注册会计师《审计》模拟试题二.docx
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注册会计师《审计》模拟试题二.docx
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注册会计师《审计》模拟试题二
一、单项选择题(本题型共25小题,每小题1分,共25分。
每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。
)
1.下列关于审计业务的三方关系的说法中,错误的是( )。
A.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么,该业务不构成一项审计业务
B.审计业务三方关系中的注册会计师,指的不是执业人员,而是会计师事务所
C.管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任,财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者,但实务中往往很难做到这一点
【正确答案】B
【答案解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,通常是指项目合伙人或项目组其他成员,有时也指其所在的会计师事务所。
2.下列关于重大错报风险的说法中,错误的是( )。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定,此类风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
【正确答案】A
【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险与被审计单位的风险相关,且独立存在于财务报表的审计。
检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
选项A描述的是检查风险。
3.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动,以下不属于初步业务活动内容的是( )。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守相关职业道德要求的情况
C.实施进一步审计程序
D.就审计业务约定条款达成一致意见
【正确答案】C
【答案解析】进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。
4.下列审计程序中,通常不用作实质性程序的是( )。
A.重新计算
B.函证
C.分析程序
D.重新执行
【正确答案】D
【答案解析】根据审计程序使用的目的,重新执行仅用于控制测试,获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生,即控制活动运行是否有效。
5.在统计抽样中,如果总体误差上限低于可容忍误差时,注册会计师应( )。
A.不接受总体
B.接受总体
C.判断是否接受总体
D.尚不能得出结论
【正确答案】B
【答案解析】无论控制测试还是实质性程序中的细节测试,如果注册会计师计算的总体误差低于可容忍误差,此时,总体是可以接受的。
6.注册会计师准备对应收账款采用概率比例规模抽样法(PPS抽样)进行选取样本实施程序,下列表述中正确的是( )。
A.选取的样本可用来测试应收账款的存在、计价和分摊、完整性
B.应收账款金额越大,被选中的概率就越大,但每个明细账户的业务被选中的机会是相同的
C.注册会计师可能需要将贷方余额和余额为零的账户分离出去
D.如果在样本中没有发现错报,注册会计师通常仍然需要进行额外的计算才可以得出结论
【正确答案】C
【答案解析】选项A,PPS抽样不适用于测试低估(完整性);选项B,每个货币单元被选中的机会相同,所以项目金额越大,被选中的概率就越大,但并不是每个明细账户的业务被选中的机会相同;选项D,在这种情况下,注册会计师通常不需进行额外的计算就可得出结论,在既定的误受风险下,总体账面金额高估不超过可容忍错报。
7.如果同时依赖手工及自动控制,下列说法不正确的是( )。
A.需要对系统环境进行了解和评估
B.需要验证手工控制
C.不需要验证系统应用控制
D.需要了解、验证系统一般性控制
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是信息技术审计范围的确定。
在同时依赖手工及自动控制的情况下,需要验证系统应用控制。
8.下列关于甲公司2011年度财务报表审计业务归档日期的说法中,不正确的是( )。
A.A注册会计师于2012年2月28日完成了审计工作,并于2012年3月10日实际编写完成了对甲公司2011年度财务报表的审计报告,所形成的审计工作底稿应当于2012年4月28日之前归档
B.A注册会计师于2012年2月28日完成了对甲公司2011年度财务报表的审计工作,并于3月6日出具了否定意见审计报告。
3月9日,会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计,相关的审计工作底稿已于2012年5月1日归档
C.按照时间预算的规划,审计项目组应于2012年3月1日至10日实施对甲公司2011年度财务报表的审计工作。
3月6日,因发现甲公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务,此时,将已形成的审计工作底稿全部作废
D.A注册会计师于2012年2月1日完成甲公司2011年度财务报表审计业务,2012年2月2日将相关工作底稿整理归档
【正确答案】C
【答案解析】选项C,如果完成了审计工作但未能出具审计报告,应当将审计工作底稿归档,归档期限为审计业务中止后的60天内。
9.根据审计准则的规定,在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
在记录识别特征时,下列做法不正确的是( )。
A.对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时,可以以验收单的日期或编号作为识别特征
B.对甲公司应收账款采用函证程序,选择其中的500万元以上的账户作为函证对象,则识别特征为500万元以上这一金额
C.甲公司的发运单上连续编号的,测试的发运单的识别特征可以是,从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单
D.A注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程中的内部控制规定,则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是审计工作底稿的识别特征。
选项C,在确定识别特征时,还应该包括样本的来源,例如4月1日至9月30日的发运台账。
10.注册会计师在决定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑各种因素,下列说法中不正确的是( )。
A.不同的审计程序得到不同的审计证据,审计工作底稿格式和要求也会有所不同
B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目,审计工作底稿记录的内容不需那么多
C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响
D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时,需要记录结论或结论的基础
【正确答案】B
【答案解析】重大错报风险越高的项目,注册会计师实施的审计程序越多,审计工作底稿记录的内容需要更多。
选项B不正确。
11.下列风险评估程序中,注册会计师的做法正确的是( )。
A.由于各种条件的限制,无法对A公司及其环境进行了解,为收集更充分的审计证据,注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平
B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制,而只需了解与审计相关的内部控制
C.由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程,注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平
D.考虑到D公司的规模小、业务少,注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量,决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序
【正确答案】B
【答案解析】选项A,不得未经过风险评估,直接将风险设定为高水平;选项C,针对小型被审计单位,注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险,而不是直接将其风险评估为最高水平;选项D,了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。
12.以下说法不正确的是( )。
A.设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大
B.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
C.如果多项控制活动能够实现同一目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
D.被审计单位通常有一些与审计无关的控制,注册会计师无需对其加以考虑
【正确答案】A
【答案解析】注册会计师在设计进一步审计程序时应当考虑的因素有:
风险的重要性;重大错报发生的可能性;涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;被审计单位采用的特定控制的性质;注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
所以选项A的表述不完整。
13.下列各项中,符合现金监盘要求的是( )。
A.被审计单位会计主管要回避
B.审计人员帮助出纳员进行现金清点
C.监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中
D.不同存放地点的现金最好同时进行监盘
【正确答案】D
【答案解析】现金出纳和被审计单位会计主管人员必须参加现金监盘,选项A不正确;应由出纳员盘点,审计人员监盘,选项B不正确;监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时,选项C不正确。
14.下列关于特别风险的说法中,不正确的是( )。
A.针对特别风险,仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据
B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
D.对于舞弊导致的特别风险,注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效
【正确答案】A
【答案解析】如果针对特别风险实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。
做此规定的考虑是,为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据,仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
15.对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员,应是( )。
A.注册会计师
B.政府审计人员
C.被审计单位管理层
D.国家税务稽查人员
【正确答案】C
【答案解析】被审计单位的管理层负有的会计责任包括:
建立健全内部控制,保护资产的安全、完整,保证会计资料的真实、合法、完整。
因此,及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊是管理层的责任。
注册会计师只负审计责任,即在执业中严格遵守独立审计准则,保持应有的职业谨慎,将财务报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。
16.在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中,注册会计师的下列做法不正确的是( )。
A.后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后,查阅前任注册会计师的工作底稿,但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录
B.在获得被审计单位的书面同意后,在允许查阅工作底稿之前,前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
C.如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果,后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实,以明确责任
D.在承接委托后,虽然已征得被审计单位的书面同意,可以查阅前任注册会计师的工作底稿,考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后,后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是前后任注册会计师的沟通。
独立的对本期财务报表审计并承担责任是后任注册会计师的责任,如果在审计报告中说明,则会使得预期使用者认为后任注册会计师有向外推脱责任的嫌疑。
17.集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时,注册会计师的判断不当的是( )。
A.根据集团的特定情况,可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
B.组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性
C.应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分
D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性
【正确答案】C
【答案解析】本题考查重要性。
由于针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。
18.A和B注册会计师对Y公司2012年度的财务报表进行了审计,发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大,且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损,导致Y公司本年末的净资产为负数,主要财务指标显示其财务状况严重恶化,存在巨额逾期债务无法偿还。
截至审计报告日,Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。
这些迹象表明,该公司已不具备持续经营能力,却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。
A和B注册会计师应出具( )。
A.无保留意见的审计报告,并在意见段之后增加强调事项段
B.保留意见或否定意见的审计报告,并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况
C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理
D.否定意见的审计报告
【正确答案】D
【答案解析】根据准则的规定,如果被审计单位不能持续经营,但财务报表仍然按照持续经营假设编制,注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
19.下列各项关于期初余额审计的表述中,错误的是( )。
A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
B.注册会计师在执行财务报表审计时,必须对期初余额发表专门的审计意见
C.注册会计师应当保持应有的职业谨慎,充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
D.注册会计师应当根据已获取的审计证据,形成对期初余额的审计结论,并在此基础上,确定其对审计意见的影响
【正确答案】B
【答案解析】本题考查首次接受委托时对期初余额的审计。
注册会计师对财务报表进行审计,是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见,一般无须专门对期初余额发表审计意见,但因为期初余额是本期财务报表的基础,所以要对期初余额实施适当的审计程序。
20.注册会计师确定累积识别出的错报时,不应将其包含在内的是( )。
A.已经识别出的毋庸置疑的错报
B.通过实质性分析程序推断出的估计错报
C.可容忍错报
D.管理层对会计估计的判断不合理导致与注册会计师作出的判断产生差异
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是评价审计过程中识别出的错报。
累积识别出的错报包括:
事实错报、判断错报、推断错报。
判断错报是由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。
选项C不属于累积识别出的错报。
21.如果注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其做出的书面声明不可靠,注册会计师应当( )。
A.与管理层讨论该事项
B.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告
【正确答案】C
【答案解析】如果存在下列情形之一,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见:
(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠;
(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。
22.在财务报表日后期间发生的下列事项中,注册会计师应提请被审计单位调整财务报表的是( )。
A.应付债券提前收回
B.偶然性的大笔损失
C.未决诉讼案结案且败诉
D.被审计单位合并
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是期后事项。
选项ABD均属于应披露的期后事项。
23.在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是( )。
A.确定更加合理的重要性水平
B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
C.确定可接受的检查风险水平
D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的是完成审计工作概述。
选项B是分析程序在审计终结阶段的目的。
24.以下关于审计报告的叙述中,正确的是( )。
A.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章,且其中一位必须是主任会计师
B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告,应在意见段之前增加导致非无保留意见的事项段
C.审计报告的日期是指编写完成审计报告的日期
D.审计报告的收件人是指被审计单位管理层
【正确答案】B
【答案解析】选项A,审计报告的签名不是必须由主任会计师签字,也可以由主任会计师授权副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章;选项C,审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期,一般是注册会计师完成审计工作的日期,而不是编写完成审计报告的日期;选项D,审计报告的收件人一般是指审计业务的委托人,而不是被审计单位管理层。
25.A公司于2011年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大影响。
在A公司采取适当措施后,注册会计师虽认为A公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑,为此提请A公司在财务报表附注中进行披露,A公司接受了披露建议。
在随后评价对A公司2012年度财务报表的审计结果时,审计小组确定的重要性水平为200万元。
假定审计过程中,除了A公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80万元错报情况以外,审计小组没有发现A公司财务报表中存在其他错报或漏报。
综合上述情况,项目合伙人李平应出具的审计报告意见类型是( )。
A.保留意见
B.带有强调事项段的保留意见
C.标准无保留意见
D.带有强调事项段的无保留意见
【正确答案】B
【答案解析】由于范围受限金额与错报漏报金额的合计已超过重要性水平,注册会计师应发表保留意见。
仅就持续经营假设相关事项而言,应在意见段后增加强调事项段。
考虑到强调事项段不影响已确定的审计意见类型,综合而言,应发表带强调事项段的保留意见。
二、多项选择题(本题型共10小题,每小题2分,共20分。
每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。
每小题所有答案正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。
)
1.必要审计证据的性质与范围取决于注册会计师的职业判断,影响这种判断的因素有( )。
A.重要性评估水平
B.总体规模
C.与特定认定相关的审计风险
D.影响账户余额的经常性或非经常性交易
【正确答案】ABCD
【答案解析】必要审计证据的性质与范围取决于注册会计师对何种证据与现实审计目标相关作出的职业判断。
这种判断受到重要性评估水平、与特定认定相关的审计风险、总体规模以及影响账户余额的各类经常性或非经常性交易的影响。
2.有关审计抽样的下列表述中,注册会计师认同的有( )。
A.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断
C.审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试、细节测试
D.对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大
【正确答案】BD
【答案解析】选项A,统计抽样无法减少专业判断;选项C,审计抽样方法不适用于未留下运行轨迹的控制测试。
3.下列说法中,正确的有( )。
A.在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时,注册会计师应当确定某项控制是否存在,设计是否合理,运行是否有效
B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。
相应地,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
C.如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师对以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据信赖程度较高,则在本次审计中可不进行控制测试
D.对于一项自动化的应用控制,注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制(特别是对系统变动的控制)运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据
【正确答案】BD
【答案解析】选项A,在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时,注册会计师应当确定某项控制是否存在,被审计单位是否正在使用。
控制测试主要测试控制运行的有效性;选项C,此时注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但每三年至少对控制测试一次。
4.有关存货监盘的下列表述中,正确的有( )。
A.由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘,可以考虑改变存货监盘日期,并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试
B.对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序,除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。
在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程,实施存货监盘程序
C.对于存放在公共仓库中的存货,可通过函证方式查验
D.对于危害性物质,如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告,注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B,对存货进行监盘主要是证实存货存在的重要程序。
5.下列有关期后事项审计的说法中,正确的有( )。
A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D.审计报告日后,如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实,且管理层已就此修改了财务报表,应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序,出具新的或经修改的审计报告
【正确答案】BCD
【答案解析】期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实,因此选项A不正确。
6.下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有( )。
A.财务报表批准报出日
B.注册会计师的责任段
C.注册会计师签名并盖章
D.强调事项段
【正确答案】BC
【答案解析】标准无保留意见审计报告是不附加说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。
7.下列情形,属于可能需要在审计报告中增加其他事项段的情形有( )。
A.限制审计报告分发和使用的情形
B.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性
C.与使用者理解审计工作相关的情形
D.存在已经或者持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
【正确答案】AC
【答案解析】选项B、D,属于可能需要增加强调事项段的情形。
8.关于比较信息的含义,你同意以下哪些说法( )。
A.关于对应数据和比较财务报表,注册会计师的报告责任是不同的
B.对应数据只能和与本期相关的金额和披露联系起来阅读
C.比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似
D.财务报表中列报的比较信息的性质取决于适用的财务报告编制基础的要求
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查的是比较信息。
上述四个选项,关于比较信息的说法都是正确的。
9.以下关于保存工作底稿期限的说法中,不正确的有( )。
A.对于相关服务业务的工作底稿,应自归档日起至少保存8年
B.对于审阅业务的工作底稿,自工作底稿归档
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