下半年南开区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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下半年南开区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点,并进行适当抽查而获取审计证据的方法是()。
A、观察
B、检查
C、监盘
D、分析
【答案】C
【解析】A项,观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序;B项,检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查,或者对有形资产进行审查;D项,分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
2、在审计过程中,由于审计程序设计和使用不当,审计方法选择不合理,审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于()。
A、抽样风险
B、非抽样风险
C、误拒风险
D、信赖不足风险
【答案】B
【解析】非抽样风险,是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险,即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。
非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。
3、被审计单位采购与付款循环的下列措施中,最有利于预防员工贪污、挪用资金的是()。
A、由不同人员记录应付账款总账和明细账
B、建立付款审批制度
C、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账
D、货款到期时立即支付
【答案】B
【解析】B项,建立付款审批制度,使款项的流出经过多人审核,有利于预防员工贪污、挪用资金。
4、与文字说明法和调查表法相比,审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是()。
A、形象直观,突出现有的控制点
B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述
C、适合记录控制环境
D、操作简便,绘制难度不大
【答案】A
【解析】流程图法的优点包括:
①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来,并且形象直观,能够突出现有的控制点,有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况,及时识别系统中的不足之处;②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。
B项属于文字说明法的优点;D项,绘制流程图需要一定的技术,尤其是较复杂的业务,绘制难度更大。
5、以下对内部审计人员的要求,在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中都强调的是:
()。
A、保持职业敏感
B、接受后续教育
C、考取职业资格
D、全面关注风险
【答案】B
6、下列各项审计风险中,属于审计人员可控的风险是()。
A、控制风险
B、固有风险
C、检查风险
D、重大错报风险
【答案】C
【解析】可控风险,是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。
例如,由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。
C项,检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险,属于可控风险。
ABD三项,审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险,前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险,这些风险与被审计单位直接相关,
7、被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的()。
A、亲历证据
B、外部证据
C、内部证据
D、实物证据
【答案】C
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如,被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明;被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料,如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。
A项,亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。
B项,外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据,包括其他单位陈述和外来资料。
D项,实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据,通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。
8、下列各项中,不属于内部控制固有局限性的是:
()。
A、控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响
B、管理人员可能会滥用职权,凌驾于内部控制上
C、内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益
D、内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证
【答案】D
9、下列有关应收账款函证的说法中,正确的是()。
A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否,都应给予回函
B、函证的效果与审计人员无关
C、与积极函证相比,消极函证取得的证据可靠性较高
D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法
【答案】D
【解析】A项,消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时,才予以复函。
发函方经过一段时间未收到复函,则可认为所询证事项与事实相符。
B项,函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
函证时应注意,审计人员必须对整个函
10、关于特别风险,注册会计师的做法不恰当的是()。
A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D、对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试
【答案】D
【解析】管理层应对特别风险的控制,不信赖则无需进行测试。
11、经董事会或者最高管理层批准,内部控制审计报告可以作为内部控制评价报告对外披露。
对内部控制评价报告作出要求的文件是:
()。
A、《企业内部控制应用指引》
B、《企业内部控制评价指引》
C、《企业内部控制审计指引》
D、《企业内部控制基本规范》
【答案】B
12、下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中,错误的是()。
A、资金规模越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大
B、管理风险越小,被选中作为绩效审计项目的机会越大
C、对社会经济的影响越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大
D、审计的可操作性越强,被选中作为绩效审计项目的机会越大
【答案】B
【解析】B项,管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。
管理风险越大,开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大,因此,被选中作为绩效审计项目的机会越大。
13、在确定实质性程序的时间时,下列说法中正确的是()。
A、不需要考虑内部控制的情况
B、评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
C、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末,注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
D、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期也有很强的证明力
【答案】C
【解析】控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序,可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况,选项A错误。
评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施,选项B错误。
在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力,不足以应对本期的重大错报风险,选项D错误。
14、下列有关审计取证模式的表述中,正确的是()。
A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法
B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础
D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
【答案】D
【解析】A项,账目基础审计下,审计人员需要运用详细审计方法;B项,制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题;C项,制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础;D项,风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。
15、下列各项中,属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是()。
A、了解并描述债券发行的内部控制
B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议
C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债
D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录
【答案】D
【解析】验证应付债券期末余额的真实性的审查方法:
①审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录,验证其期末余额是否真实;②函证应付债券期末余额的真实性。
16、在审计事项包含的项目数量较多,需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时,审计人员可以进行()。
A、对审计事项中的全部项目进行审查
B、审计抽样
C、审计抽查
D、选取特定项目进行审查
【答案】B
17、审计业务涉及的三方关系人是指()。
A、注册会计师、委托人、被审计单位
B、注册会计师、委托人、责任方
C、注册会计师、责任方、预期使用者
D、注册会计师、委托人、预期使用者
【答案】C
【解析】三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。
18、当注册会计师出具保留意见的审计报告时,应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是()。
A、注册会计师的责任段
B、审计意见段
C、引言段
D、管理层对财务报表的责任段
【答案】B
【解析】审计意见部分的内容包括:
①指出被审计单位的名称;②说明财务报表已经审计;③指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称;④提及财务报表附注,包括重大会计政策和会计估计;⑤指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。
如果对财务报表发表无保留意见,除非法律法规另有规定,审计意见应当使用“我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照[则等)]的规定编制,公允反映了[……]”的措辞。
19、下列各项中,属于对产品成本实质性审查的是()。
A、审查有关凭证是否经过适当审批
B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性
C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号
D、询问成本管理制度的遵循情况
【答案】B
【解析】对产品成本实质性审查的主要内容包括:
①运用分析方法检查产品成本总体合理性;②标准成本系统审查;③成本项目的审查;④在产品和产成品的审查。
ACD三项属于内部控制测试程序。
20、下列各项中,符合社会审计人员职业道德要求的有()。
A、采用降低收费的方式招揽业务
B、保持职业谨慎和专业胜任能力
C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业
D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费
【答案】B
【解析】社会审计人员职业道德原则包括:
①诚信;②独立性;③客观和公正;④专业胜任能力和应有的关注;⑤保密;⑥良好的职业行为。
A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任,即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务;C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任;
D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任,即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。
21、审计机关拟向社会公布对上市公司的审计、专项审计调查结果的,应当在()前将拟公布的内容告知上市公司。
A、4日
B、5日
C、6日
D、7日
【答案】B
22、下列选项中,不属于被审计单位的控制活动的是()。
A、定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对
B、将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工
C、管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核
D、对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预
【答案】C
【解析】选项A属于实物控制;选项B属于职责分离;选项D属于信息处理,三项均属于控制活动包括的内容,选项C属于对控制的监督。
23、《人际关系准则》要求内部审计人员与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通,保持良好的人际关系。
以下关于人际沟通的目的最准确的表述是:
()。
A、保持良好的人际关系可以使内部审计人员在组织内部的绩效考核中占有优势
B、拥有良好的人际关系处理能力,可以在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配合,及时获得相关、可靠和充分的信息,提高内部审计效率
C、保持良好的人际关系可以获得组织管理层和其他组织内的人员对内部审计人员个人的认可
D、只有内部审计人员具备了一定的人际关系处理能力,内部审计才能获得更快发展
【答案】B
24、在确定实质性程序的时间时,下列说法中正确的是()。
A、不需要考虑内部控制的情况
B、评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
C、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末,注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
D、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期也有很强的证明力
【答案】C
【解析】控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序,可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况,选项A错误。
评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施,选项B错误。
在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力,不足以应对本期的重大错报风险,选项D错误。
25、不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时,审计人员应当追加必要的审计措施,确定审计证据的()。
A、适当性
B、可靠性
C、适用性
D、真实性
【答案】B
26、基于绩效审计的目标和所掌握的审计证据,绩效审计报告中所作出的绩效评价结论一般可分为:
()。
A、风险评价和控制评价
B、总体评价和部分评价
C、总体评价和分项评价
D、基本评价和分项评价
【答案】C
27、审计意见段出现下述措辞,其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是()。
A、除……可能产生的影响外
B、除……所述事项产生的影响外
C、由于上述措辞
D、受……影响
【答案】A
【解析】
C、D是不恰当的措辞,B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。
28、审计组应当评估被审计单位存在重要问题的(),以确定审计事项和审计应对措施。
A、严重性
B、可能性
C、相对性
D、相关性
【答案】B
29、审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划,称为()。
A、审计项目计划
B、审计实施方案
C、短期审计计划
D、审计工作方案
【答案】B
【解析】审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标,根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划,包括审计工作方案和审计实施方案。
30、根据国家审计准则的规定,对审计项目实施结果承担最终责任的是()。
A、审计组组长
B、审计机构
C、审计机关负责人
D、总审计师
【答案】C
【解析】审计机关负责人的工作职责包括:
①审定审计项目目标、范围和审计资源的配置;②指导和监督检查审计工作;③审定审计文书和审计信息;④审计管理中的其他重要事项。
审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
31、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中,正确的是()。
A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行,不论其可能产生的社会影响如何
C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果
D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
【答案】A
【解析】C项,审计机关向社会公布审计结果,必须经审计机关主要负责人批准;BD两项,涉及重大事项的,应当报经本级人民政府同意。
32、下列选项中,属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()。
A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立
B、只有经过授权的人员才能提出采购申请
C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
D、限制非授权人员接近各种记录和文件
【答案】B
【解析】信息传递程序控制包括:
①授权程序;②文件和记录的使用;③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;④独立检查。
AC两项属于职责分工,D项属于实物控制。
33、审计人员对于应收账款账龄分析,下列说法正确的是()。
A、账龄越长,发生坏账的可能性越小
B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表,可以自行编制
D、对于账龄超过三年的,要立即转作坏账处理
【答案】C
【解析】审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。
A项,账龄越长,可能发生坏账的百分比越大,反之越小;B项,通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值;D项,对于账龄较长,超过一定时间的,应建议被审计单位一方面要加以催收,另一方面经确认确实无法收回的,应及时转坏账处理,以便确定资产估价的正确性,以及促进企业加速资金的周转和进行经营决策。
34、下列样本选择方法中,不符合随机原则的有()。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、等距选样法
D、判断选样法
【答案】D
【解析】在统计抽样审计中,常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。
非统计抽样也称为判断抽样,一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。
其主要特点是:
①使用方便、灵活,能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力;②依据主观判断确定样本量,一般不采用随机原则选取样本,不如统计抽样客观;③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征,易导致审
35、下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是()。
A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D、被审计单位所处行业陷入严重衰退
【答案】C
【解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险,选项C与一个特定的项目有关系,属于认定层次重大错报风险。
本题属于教材理论与实际结合的典型题目。
36、确定审计立卷主体的原则是()。
A、审计组立卷
B、审计机构档案部门立卷
C、谁立项,谁立卷
D、审计组主管部门立卷
【答案】A
【解析】审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制,审计组组长应当确定立卷人,立卷人应当及时收集审计项目的文件材料,并在审计项目终结后立卷归档。
审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。
37、审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的()。
A、适用性
B、相关性
C、可靠性
D、适当性
【答案】A
38、销售与收款业务循环中,用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是()。
A、销货合同
B、销货单
C、贷项通知单
D、客户订货单
【答案】C
【解析】A项,销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。
合同需明确双方的责任,包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式,以及供货时间等,合同要经双方签章后生效;B项,销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证,它常用于赊销的批准或者发货的审批;D项,客户订货单是客户提出的书面购货要求,企业可以通过营销人员或其他途径,采用电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。
39、下列审计取证方法中,所获得的审计证据可靠性较高的是()。
A、观察
B、函证
C、询问
D、检查记账凭证
【答案】B
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的,因此具有较高的可靠性。
40、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款,审计人员应当()。
A、将该笔应收账款应确认为坏账
B、认定被审计单位虚构应收账款户名,捏造应收账款
C、查阅有关销货合同、发货单,验证应收账款的真实性
D、编制应收账款账龄分析表
【答案】C
【解析】肯定式询证函若未能在规定时期内回复,应再寄出第二次询证函,二次发出后仍一直不回复,要做具体分析与调查。
如果经过多次发函后,仍没有回复,审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。
如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入,以及客户与其客户之间的书信往来,证实应收账款真实性。
41、根据《审计抽样准则》,抽样过程中,从审计总体中抽取的部分单位组成的整体称为:
()。
A、样本
B、抽样单位
C、样本量
D、审计总体
【答案】A
42、既能为审计人员提供工作标准,又能作为检查和评价审计工作质量规则的是()。
A、审计法
B、审计法实施条例
C、审计准则
D、审计工作方案
【答案】C
【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范,是评价审计质量的依据,是明确审计责任的依据。
43、审计机关受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是()。
A、审计结果报告
B、审计结果公告
C、审计工作报告
D、国家审计报告
【答案】C
【解析】A项,审计结果报告是指审计机关依照法律规定,每年向政府首长和上一级审计机关提出的,关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
B项,审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
D项,国家审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
44、由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是()。
A、出库单
B、订购单
C、订货合同
D、验收单
【答案】D
【解析】A项,出库单由发运部门开具;B项,订购单由采购部门根据批准的请购单签发;C项,订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。
45、审计项目实
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