下半年会宁县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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下半年会宁县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、当被审计单位控制风险被评价为较低水平时,审计人员认为()。
A、可减少实质性测试的范围
B、可执行很小范围的内部控制测试
C、应执行更大范围的实质性测试
D、内部控制可信赖程度较低
【答案】A
【解析】如果将控制风险评价为较低水平时,则表明内部控制的可依赖程度很高,因此,审计人员应执行更大范围的内部控制测试,并相应减少实质性测试的范围。
2、信息系统审计人员的责任是:
()。
A、进行信息系统的开发、运行和维护
B、对信息技术相关内部控制的设计、执行和监控
C、实施信息系统审计工作并出具审计报告
D、保证信息技术战略目标的实现
【答案】C
3、被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料,篡改验收凭证并付款,将部分原材料运到自己经营的一家公司。
为了查明这一舞弊问题,以下审计程序效果最好的是()。
A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量,追查产生差异的原因
B、清点收到的原材料,观察材料验收过程
C、抽查货币资金支出,核对采购价格、数量、日期
D、抽查货币资金支出,核对订货单、验收单、发票
【答案】A
【解析】B项,只清点收到的原材料,则被偷运的原材料无法核实,存在缺陷;CD两项,抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。
4、审计机关实施审计封存措施,可以指定()负责保管被封存的资料和资产。
A、审计组
B、审计人员
C、被审计单位
D、会计人员
【答案】C
5、下列审计证据中,属于环境证据的是()。
A、函证的往来信件
B、询问情况记录
C、存货盘点记录
D、内部控制状况
【答案】D
【解析】审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。
例如,被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。
AC两项属于书面证据;B项属于口头证据。
6、下列关于审计目标的说法中,错误的是()。
A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标决定了采取什么样的审计证据
D、审计目标具有全面性和长期性
【答案】D
【解析】审计目标是审计行为的出发点,是审计活动要达到的境地,是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性,目标具有局部性和阶段性。
7、审计人员审查应付账款时,发现应付某公司账款210万元,账龄已有2年。
但通过审阅凭证、询问有关人员,均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
审计人员应()。
A、做出账实不符结论
B、核对账表
C、函证债权人
D、直接调整账项
【答案】C
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
如果付款内部控制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则应对应付款项金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证,以证实应付款项的实有数额。
8、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时,发现批准请购与采购职责未能相互分离,这种情况可能导致()。
A、采购部门购入过量或不必要的物资
B、未按实际收到的商品数额登记入账
C、应付账款记录不正确
D、未及时向特定债权人支付货款
【答案】A
【解析】在职责分工要求下,批准请购与采购部门应相互独立,以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。
9、国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是()。
A、不定期审计
B、定期审计
C、初次审计
D、再次审计
【答案】B
【解析】定期审计是指审计机构按照预先规定的周期(如1年、2年、5年)进行的审计。
审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。
根据我国有关法规规定,外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。
实行定期审计,有利于审计工作的经常化、制度化。
10、审计活动的历史记录、审计工作的信息库是()。
A、审计档案
B、审计计划
C、审计质量
D、审计风险
【答案】A
【解析】审计档案是审计活动的历史记录,是审计工作的信息库,也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。
11、下列有关绩效审计评价标准的表述中,正确的是()。
A、绩效审计不需要使用评价标准
B、行业或地区平均水平和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一
C、会计制度不能作为绩效审计的评价标准
D、绩效审计评价标准不包括财务管理指标
【答案】B
【解析】通常可以作为绩效审计评价标准的有:
①有关法律法规和方针政策;②国家、行业或地区性的正式标准;③专业机构研究或制定的专业标准;④公认的或良好的实践标准,如行业或地区平均水平和先进水平;⑤其他国家的标准和经验;⑥被审计单位自行制定的标准,如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等;⑦有关利益相关人的评价标准。
12、在审计人员对被审计单位实施监盘时,进行盘点的是()。
A、审计人员
B、独立的第三人
C、被审计单位
D、其他单位
【答案】C
【解析】一般情况下,监盘应由被审计单位进行,审计人员只进行现场监督。
13、被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于()。
A、环境证据
B、实物证据
C、电子证据
D、书面证据
【答案】C
【解析】视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。
例如,与审计事项相关的当事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。
A项,环境证据是指影响被审事项的各种环境状况;B项,实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据;D项,书面证据是指以书面形式存在的、并以其记载内容证明审计事项的证据。
14、抽查现金日记账记录时,检查摘要栏一般是为了检查()。
A、现金支付业务的账务处理是否正确
B、有无坐支现象
C、有无超过规定的库存现金限额现象
D、现金收付业务是否合法
【答案】D
【解析】审计人员通过检查现金日记账摘要栏,看其现金收付业务是否合法,有无超出规定的结算范围。
对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务,做出进一步追查。
15、下列各项中,符合社会审计人员职业道德要求的有()。
A、采用降低收费的方式招揽业务
B、保持职业谨慎和专业胜任能力
C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业
D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费
【答案】B
【解析】社会审计人员职业道德原则包括:
①诚信;②独立性;③客观和公正;④专业胜任能力和应有的关注;⑤保密;⑥良好的职业行为。
A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任,即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务;C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任;D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任,即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。
16、审计意见段出现下述措辞,其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是()。
A、除……可能产生的影响外
B、除……所述事项产生的影响外
C、由于上述措辞
D、受……影响
【答案】A
【解析】
C、D是不恰当的措辞,B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。
17、审计人员通过提高业务水平来控制审计风险,属于风险控制方法中的()。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【答案】A
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险,审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法有:
①提高审计人员的业务水平;②遵守审计准则;③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;④签订业务约定书,取得管理当局说明书;⑤保持审计的独立性;⑥加强审计质量控制。
18、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是()。
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D、审查该账户的银行存款余额调节表
【答案】D
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。
审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后,应证实银行存款日记账与对账单是否一致,同时对有关收付业务合法性做进一步审查。
19、下列有关审计机关审计档案的表述中,正确的是()。
A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷
B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制
C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷
D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理
【答案】B
【解析】A项,不能随便删除审计文件。
C项,审计文件材料按审计项目立卷,不同审计项目不得合并立卷。
D项,审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。
20、下列关于审计项目计划管理的表述中,错误的是()。
A、审计项目计划包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等
B、审计项目计划管理实行统一领导、分级负责制
C、审计项目可以是对一个单位投资活动的审计
D、审计项目不可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计
【答案】D
【解析】审计项目可以是对一个单位的审计,也可以是对一个单位的某一种活动(如投资活动)的审计,还可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计。
21、以下产品的所有权归属于企业的是()。
A、办理了销售手续但未提货
B、受托加工商品
C、代管商品
D、委托代销商品
【答案】D
【解析】委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品,代销商品仍属于企业库存商品的一部分。
A项,销售手续已办妥,所有权归属客户;B项,仅为代加工产品,不具有所有权,所有权归属于委托加工企业;C项,代管商品,所有权属于委托方。
22、在利用外部专家工作时。
对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是()。
A、外部专家
B、审计人员
C、被审计单位管理层
D、社会公众
【答案】B
【解析】利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。
因为绩效审计范围广泛,任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能,即使在一个审计项目中,都有可能需要利用外部专家的工作。
在利用外部专家工作时,审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。
为保证外部专家工作的质量,审计人员必须向外部专家阐明工作的目标,并对外部专家的工作质量进行评价。
23、下列各项中,不属于审计人员收集审计证据方法的是()。
A、询问
B、听证
C、外部调查
D、检查
【答案】B
【解析】审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。
审计组织和审计人员实施审计时,可采用的收集审计证据的方法包括:
①检查;②观察;③询问;④外部调查;⑤重新计算;⑥重新操作;⑦分析。
24、在编制审计工作底稿时,下列各项中,注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。
A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B、注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
【答案】D
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
25、经董事会或者最高管理层批准,内部控制审计报告可以作为内部控制评价报告对外披露。
对内部控制评价报告作出要求的文件是:
()。
A、《企业内部控制应用指引》
B、《企业内部控制评价指引》
C、《企业内部控制审计指引》
D、《企业内部控制基本规范》
【答案】B
26、编制后续审计方案时不需要考虑的因素是:
()。
A、审计发现问题的数量
B、纠正措施的复杂性
C、被审计单位的业务安排和时间要求
D、落实纠正措施所需要的时间和成本
【答案】A
27、下列有关内部审计报告的说法中,错误的是()。
A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的
B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明
C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见
D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权
【答案】A
【解析】内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的,若存在未遵循该准则的情形,应当做出解释和说明。
28、根据《审计工作底稿准则》,以下不属于编制审计工作底稿目的的是:
()。
A、为编制审计报告提供依据
B、为检查和评价内部审计工作质量提供依据
C、获取审计证据
D、证明审计目标的实现程度
【答案】C29、根据《分析程序准则》,分析程序所使用的信息按其存在的形式划分,不包括下列哪项内容:
()。
A、财务信息和非财务信息
B、实物信息和货币信息
C、绝对数信息和相对数信息
D、管理信息和业务信息
【答案】D
30、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊,以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是()。
A、检查异常供应商的验收单和其他凭证
B、抽查上季度已付款业务的审批手续
C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D、抽查验收单据,追查付款审批文件
【答案】A
【解析】采购与付款环节可能存在重大错报风险,则应该检查此环节的异常情况,核实相关的原始凭证。
31、按实施审计的范围,可以将审计划分为()。
A、国家审计、社会审计、内部审计
B、全部审计、局部审计
C、定期审计、不定期审计
D、授权审计、委托审计
【答案】B
【解析】A项,按照实施审计的主体不同,可分为国家审计、内部审计和社会审计;C项,按实施审计的周期,可以将审计划分为定期审计和不定期审计;D项,按审计的项目来源,可以将审计划分为授权审计和委托审计。
32、下列关于了解内部控制与控制测试的说法中,错误的是()。
A、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
B、了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行
C、在了解内部控制是否得到执行时,注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
D、如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制,注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
【答案】B
【解析】了解内部控制包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行;控制测试的目的是评价控制是否有效运行,选项B错误。
33、审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是()。
A、审计证据
B、审计资料
C、审计建议书
D、审计约定书
【答案】A
【解析】审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息,包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。
审计证据是评价审计事项的事实根据,是形成审计意见或做出审计决定的基础。
34、下列各项中,符合审计职业道德要求的是()。
A、注册会计师对其能力进行广告宣传
B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见
C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务
D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票
【答案】C
【解析】A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求;B项违反了独立、客观、公正的要求;D项违反了保密义务的要求。
35、下列审计证据中,证明力最强的是()。
A、审计人员亲自编制的相关材料
B、被审计单位提供的证明材料
C、被审计单位会计人员的口头证据
D、有关审计事项的环境证据
【答案】A
【解析】一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,审计证据就越可靠。
判断审计证据可靠性的原则一般包括:
①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠;②内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠;③审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;⑤从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
36、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素不包括()。
A、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性
B、识别出的例外事项的性质和范围
C、拟实施审计程序的性质
D、编制审计工作底稿使用的文字
【答案】D
【解析】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有:
(1)被审计单位的规模和复杂程度;
(2)拟实施审计程序的性质;
(3)识别的重大错报风险;
(4)已获取审计证据的重要程度;
(5)识别出的例外事项的性质和
37、下列各项中,属于对产品成本实质性审查的是()。
A、审查有关凭证是否经过适当审批
B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性
C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号
D、询问成本管理制度的遵循情况
【答案】B
【解析】对产品成本实质性审查的主要内容包括:
①运用分析方法检查产品成本总体合理性;②标准成本系统审查;③成本项目的审查;④在产品和产成品的审查。
ACD三项属于内部控制测试程序。
38、在审计事项包含的项目数量较多,需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时,审计人员可以进行()。
A、对审计事项中的全部项目进行审查
B、审计抽样
C、审计抽查
D、选取特定项目进行审查
【答案】B
39、根据《中华人民共和国审计法》的规定,我国国家审计项目的审计报告是()
A、内部审计报告和外部审计报告
B、审计意见书和审计决定书
C、审计结果报告和审计工作报告
D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告
【答案】D
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据《审计法》的规定,我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
40、下列有关绩效审计评价标准的表述中,正确的是()。
A、绩效审计不需要使用评价标准
B、行业或地区平均水平和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一
C、会计制度不能作为绩效审计的评价标准
D、绩效审计评价标准不包括财务管理指标
【答案】B
【解析】通常可以作为绩效审计评价标准的有:
①有关法律法规和方针政策;②国家、行业或地区性的正式标准;③专业机构研究或制定的专业标准;④公认的或良好的实践标准,如行业或地区平均水平和先进水平;⑤其他国家的标准和经验;⑥被审计单位自行制定的标准,如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等;⑦有关利益相关人的评价标准。
41、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是()。
A、观察法
B、访谈法
C、问卷调查法
D、审阅法
【答案】D
【解析】数据收集方法有:
①审阅法;②观察法;③访谈法;④问卷调查法;⑤文献研究法;⑥准试验法。
其中,审阅法是最基本、最直接的方法。
42、1853年,在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体,即()。
A、爱丁堡会计师协会
B、美国注册会计师协会
C、东京会计师协会
D、蒙特利尔会计师协会
【答案】A
【解析】1853年,在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体,即爱丁堡会计师协会。
43、审计人员违法违纪取得的财物,依法予以除了下列那一项()。
A、追缴
B、没收
C、责令退赔
D、处罚
【答案】D
44、以下关于识别特征的说法中,不正确的是()。
A、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志
B、识别特征因测试的项目或事项不同而不同
C、对识别特征的记录,可以反映项目组履行职责的情况
D、审计程序的性质不会影响到识别特征
【答案】D
【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同,所以审计程序的性质会影响到识别特征,选项D不正确。
45、下列抽样方法中,适用于控制测试的是()。
A、变量抽样
B、PPS抽样
C、属性抽样
D、差额估计抽样
【答案】C
【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率,以支持注册会计师评估的控制有效性。
选项C是适用于控制测试;选项ABD适用于细节测试。
46、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中,错误的是()
A、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案
B、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用
C、实质性方案是指注册会计师的进一步审计程序以实质性程序为主
D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案
【答案】D
【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案,选项D错误。
47、下列各项中,属于会计信息控制的是()。
A、材料的验收和领用制度
B、会计凭证的复核制度
C、生产计划的过程
D、固定资产的定期盘点制度
【答案】B
【解析】按控制的目的,内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。
会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。
例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。
48、下列关于审计报告的说法中,正确的是()。
A、审计报告应详细记录审计过程和结果
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