税法一第六讲版Word文档下载推荐.docx
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权利义务关系具有对等性
作为纳税主体的一方只能是征税机关
A
税收法律关系的特点:
(1)主体的一方只能是国家;
(2)体现国家单方面的意志;
(3)权利义务关系具有不对等性,纳税人承担较多的义务,享受较少的权利;
(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
5、下列关于国际税法的表述错误的是()。
在国际税收实践活动中,缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定
国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系
国际上对跨国营业所得来源地的确认,一般都采用营业活动发生地标准
国际反避税合作的主要内容是税收情报交换
B
国际税法的调整对象是指国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。
6、单位或个体经营者的下列业务,应视同销售征收增值税的是()。
商场将购买的商品对外赠送
电信部门安装电话并提供电话机
运输车队所耗外购汽油
饭店购进啤酒用于餐饮服务
B选项,属于营业税混合销售行为,应当征收营业税;
选项C、D,属于外购货物用于非应税项目,属于不得抵扣进项税行为,而不是视同销售行为。
7、某增值税一般纳税人购进玉米一批,支付给某农业开发基地收购价格为10000元,取得农产品收购凭证,并支付运费3000元,装卸费500元,取得货运企业开具的运费发票;
验收入库后,因管理人员保管不善损失1/4,则该项业务准予抵扣的进项税额为()元。
1132.5
1158.75
1510
1525
购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税,运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣,对于管理不善发生的损失,要按规定作进项税转出。
准予抵扣的进项税=(10000×
13%+3000×
7%)×
(1-1/4)=1132.5(元)
8、某酒厂为增值税小规模纳税人,2011年7月销售自己使用过5年的固定资产,取得含税销售额120000元;
销售自己使用过的包装物,取得含税销售额30000元。
2011年7月该酒厂上述业务应纳增值税( )元。
4368.93
3203.88
3125.83
4077.67
应纳增值税税额=120000÷
(1+3%)×
2%+30000÷
3%=3203.88(元)
9、下列关于固定资产处理的说法,正确的是()。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的,应按3%征收率征收增值税
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应减按2%的征收率征收增值税
增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税
自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣
选项A,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应减按2%征收率征收增值税;
选项B,小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税;
选项C,增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产,按照适用税率征收增值税。
10、下列关于出口应税消费品退(免)税的政策规定,不正确的是()。
出口应税消费品退(免)税有三种方式:
出口免税并退税、出口免税不退税、出口不免税也不退税
通常情况下,应税消费品的征税率和退税率是一致的
有出口经营权的生产企业自营出口自产的应税消费品,实行免税并退税的方式
企业出口多种应税消费品,不同应税消费品的消费税适用税率划分不清的,一律从低适用税率计算应退消费税
有出口经营权的生产企业自营出口自产的应税消费品,实行免税不退税的方式。
11、某汽车生产企业2011年12月销售小汽车10辆,收取小汽车不含税价款1000000元,另代收牌照费1500元,代收保险3500元,代收运输费用20000元,收取车辆装饰费2500元,则该汽车厂本月增值税计税销售额为()元。
1019230.77
1020512.82
1023504.27
1006410.26
纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费,不征收增值税。
收取的车辆装饰费以及代收的运输费用属于价外费用,应换算为不含税收入并入销售额中征税。
则有:
计税销售额=1000000+(20000+2500)÷
(1+17%)=1019230.77(元)
12、纳税人委托个体经营者加工应税消费品,消费税应()。
由受托方代收代缴
由委托方在受托方所在地缴纳
由委托方收回后在委托方所在地缴纳
由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外,其余委托加工应税消费品的,均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。
13、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2011年10月上旬从国外进口一批散装化妆品,关税完税价格为150万元,关税税率为40%。
本月内企业将进口的散装化妆品的70%生产加工为成套化妆品8800件,对外批发销售8000件,取得不含税销售额360万元;
向消费者零售600件,取得含税销售额58.5万元。
该企业国内生产缴纳的消费税为( )万元。
60
123
87
62.55
组成计税价格=150×
(1+40%)÷
(1-30%)=300(万元)当月应抵扣的消费税额=300×
30%×
70%=63(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税额=[360+58.5÷
(1+17%)]×
30%-63=60(万元)
14、某轮胎厂系增值税一般纳税人,2011年11月销售汽车轮胎,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,销售农用拖拉机专用轮胎,开具普通发票取得收入50万元,将成本价为30万元的机动车轮胎销售给非独立核算的门市部,当月全部出售,开具普通发票注明价款为58.5万元。
已知轮胎的消费税率3%,则该厂本月应纳的消费税为()万元。
3.9
4.5
5.18
5.78
农用拖拉机专用轮胎,不征收消费税。
应纳消费税=[100+58.5÷
(1+17%)]×
3%=4.5(万元)
15、下列各项中,不符合应税消费品销售数量规定的是( )。
生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量
委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量
进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量
自产自用应税消费品的,以应税消费品的移送使用数量为课税数量。
16、某化妆品厂受托加工一批化妆品,委托方提供原材料成本300000元。
该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元,该厂没有同类化妆品销售价格,该厂应代收代缴消费税( )元。
(以上款项均不含增值税)
182142.86
190285.71
200142.86
220250.00
该厂应代收代缴消费税=(300000+100000+25000)÷
(1-30%)×
30%=182142.86(元)
17、某烟草公司2011年8月进口100标准箱卷烟,关税完税价格共计140万元人民币,进口卷烟关税税率为20%,定额税率为150元/箱。
该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。
215.73
138.68
138.95
217.23
应缴纳进口环节关税=140×
20%=28(万元)消费税定额税每箱150元,一标准箱为250条。
每标准条进口卷烟确定比例税率=(140÷
100×
10000+28÷
10000+150)÷
(1-36%)÷
250=105.94(元)>70元,适用税率56%。
应纳消费税=(140+28+150×
100÷
10000)÷
(1-56%)×
56%+150×
10000=217.23(万元)
18、按现行消费税规定,国家税务总局有权核定新牌号卷烟消费税的计税价格,核定的计税价格=零售价÷
(1+45%)。
其中45%的含义是( )。
消费税的税率
该牌号卷烟流通环节的销售成本率
卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率
卷烟流通环节的平均税率
45%是指卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率。
19、按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为属于营业税的兼营行为的是( )。
运输企业销售货物并负责运输所售货物
照相馆在提供照相业务的同时销售相框
建材商店销售建材并为购货客户提供建筑、安装、装饰业务
电信公司为用户安装电话,并附设电信设备专营店销售电信设备
营业税的兼营行为,强调同一营业税纳税人的经营活动中存在两类经营项目,二者无直接从属关系。
20、根据现行营业税减免税规定,下列说法错误的是( )。
福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税
对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,减半征收营业税
2011年个人按市场价格出租居民住房,按3%的税率减半征收营业税
残疾人个人提供的劳务免征营业税
对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。
21、某商业银行2011年第二季度吸收存款3000万元,取得贷款利息收入200万元,从事贴现业务收入15万元,从事信托贷款取得服务费10万元,办理结算业务取得手续费收入4万元,则该商业银行第二季度应纳营业税为()万元。
10
10.70
11.45
18.32
金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务;
贷款包括一般贷款和转贷外汇。
一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款,如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。
应纳营业税=(200+15+10+4)×
5%=11.45(万元)
22、某公司2011年1月以一座写字楼作抵押,向银行贷款1100万元,2012年1月到期后本息合计1160万元;
因该公司无力归还贷款,银行将所抵押的房屋收归己有,经权威机构评估,该房屋价值1250万元,银行和公司进行了价款结算,则该公司应纳销售不动产的营业税为()万元。
100
53.5
62.5
85.6
该公司以房抵债,房产的产权已经发生了转移,属于转让不动产,应依法缴纳销售不动产的营业税。
该公司应纳销售不动产的营业税=1250×
5%=62.5(万元)
23、根据现行营业税的规定,需要由省级人民政府确定,采用5%-20%的税率征税营业税的行业是()。
金融业
建筑业
娱乐业
服务业
自2009年1月1日起,娱乐业适用5%-20%的税率,由省级人民政府确定。
24、关于自2011年1月28日起个人销售住房征收营业税的规定,下列叙述错误的是()。
个人将购买不足5年的非普通住房对外销售,全额征收营业税
个人将购买不足5年的普通住房对外销售,按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税
个人将购买超过5年的非普通住房对外销售,按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税
个人将购买超过5年的普通住房对外销售,免征营业税
自2011年1月28日起,个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税;
个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;
个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。
25、市区某专营进出口业务的生产企业在2011年11月,计算出口货物应退税额20万元,免抵税额为20万元;
当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。
该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。
5.6
1.4
4.2
2
当期的免抵税额是城建税的计税依据;
同时城建税是进口不征,出口不退。
该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×
(7%+3%)=2(万元)
26、根据现行规定,关于城建税和教育费附加的减免规定,下列表述正确的是()。
对海关进口产品征收的增值税、消费税,应征收城建税
对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随同“三税”附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还
对出口产品退还增值税、消费税的,可以同时退还已征的城建税
对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的,不可以同时退还已征的城建税
对海关进口的产品征收的增值税、消费税,不征收城建税、教育费附加;
对由于减免“三税”而发生退税的,可以同时退还已征收的城建税;
对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征的城建税、教育费附加。
27、2011年12月,某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品,生产出的煤炭制品是50万吨,当月销售28万吨,已知加工产品的综合回收率为70%,该煤矿适用的单位税额为5元/吨,则该企业当月应纳的资源税为()万元。
357.14
200
250
140
对于连续加工前无法正确计算原煤使用数量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。
应纳资源税为:
28÷
70%×
5=200(万元)
28、某油田2011年12月生产原油20万吨,加热、修井用0.5万吨,当月销售19.5万吨,取得不含税收入1800万元;
开采天然气1000万立方米,当月销售900万立方米,取得含税销售额187.2万元。
按照当地规定,原油资源税税率为6%,天然气资源税税率为5%,则该油田本月应纳资源税为()万元。
116.28
116
213.5
215
纳税人开采或者生产应税产品销售的,就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据;
加热、修井用原油,免征资源税。
该油田本月应纳资源税=1800×
6%+187.2÷
1.13×
5%=116.28(万元)
29、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入600万元。
已知固体盐税额为每吨10元,该纳税人本期应缴纳资源税()万元。
12
16
20
纳税人以自产液体盐加工固体盐,以加工的固体盐数量为课税数量;
纳税人以外购液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。
应纳资源税=12000×
10-10000×
2=100000(元)=10(万元)
30、根据车辆购置税的征管规定,下列说法正确的是( )。
纳税人购置应税车辆,向购买车辆所在地的税务机关申报纳税
纳税人购置应税车辆,向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
纳税人受赠应税车辆,自受赠之日起50日内申报纳税
纳税人进口应税车辆,自进口之日起90日内申报纳税
选项A,纳税人购置应税车辆,向车辆登记注册地的税务机关申报纳税;
选项C,纳税人受赠应税车辆,自取得之日起60日内申报纳税;
选项D,纳税人进口应税车辆,自进口之日起60日内申报纳税。
31、某汽车贸易公司2011年6月进口30辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售18辆,取得含税销售收入540万元;
2辆企业自用,5辆用于抵偿债务,合同约定的含税价格为30万元,剩余5辆待售。
该公司应纳车辆购置税()万元。
(小轿车关税税率20%,消费税税率为9%)
6.59
82.41
7.50
23.07
纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。
该公司应纳车辆购置税=2×
(25+25×
20%)÷
(1-9%)×
10%=6.59(万元)
32、王某在某公司举办的有奖销售活动中,中奖一辆小轿车,举办公司开具的销售发票金额为58000元。
王某申报纳税时,经主管税务机关审核,国家税务局核定该车型的最低计税价格为63200元。
则王某应缴纳车辆购置税()元。
5800
6320
6230
5320
纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的,凡不能取得该型车辆的购置价格,或者低于最低计税价格的,以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。
则王某应缴纳车辆购置税=63200×
10%=6320(元)
33、关于关税特点的说法,正确的是( )。
关税的高低对进口国的生产影响较大,对国际贸易影响不大
关税是多环节价内税
关税是单一环节的价外税
关税不仅对进出境的货物征税,还对进出境的劳务征税
选项A,关税具有较强的涉外性,所以关税税则的制定、税率的高低,直接会影响到国际贸易的开展;
选项B,关税是单一环节的价外税;
选项D,关税征收的对象是进出境的货物和物品,对进出境的劳务不征收关税。
34、下列项目中,属于进口完税价格组成部分的是()。
进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费
进口人向中介机构支付的经纪费
进口设施的安装调试费用
货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
《完税价格办法》规定,买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。
35、某公司将一台设备运往境外修理,出境时向海关报明价值780000元;
支付境外修理费6000美元,料件费2500美元,支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。
当期汇率美元:
人民币=1:
6.82,该设备适用关税税率7%,则该公司进口关税为()元。
6657.35
6345.43
5251.4
4057.9
运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。
进口关税=(6000+2500)×
7%×
6.82=4057.9(元)
36、某企业进口一批材料,货物价款150万元,进口运费和保险费50万元,报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货,出口方为补偿该企业,发送价值20万元(含进口运费、保险费0.5万元)的无代价抵偿物,进口关税税率为20%,该企业应缴纳进口关税( )万元。
18.00
40.00
30.00
40.40
该企业应缴纳进口关税=(150+50)×
20%=40(万元)
37、差别关税实际上是保护主义政策的产物中,是保护一国产业所采取的特别手段。
下列不属于差别关税的是()。
加重关税
优惠关税
反倾销关锐
报复关税
差别关税的种类很多,有加重关税、抵消关税、报复关税、反倾销关税等。
38、某高新技术企业免税进口一台设备,海关审定的进口价格为人民币80万元,海关监管期5年,该企业使用15个月后转售。
该企业上述业务补缴关税( )万元。
(关税税率为20%)
16
12
8
应纳关税=80×
(1-15÷
60)×
20%=12(万元)。
39、下列关于石脑油、燃料油消费税政策的表述中,错误的是()。
自2011年10月1日起,对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,恢复征收消费税
自2011年10月1日起,生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的,按实际耗用数量暂免征消费税
自2011年10月1日起,对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,按实际耗用数量退还所含消费税
2011年1月1日至9月30日,生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,照常征收消费税
2011年1月1日至9月30日,生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,免征消费税。
40、应税消费品价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定其计税价格。
下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是()。
游艇
高尔夫球
高档手表
小汽车
卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案;
其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务总局核定;
进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
41、税率是税收政策的核心要素,下列关于税率的表述正确的有( )。
定额税率与课税对象价值量大小成正比
在累进税率条件下,边际税率低于平均税率
速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的
超倍累进税率的计税基数是绝对数时,
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