财经法规第3章Word文档下载推荐.doc
- 文档编号:3889426
- 上传时间:2023-05-02
- 格式:DOC
- 页数:16
- 大小:242.50KB
财经法规第3章Word文档下载推荐.doc
《财经法规第3章Word文档下载推荐.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财经法规第3章Word文档下载推荐.doc(16页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
税法与税收的关系:
税收活动必须严格按照税法的规定进行,不得法外征税;
税法是税收的法律依据和保障;
保障税收活动有序进行是税法存在的理由和根据。
(二)税法的分类
我国现行的税种体系——五类
1、流转税类——以商品流转额和非商品营业额(服务收入)为征税对象。
包括:
增值税、消费税、营业税、关税等。
流转税比较表
流转税种类
征税对象
税目
税率
增值税
生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额。
销售货物、进口货物、加工修理修配
销售、进口低税率货物
小规模纳税人
17%
13%
3%
消费税
生产、委托加工和进口应税消费品;
特殊消费。
14个税目:
烟、酒、汽车、木地板、木筷子等
相应税率3%~45%
营业税
提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的收入额
9个税目:
交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、
金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产
娱乐业、
5%
5%~20%
关税
进出国境或关境的货物、物品
共分为21个税目
相应税率
流转税课税作用:
调节商品的生产和劳务的提供,调节商品或劳务的价格及收费,促进产业结构调整和第三产业的发展。
2、所得税(收益税)类——以各种收益为征税对象。
企业所得税、个人所得税等。
收益税课税作用:
调节纳税人的收益和所得,采用累进税率体现量能负税原则,促进企业间合理竞争。
3、财产税类——以应纳税财产为征税对象。
房产税、契税等。
财产税课税作用:
调节社会成员的财产水平,为地方财政提供稳定的财政收入。
4、行为税类(特定目的税)——对某些法定行为的实施征收的一种税。
车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税等。
5、资源税类——以各种自然资源为课税对象。
资源税、城市土地使用税等。
资源税课税作用:
调节资源、土地级差收益,使我国自然资源合理开发和有效使用,促进公平竞争。
国务院最新修订(2008年11月5日)的《中华人民共和国增值税暂行条例》自2009年1月1日施行。
(营业税同样)
(三)税法的构成要素
1、征税人:
又称征税主体。
2、纳税人(纳税主体):
纳税义务人的简称,包括:
法人、自然人和其他组织。
(包括:
代征、代扣、代缴义务人;
自然人包括:
本国公民和居住在本国的外国公民。
)这里涉及两个概念:
(1)扣缴义务人(代扣代缴义务人):
在经济活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的企业和单位。
(2)负税人:
最终负担税款的法人和自然人。
(纳税人与负税人是既有联系又有区别的概念:
当税负转嫁给别人负担时,纳税人与负税人相分离;
当税负不易转嫁时,税款由纳税人负担,两个概念合二为一。
)
3、征税对象(纳税客体,也叫征税客体):
不同的税种有着不同的征税对象,不同的征税对象又是区分不同税种的主要标志。
征税对象的作用:
(1)征税对象是征税与不征税的界限;
(2)是不同税种相互区别的主要标志;
(3)征税对象界定了税收调节的范围。
按照征税对象的不同,我国把税收分为5类:
流转税类、所得税类、财产税类、行为税类、资源税类。
4、税目:
具体征税项目,是征税对象的具体化。
5、税率:
应纳税额与征税对象之间的比例,是计算应纳税额的尺度,体现了征税的深度。
税率是税收制度的中心环节:
因为税率的设计,税率的高低直接关系着国家的财政收入和纳税人税收负担的水平,国家在一定时期的税收政策主要体现在税率方面。
我国先行4种税率:
(1)比例税率:
是应用最广,最常见的税率。
(2)定额税率:
税率的一种特殊形式。
(3)累进税率:
举例:
土地增值税。
链接:
三个重要的基本要素:
纳税人——对谁征税;
征税对象——对什么征税;
税率——征多少。
6、计税依据:
从价计征、从量计征、复合计征
7、纳税环节:
表现形式:
分一次课征制和多次课征制
8、纳税期限
(1)概念:
缴纳税款的最后时间限制——这是税收强制性、固定性在时间上的体现。
(2)具体纳税期限的确定:
由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
(3)不能按照固定期限纳税的:
可以按次纳税。
(延伸如:
屠宰税、宴席税、耕地占用税)
9、纳税地点:
纳税人(包括:
代征、代扣、代缴义务人)具体缴纳税款的地点。
10、减免税:
减税——少征、免税——全部免征:
减税免税是对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施或特殊调节手段。
11、法律责任
第二节主要税种
一、增值税
(一)增值税的概念和种类
1、增值税是对在我国境内生产、销售应税货物、提供加工修理修配劳务及进口货物的单位和个人,就其增值额征收的一种税。
2、我国现行的消费型增值税
(二)增值税一般纳税人
1、凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人
2、分为一般纳税人和小规模纳税人
(三)增值税的税率
1、基本税率:
17%
2、低税率:
为13%
(1)粮食、食用植物油;
(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品;
(3)图书、报纸、杂志;
(4)饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜;
(四)增值税的应纳税额
1、销售额:
全部价款和价外费用
2、纳税人销售货物或者提供劳务的价格明显偏低无正当理由的或者视同销售德有主管税务机关核定
3、进项税额
(1)增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额,其余额为纳税人实际应缴纳的增值税。
(2)并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。
(3)准予从销项税额中抵扣的进项税额
A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
C.购进免税农业产品的进项税额。
按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
D.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的进项税额。
按照运输费用金额(即运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金,不包括装卸费、保险费等其他杂项)和7%的扣除率计算的进项税额。
(五)增值税小规模纳税人
1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下(含50万元)的。
2.从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在80万元以下(含80万元)的。
3、超过小规模纳税人标准的得其他个人按小规模纳税人认定;
不经常发生应税行为的企业可以选择按照小规模纳税人纳税
4、小规模纳税人的税率为3%
(六)增值税的征收管理
1、增值税纳税义务的发生时间
(1)销售货物或者应税劳务的纳税义务的发生时间,为收讫销售额或者取得索取销售额凭证的当天。
(2)进口货物的纳税义务发生时间,为报关进口的当天。
2、增值税的纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税期限为1个季度的,仅适用于小规模纳税人。
3、增值税的纳税地点
(1)固定业户的纳税地点:
应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;
固定业户到外县(市)销售货物的,应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
(3)非固定业户销售货物或者应税劳务的纳税地点:
应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;
(4)进口货物的纳税地点。
进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳增值税。
纳税义务的发生时间和开票时间:
类型
纳税义务的发生时间
专用发票开具时间
销
售
货
物
或
者
应
税
劳
务
收讫销售额或者取得索取销售额凭证的当天
不得提前或滞后
销售结算方式
具体时间
——
直接收款方式销售货物,不论货物是否发出
收到销售额或者取得索取销售额的凭证,并将提货单交给买方的当天。
收到货款的当天
托收承付和委托银行收款方式销售货物
发出货物并办妥托收手续的当天
货物发出的当天
赊销或分期付款方式销售货物
按合同约定的收款日期的当天
预收货款方式销售货物
委托其他纳税人代销货物
收到代销单位销售的代销清单的当天
收到受托人送交的代销清单的当天
销售应税劳务
提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭证的当天
视同销售货物的“移送销售”
货物移送、赠送的当天
货物移送的当天(包括货物的投资、分配)
视同销售货物的“无偿赠送”
进口
报关进口的当天
增值税的纳税地点:
业户情况
纳税地点
固定业户
向机构所在地主管税务机关申报纳税
总、分支机构不在同一县(市)的
向各自所在地主管税务机关申报纳税
经国家税务总局或其授权的税务机关批准,可以由总机构汇总,向总机构所在地主管税务机关申报纳税
到外县市销售货物的
向所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,并申报纳税
向销售地主管税务机关申报纳税
由所在地主管税务机关补征税款
非固定业户
向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税
由所在地或者居住地主管税务机关补征税款
进口货物
由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳。
境外单位或者个人
在境内提供应税劳务
未设经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人。
没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。
扣缴义务人
向机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
增值税的纳税期限:
纳税人
纳税期限
申报纳税
销售货物、提供加工修理修配劳务的纳税人
1日、3日、5日、10日、15日为一期
自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日到15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
1个月为一期
自期满之日起15日内申报纳税
仅适用←1个季度为一期
自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款。
出口适用税率为零的货物
按月向税务机关申报办理该项出口货物退税。
增值税的纳税申报:
纳税人情形
纳税申报
不论纳税人纳税期限的长短
都应每月15日前办理上月的纳税申报
享受减、免税待遇的
也应按规定办理纳税申报
实行查帐征收的纳税人
可以邮寄申报,以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
★未按规定期限办理纳税申报的责任:
(1)由税务机关责令限期改正,并可处2000以下罚款;
(2)逾期不改的,可以处2000元以上1万元以下的罚款。
二、消费税
(一)消费税的计税方法
1、我国的消费税属于特别消费税
2、从量定额、从价定率、从量定额和从价定率复合计税
(二)消费税的纳税人
在中国境内从事生产、委托加工及其进口消费品的单位和个人
(三)税目与税率
1、税目:
高尔夫球及其球具、木制一次性筷子、实木地板
2、税率
黄酒、啤酒、成品油实行从量定额
(四)消费税的应纳税额
1、从价定率应纳税额:
2、从价从量复合计税:
卷烟、粮食白酒、薯类白酒(记忆:
卷粮鼠)
3、对连续生产应税消费品的外购的消费税可以抵扣
(五)征收管理
1、一般在销售环节纳税;
海关进口在报关环节纳税
2、金银首饰、钻石在零售环节纳税
三、营业税
(一)营业税的概念
营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,就其营业(业务)收入额征收的一种税。
(二)纳税人
1、在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人
2、加工修理修配劳务属于增值税的征税范围
3、单位或者个体工商户聘用员工的劳务不属于营业税的征税范围
(三)营业税的税目与税率
1、营业税设有9个税目:
2、税率为3%的有:
交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业(记忆:
文通的邮建)
3、税率为5%的有:
金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产
4、税率为5%-20%的有:
娱乐业
(四)营业税的计税依据
1、营业税的计税依据是营业额,营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
2、价外费用包括手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等
1、纳税义务时间:
纳税人收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭据的当天
2、纳税地点:
纳税人转让、出租土地使用权,应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税
四、企业所得税
(一)企业所得税的概念
1、企业所得税,是对在我国境内的企业或组织,就其生产、经营所得和其他所得额征收的一种税。
2、居民企业
居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
境内和境外所得都要纳税
2.非居民企业
非居民企业,是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设有机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
只是境内部分纳税
(三)企业所得税的税率
企业所得税实行比例税率,具体税率区分下列几种情况,分别为25%、20%、15%和10%。
1.企业所得税的法定税率为25%
2.符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税
(四)企业所得税应纳所得额
1、应纳税所得额的确定
(1)企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
(2)企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则。
(3)不征税收入和免税收入的确定
不征税收入:
A.财政拨款
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
C.国务院规定的其他不征税收入。
免税收入:
国债利息收入等
(4)不得扣除项目
①向投资者支付的利息、红利等权益性投资收益款项;
②企业所得税税款;
③税收滞纳金;
④罚金、罚款和被没收财务的损失;
⑤超过标准捐赠支出;
⑥赞助支出;
⑦未经核定的准备金支出;
公益性捐赠支出在年利润12%的部分可以扣除
(5)准予弥补的以前年度亏损额。
企业纳税年度发生亏损,准予向以后年度的所得弥补,但结转期限最长不得超过5年
1.企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度自公历1月1日至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。
2.企业所得税分月或者分季预缴、年终汇算清缴
3.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结算应缴应退税款
五.个人所得税
(一)、个人所得税的纳税义务人
1.居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所但在中国境内居住满1年的个人。
居民纳税义务人负有无限纳税义务,其从中国境内和境外取得的所得,都要在中国缴纳个人所得税。
2.非居民纳税义务人是指在中国境内无住所有又不居住,或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,在中国缴纳个人所得税。
(二)、个人所得税的应税项目和税率
1.工资、薪金所得7.利息、股息、红利所得
2.个体工商户的生产、经营所得8.财产租赁所得
3.对企事业单位承包经营、承租经营所得9.财产转让所得
4.劳务报酬所得10.偶然所得
5.稿酬所得
6.特许权使用费所得
(三)、个人所得税的税率
1、稿酬所得
适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。
2、劳务报酬所得
适用比例税率,税率为20%。
对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。
3、特许权使用费所得
利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。
(四)个人所得税的征收管理
1.自行申报纳税的纳税义务人
①年所得12万元以上的;
②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金取得的;
③从中国境外取得所得的;
④取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;
第二节 税务征管
税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度,加强税收工作,协调征税关系而开展的一项有目的的活动。
税务管理是税收征收管理的重要内容,是税款征收的前提。
一、税务登记
(一)税务登记的概念
税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作,是征纳双方法律关系成立的依据和证明,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
税务登记是整个税收征收管理的起点。
(二)税务登记的范围
《税务登记管理办法》规定,凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。
企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所,个体工商户和从事生产经营的事业单位,均应办理税务登记。
除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外,其他主体均应办理纳税登记。
扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。
【例题】下岗职工张某开办了一家便利店,按照规定可以享受一定期限内的免税优惠,她认为免税就是不需要办理税务登记。
请问张某的观点是否正确?
并说明理由。
【分析】张某的观点不正确。
根据《税收征管法》的规定,凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记,这是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
张某虽然可以享受一定期限的免税优惠,但是按照规定也需要办理税务登记。
结论:
免税期间也需办理税务登记。
(判断)
【例题·
判断题】凡是法律、法规规定的应税收入、应税财产的各类纳税人,均应当办理税务登记。
()
[答案]错
判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内,可以不必办理税务登记。
(三)税务登记的种类
1.开业登记(设立税务登记)
设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后,为确认其纳税人的身份,纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。
(1)办理设立税务登记的地点
企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其共同的上级税务机关指定管辖。
(2)申报办理税务登记的时限要求---30日内(单选)
《税收征管法》第十五条企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。
税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。
单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的,应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。
该期间是()。
A.5日内
B.10日内
C.20日内
D.30日内
[答案]D
单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表.提供的证件和资料审核完毕的时间为()。
A.自收到之日起30日内
B.自纳税人填报之日起15日内
C.自收到之日起15日内
D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
单选题】企业领取营业执照后,向税务机关申报办理税务登记的时间为()。
A.10天之内
B.半个月之内
C.30天之内
D.半年之内
[答案]C
(3)申报办理税务登记需提供的证件和资料
纳税人在申报办理税务登记时,应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料:
①工商营业执照或其他核准执业证件;
②有关合同、章程、协议书;
③组织机构统一代码证书;
④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。
纳税人在申报办理税务登记时,应当如实填写税务登记表-------税务机关核发“税务登记证”----在银行开立账户。
单选题】税务登记的主要内容,主要通过纳税人填写()来体现。
A.账
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财经 法规