货物的同期销售价格计算销售额。
三、判断题
1.【答案】√
2.【答案】×
【解析】是否为一般纳税人由县级以上税务机关确定。
3.【答案】×
【解析】新办小型商贸企业自税务登记之日起,一年内实际销售额达到180万元方可申请一般纳税人资格
认定。
4.【答案】√
5.【答案】×
【解析】对金融机构的货物期货的买卖,征收增值税,不征收营业税。
非金融机构和个人的金融商品转
让不征收营业税。
6.【答案】√
7.【答案】√
8.【答案】√
【解析】(30—20)×5%=0.5万元
9.【答案】×
【解析】本题考核营业税和增值税的征税范围。
提供货物加工修理修配劳务的收入,缴纳增值税。
10.【答案】×
【解析】不能分别核算的,一并征收增值税。
11.【答案】×
【解析】纳
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