中级会计实务模拟考试含答案6834文档格式.docx
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(4)在财产清查中发现没有人账的设备一台,其市价为100000元,估计折旧额为50000元,经批准,该盘盈设备作为营业外收入处理。
(5)本月基本生产车间发生固定资产日常维护修理费30000元。
要求:
编制上述有关业务的会计分录;
并计算本月应提的固定资产折旧并进行账务处理(假设采用综合折旧率,折旧率为1.5%;
计提的折旧按6:
3:
1的比例计人生产成本、制造费用和管理费用)。
6、对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益,其会计处理方法是()。
A.冲减长期待摊费用
B.冲减在建工程成本
C.冲减营业外支出
D.计入营业外收入
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
8、下列交易或事项中,不需要进行追溯调整的有()。
A.因首次执行新准则,对计量基础改变的交易性金融资产
B.固定资产预计使用年限由原规定的10年改为6年
C.对不重要的交易和事项采用新的会计政策
D.将预计产品质量保证费用的计提比例由销售收入1%提调高至2%
E.因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
11、下列有关会计差错的会计处理中,符合会计准则规定的有()。
A.对于当期发生的差错,调整当期相关项目的金额
B.对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C.对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错,作为资产负债表日后调整事项处理
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
13、关于投资性房地产,下列说法中正确的有()。
A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
14、下列项目中,不应计入营业外支出的有( )。
A.计提的固定资产减值准备
B.购买交易性金融资产支付的相关费用
C.收发计量差错造成的存货盘亏净损失
D.转让无形资产所有权造成的净损失
15、下列关于固定资产计量表述不正确的是()。
A.构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命,从而适用不同的折旧率或者折旧方法的,则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产
B.为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本
C.经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益
D.固定资产的修理费用应直接计入当期损益
16、东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为300万元,投资性房地产的账面余额为280万元(其中成本为260万元,公允价值变动为20万元),该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元,假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.35
B.30
C.20
D.55
17、甲公司于2013年5月销售的商品,由于质量问题在2014年10月被要求退回,下列说法中正确的是()。
A.冲减2013年5月份的收入
B.冲减2013年5月份的成本
C.冲减2014年5月份的收入和成本
D.冲减2014年10月份的收入和成本
18、甲公司2009年实现利润总额为1000万元,当年实际发生工资薪酬比税法允许扣除的工资超支50万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计比税法规定少计提折旧100万元。
2009年初递延所得税负债的余额为66万元;
年末固定资产账面价值为5000万元,其计税基础为4700万元。
除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。
甲公司适用所得税税率为25%。
甲公司2009年的净利润为()万元。
A.750
B.786.5
C.819.5
D.753.5
19、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。
公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
20、甲公司为2005年发行A股的上市公司,2007年开始执行《企业会计准则》,甲公司所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司坏账准备的计提比例为4%,税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除,其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除,实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》,2007年初涉及需要调整的事项如下:
(1)2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资,每股成本9元,2006年末市价10元,按新准则应划分为交易性金融资产,按公允价值进行后续计量,并追溯调整。
(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租,租期为5年,出租时,该建筑物的成本为2000万元,使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。
按新准则划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量并追溯调整,2006年末公允价值为3000万元。
按新准则规定,首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年未存在的其他事项如下:
(1)2006年12月31日,甲公司应收账款余额为4000万元,已计提坏账准备160万元。
(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。
税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
(3)甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债,作为持有至到期投资核算,每年1月10日付息,到期一次还本,票面利率6%,假定实际利率为5%,该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定,国债利息收入免征所得税。
(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产,成本为6000万元,使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(5)2006年12月31日,甲公司存货的账面余额为2600万元,存货跌价准备账面余额300万元。
税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下:
(1)2007年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为可供出售金融资产核算,买价为1995万元,发生的相关税费5万元,2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。
(2)2007年5月,将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股,取得款项560万元,2007年末每股市价13元。
(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同,约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件,若不能按期交货,将对甲公司处以总价款20%的违约金。
签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,原材料的价格突然上涨,预计生产A产品的单位成本将超过合同单价,预计A产品的单位成本为0.21万元。
(4)2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。
(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(6)应付违反环保法规定罚款100万元。
(7)2007年发生坏账60万元,按税法规定可以在税前扣除,年末应收账款余额为6000万元,坏账准备余额为240万元。
(8)2007年发生产品质量保证费用350万元,确认产品质量保证费用500万元。
(9)2007年年末结存存货账面余额为3000万元,存货跌价准备账面余额为100万元。
(10)2007年甲公司利润总额为5000万元。
其他相关资料:
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化;
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(3)不考虑本题所列事项以外的其他项目。
根据上述资料,回答下列问题:
甲公司2007年初变更会计政策时,按照新的所得税核算方法应该调整的资产负债表中的“未分配利润”项目金额为()万元。
A.1071
B.990
C.1080
D.1110
21、甲股份有限公司2009年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日,实际对外公布的日期为2010年4月3日。
该公司2010年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。
A.3月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2010年1月5日与丁公司签订
E.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于2009年末确认预计负债800万元
22、下列各项交易事项中,影响利润表中营业外收支项目金额的有()。
A.处置固定资产净损失
B.出租无形资产使用权取得的租金收入
C.意外事故导致的企业存货净损失
D.出售生产用原材料取得的净收入
23、2010年12月16日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2011年1月1日,年租金为240万元,于每年年初收取。
相关资料如下:
(1)2010年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净现值为20万元,采用年限平均法计提折旧,不存在减值迹象。
该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。
(2)2011年1月1日,预收当年租金240万元,款项已收存银行。
甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。
(3)2012年12月31日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,为提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元。
(4)2013年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元。
(5)2014年1月1日,租赁合同到期,甲公司为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。
要求:
(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目;
答案中的金额单位用万元表示)编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。
24、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
25、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.为子公司的银行借款提供担保
B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
26、投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量,以下表述正确的是()。
A.作为投资性房地产开始自用,其转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期
B.作为存货的房地产或者自用房地产改为出租,其转换日为租赁期开始日
C.自用房地产已停止自用等待出租,等待期间不需要计提折旧和摊销
D.房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同
E.房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积
27、企业采取集权与分权相结合型财务管理体制时通常应对下列权利实施分散的是()。
A.费用开支的审批权
B.固定资产购置权
C.收益分配权
D.制度制定权
28、如果与固定资产有关的后续支出能够满足下列()条件,则把其支出作为资本性支出。
A.延长固定资产的使用寿命
B.使所生产产品的质量有实质性的提高
C.使所生产产品的产量有实质性的提高
D.减少周定资产的操作成本
29、以下表述正确的有()。
A.已经计提的固定资产减值准备不得转回
B.长期股权投资减值损失一经确认,以后期间不得转回
C.除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外,其他金融资产可能发生减值
D.持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复
E.存货减值影响消失减计的金额应当恢复
30、在下列各项中,不可以直接作为当期费用确认的有()。
A.已结算的工程实际成本
B.固定资产日常修理费
C.固定资产折旧
D.税金
E.无形资产摊销
-----------------------------------------
1-答案:
D
[解析]根据《城市供水价格管理办法》第十二条规定,城市供水应逐步实行容量水价和计量水价相结合的两部制水价或阶梯式计量水价。
容量水价用于补偿供水的固定资产成本。
计量水价用于补偿供水的运营成本。
2-答案:
A,C
[解析]因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项;
以前年度售出商品发生退货属于调整事项;
处置于公司属于非调整事项;
报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。
3-答案:
A,B,C,E
[解析]《问题解答四》规定:
固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。
应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法属于会计政策变更。
4-答案:
A
[解析]系统初始化时需专门设置固定资产项目。
5-答案:
(1)购入固定资产
暂无解析
6-答案:
[解析]按照会计制度规定,固定资产清理净收益应区别不同情况进行处理:
属于筹建期间的,冲减长期待摊费用;
属于生产经营期间的,计入当期损益。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
B,C,D,E
9-答案:
10-答案:
11-答案:
A,B,C,D
[解析]以上项目均符合会计准则的规定。
12-答案:
13-答案:
A,B
[解析]选项C,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
选项D,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。
14-答案:
A,B,C
【解析】:
选项A,计提的固定资产减值准备应计入资产减值损失;
选项B,购买交易性金融资产支付的相关费用计入投资收益;
选项C,收发计量差错造成的存货盘亏净损失应计入管理费用;
选项D,转让无形资产所有权造成的净损失应计入营业外支出。
15-答案:
C
[解析]经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算,采用合理的方法逐期摊销,因此选项C不正确。
16-答案:
[解析]处置该项投资性房地产的净收益=300-280-20+20+15=35(万元)。
17-答案:
[解析}售出的商品发生销售退回,属于非资产负债表日后事项的,发生时冲减退回当期的收入和成本。
18-答案:
[解析]当期所得税费用=(1000+50-100)×
25%=237.5(万元),递延所得税费用=(5000-4700)×
25%-66=9(万元),所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元),净利润=1000-246.5=753.5(万元)。
资产负债表债务法进行所得税会计处理,在不存在其他纳税调整事项和所得税税率变更等情况下,本期所得税费用是按税前会计利润乘以现行税率计算的结果。
19-答案:
[解析]调整事项的特点是:
①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;
②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项A符合调整事项的特点;
选项B和选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;
公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。
20-答案:
[解析]
(1)对甲公司2007年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整)为:
21-答案:
B,C,D
[解析]选项A和E符合日后调整事项的定义和特征,属于调整事项。
22-答案:
[解析]处置固定资产净损失和意外事故导致的企业存货净损失,均计人营业外支出,而出租无形资产使用权取得的租金收入和出售生产用原材料取得的收入,则是通过其他业务收入进行核算,不影响营业外收支项目。
23-答案:
2011年1月1日预收租金 借:
银行存款240 贷:
预收账款240 2011年1月31日 每月确认租金收入=240/12=20(万元) 每月计提的折旧额=(1970-20)/50/12=3.25(万元) 借:
预收账款20 贷:
其他业务收入20(240/12) 借:
其他业务成本3.25 贷:
投资性房地产累计折旧3.25
24-答案:
[解析]选项AB不需要进行会计处理;
选项D计入资本公积;
选项C,应将差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
25-答案:
[解析]调整事项和非调整事项的区别在于:
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前,资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明;
而非调整事项是在资产负债表日尚未存在,但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于日后非调整事项。
26-答案:
A,B,D
[解析]C选项不对。
折旧应连续计提。
27-答案:
[解析]集权与分权相结合型财务管理体制具体应集中制度制定权,筹资、融资权,投资权,用资、担保权,固定资产购置权,财务机构设置权,收益分配权;
分散经营自主权,人员管理权,业务定价权,费用开支的审批权。
28-答案:
A,B,C,D
29-答案:
A,B,C,D,E
30-答案:
A,C,D,E
《企业会计准则》规定,企业发生的支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益。
企业的有些支出不能提供明确的未来经济利益,如果加以分摊也没有意义,对这类费用就应直接作为当期费用予以确认。
例如,固定资产日常修理费等。
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