审计常用定性表述及适用法规向导-投资司Word格式文档下载.doc
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审计机关可依据有关的定性法规,提出应予改正的意见。
此外,遇到没有其他更适用的法规可作为处理依据时,其定性法规依据也可作为提出纠正意见或措施的依据。
由于编者的水平有限,本《法规向导》中难免存在疏漏甚至错误,衷心希望广大审计人员在使用《法规向导》过程中,多提宝贵意见并及时反馈给我们,以便适时修正完善。
让我们通过对本《法规向导》的不断完善,共同推进固定资产投资审计工作的规范化、法制化、科学化进程。
编者
2013年3月25日
目录
一、违反基本建设程序的行为
◆1.1未按规定办理项目审批等手续………………………1
1.1.1项目建设未严格执行立项、可研、征地、环评、初步设计等基本建设程序……………………1
1.1.2以化整为零、提供虚假资料等不正当手段取得项目审批等文件…………………………1
1.1.3违反建设项目用地预审相关规定 ……………………1
1.1.4未按规定办理环境影响报批手续 ……………………1
1.1.5项目未按规定进行节能评估和审查…………………1
◆1.2有关部门越权审批建设项目…………………………7
1.2.1有关部门超越规定审批权限审批建设项目…………7
1.2.2有关部门降低标准批准建设项目……………………7
◆1.3政府投资项目违规审批、未批先建…………………8
1.3.1政府投资项目违规审批、未批先建…………………8
◆1.4建设项目不符合国家和地方有关规划、产业政策、环境保护等市场准入条件…………………………9
1.4.1建设项目不符合国家和地方有关规划、产业政策、供地政策、环境保护、安全生产等市场准入条件…………………9
1.4.2大型公共建筑工程、党政机关办公楼等建设项目不符合国家节能标准………………………9
◆1.5未按规定办理相关手续擅自开工 …………………11
1.5.1未取得开工报告擅自开工…………………………11
1.5.2未取得规划许可证或者未按照规划许可证的规定进行建设…………………………11
1.5.3先开工,后办理施工许可证或未取得施工许可证擅自施工………………………12
1.5.4发证机关及其工作人员对不符合施工条件的建筑工程颁发施工许可证…………………12
◆1.6项目初步设计概算投资超过原批准概算10%及以上未重新审批…………………………15
1.6.1项目初步设计概算投资控制不严,投资超过10%及以上未重新审批………………………15
◆1.7建设工程竣工后未按规定交付使用………………16
1.7.1建设工程竣工后未组织验收擅自交付使用………16
1.7.2建设工程竣工验收不合格擅自交付使用…………16
二、违反建设资金管理和会计核算规定的行为
◆2.1项目资本金不符合要求……………………………17
2.1.1项目最低资本金比例不符合规定…………………17
2.1.2资本金未按照规定进度和数额到位………………18
2.1.3项目未落实资本金就进行建设……………………18
◆2.2抽逃项目资本金………………………………………20
2.2.1抽逃项目资本金……………………………………20
◆2.3配套资金未及时足额到位……………………………21
2.3.1配套资金不落实……………………………………21
2.3.2配套资金未及时足额到位…………………………21
◆2.4滞留、截留、转移、侵占、挪用建设资金…………22
2.4.1滞留、截留建设资金…………………………………22
2.4.2转移、侵占、挪用建设资金…………………………22
◆2.5骗取国家建设资金……………………………………24
2.5.1编制虚假材料、虚列项目、虚列支出等骗取国家建设资金………………24
2.5.2夸大建设规模、标准等骗取国家建设资金…………24
2.5.3将自筹资金的建设项目以国家建设项目申报,骗取国家建设资金……………24
2.5.4将同一项目多头申报、重复申报,骗取国家建设资金…………………………24
2.5.5利用关联交易虚构支出骗取国家建设资金………24
◆2.6未按规定支付工程价款……………………………26
2.6.1未按规定支付工程预付款…………………………26
2.6.2未按规定支付工程进度款…………………………26
2.6.3未按规定扣回预付款………………………………26
◆2.7未按规定比例预留工程质量保证金………………28
2.7.1未按规定比例预留工程质量保证金………………28
◆2.8超过规定比例预留尾工工程 ………………………29
2.8.1超过规定比例预留尾工工程………………………29
◆2.9虚列投资完成额……………………………………30
2.9.1虚列建筑安装工程投资……………………………30
2.9.2虚列设备投资………………………………………30
2.9.3虚列转出投资………………………………………30
2.9.4虚列待摊投资和其他投资…………………………30
◆2.10未按规定单独建账核算、未专款专用……………31
2.10.1未单独建账、单独核算……………………………31
2.10.2未专款专用…………………………………………31
◆2.11未按规定处理结余资金……………………………33
2.11.1经营性项目的结余资金,未转入生产经营企业的有关资产………………33
2.11.2非经营性项目的结余资金,未按规定比例分配…33
2.11.3应交财政的竣工结余资金未及时上交财政………33
2.11.4应变价处理的库存设备、材料等未公开变价处理…33
2.11.5应收、应付款项未及时清理………………………33
◆2.12基建收入核算不准确…………………………34
2.12.1工程建设副产品变价净收入转为营业收入………34
2.12.2负荷试车或试运行期所实现的收入转为经营收入…34
2.12.3将各项索赔以及违约金等其他收入冲减经营期管理费用………………………34
2.12.4基建收入未依法缴纳企业所得税…………………34
2.12.5经营性项目基建收入的税后收入,未相应转为生产经营企业的盈余公积…………………34
2.12.6非经营性项目基建收入的税后收入,未相应转入行政事业单位的其他收入……………34
◆2.13未按规定缴纳印花税………………………………36
2.13.1未按照规定缴纳印花税……………………………36
◆2.14未按规定核算存款利息收入………………………37
2.14.1存款利息收入未计入待摊投资和冲减工程成本…37
◆2.15未按规定核算财政贴息资金………………………38
2.15.1经营性项目在建设期间的财政贴息资金未冲减工程成本……………………8
2.15.2非经营性项目建设期间的财政贴息资金未冲减工程成本……………………38
◆2.16将概算外支出或超概算部分计入成本……………39
2.16.1将项目概算外支出计入项目成本…………………39
2.16.2将用建设资金购买的车辆等交通工具和设备等无偿提供给上级主管部门使用……………39
2.16.3将生产经营等费用计入工程成本…………………39
2.16.4在试运行期计提折旧………………………………39
◆2.17建设单位管理费超支………………………………41
2.17.1建设单位管理费超过批准的总额控制数…………41
2.17.2业务招待费支出超过建设单位管理费总额的10%…41
◆2.18未按规定核算和管理资产…………………………43
2.18.1将待核销支出计入资产价值………………………43
2.18.2未正确核算固定资产………………………………43
2.18.3未及时结转固定资产………………………………43
2.18.4未及时进行财务关系划转…………………………43
2.18.5未及时移交生产或使用……………………………43
◆2.19未及时编制竣工财务决算…………………………46
2.19.1未及时编制竣工财务决算…………………………46
◆2.20多支付工程勘察费或设计费………………………48
2.20.1多支付工程勘察费…………………………………48
2.20.2多支付工程设计费…………………………………48
◆2.21工程监理单位未按照规定收取监理服务费………50
2.21.1工程监理单位未按照规定收取监理服务费………50
◆2.22建设资金损失浪费…………………………………51
2.22.1建设资金损失浪费…………………………………51
三、违反工程和设备材料采购招标投标及合同管理规定的行为
◆3.1未按规定招标…………………………………………52
3.1.1项目和设备材料采购等未按规定招标……………53
3.1.2项目化整为零规避招标……………………………53
3.1.3利用划分标段规避招标……………………………53
◆3.2违规采取邀请招标方式………………………………57
3.2.1未经批准邀请招标………………………………57
3.2.2提供虚假资料获批邀请招标………………………57
3.2.3不符合标准获批邀请招标…………………………57
◆3.3招标代理机构无资格或者不符合规定条件………59
3.3.1招标代理机构未取得工程招标代理资格…………59
3.3.2招标代理机构不符合规定条件……………………59
3.3.3招标代理机构超越资格许可范围承担工程招标代理业务………………………59
◆3.4不按规定发布招标公告…………60
3.4.1招标人应当发布招标公告而不发布………………60
3.4.2招标公告未通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布………………60
3.4.3招标公告内容不明确………………………………60
◆3.5招标文件或资格预审文件发售时限不符合规定…61
3.5.1自招标文件出售之日起至停止出售之日止,少于五个工作日………………61
3.5.2自资格预审文件出售之日起至停止出售之日止,少于五个工作日…………………62
◆3.6招标人以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人…64
3.6.1招标人以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人…64
◆3.7投标人数量不符合规定………………………………65
3.7.1投标人数量不符合规定……………………………65
◆3.8招标投标期限不符合规定……………………………66
3.8.1招标文件进行澄清或修改至提交投标文件截止时间少于十五日……………66
3.8.2招标文件开始发出之日起至提交投标文件截止时间少于二十日………………66
◆3.9违规串通投标……………………67
3.9.1投标人相互串通投标………………………………67
3.9.2投标人与招标人串通投标…………………………67
3.9.3投标人向招标人或(和)评标委员会成员行贿谋取中标…………………………67
◆3.10投标人违规中标……………………………………70
3.10.1投标人以低于成本的报价竞标……………………70
3.10.2投标人以他人名义投标或者以其他方式骗取中标…70
◆3.11评标委员会组建不符合规定………………………71
3.11.1评标委员会组建不符合规定………………………71
◆3.12评标过程违规……………………………………72
3.12.1评标委员会未按招标文件确定的评标标准和方法进行评审………………72
3.12.2招标人违规与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判………………72
3.12.3招标人在评标委员会依法推荐的中标候选人以外确定中标人………………72
◆3.13违规签订合同………………………………74
3.13.1不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同…74
3.13.2订立背离合同实质性内容的协议………………74
3.13.3不按规定进行合同或分包合同备案………………74
◆3.14招标代理机构违规转让招标代理业务……………76
3.14.1未经招标人书面同意,招标代理机构违规转让工程招标代理业务……………77
◆3.15招标代理机构违规转让、出借资质………………77
3.15.1招标代理机构违规涂改、倒卖、出租、出借工程招标代理资格证书………………77
3.15.2招标代理机构以其他形式非法转让工程招标代理资格证书……………77
◆3.16招标代理机构违规从事同一工程的招标代理和投标咨询活动………………78
3.16.1招标代理机构违规从事同一工程的招标代理和投标咨询活动………………78
◆3.17与招投标人有利益关系的招标代理机构违规承担招标代理业务……………79
3.17.1与所代理招标工程的招投标人有隶属关系、合作经营关系以及其他利益关系的招标代理机构承担招标代理业务………79
◆3.18招标代理机构违规超越资格许可范围承担工程招标代理业务…………0
3.18.1超越资格许可范围违规承担工程招标代理业务…80
3.18.2未取得工程招标代理资格违规承担工程招标代理业务………………80
◆3.19投标人之间或招标人之间存在利害关系…………81
3.19.1参加同一标段的投标两家或两家以上投标人存在利害关系………………81
3.19.2投标人与招标人之间存在利害关系………………81
四、违反工程质量管理规定的行为 ………………………82
◆4.1建设单位将工程发包给不具有相应资质等级的单位………………82
4.1.1建设单位将工程发包给不具有相应资质等级的勘察、设计、施工单位………………82
4.1.2建设单位将工程委托给不具有相应资质等级的工程监理单位……………82
◆4.2建设单位违规要求设计或者施工单位降低强制性建设标准……………84
4.2.1建设单位明示或暗示设计单位违反工程建设强制性标准,降低工程质量………………84
4.2.2建设单位明示或暗示施工单位违反工程建设强制性标准,降低工程质量……………84
4.2.3建设单位迫使承包方以低于成本的价格竞标……84
◆4.3建设单位未按要求办理工程质量监督手续………85
4.3.1建设单位未按照国家有关规定办理工程质量监督手续…………………85
◆4.4建设项目中使用的设备物资不符合设计文件和合同要求…………………86
4.4.1建设项目中采购的建筑材料、建筑构配件和设备不符合设计文件和合同要求…………86
4.4.2建设单位明示或者暗示施工单位使用不合格的建筑材料、建筑构配件和设备……………86
◆4.5建设项目边勘察、边设计、边施工………………87
4.5.1建设项目边勘察、边设计、边施工………………87
◆4.6未按照地震安全性评价报告所确定的抗震设防要求进行抗震设防…………88
4.6.1未依法进行地震安全性评价………………………88
4.6.2未按照地震安全性评价报告所确定的抗震设防要求进行抗震设防………………88
◆4.7建设单位将工程肢解发包…………………………89
4.7.1建设单位将工程肢解发包…………………………89
◆4.8勘察、设计单位违反资质管理规定………………90
4.8.1勘察、设计单位无勘察、设计资质承揽工程………91
4.8.2勘察、设计单位超越资质等级许可证范围承揽工程………………91
4.8.3勘察、设计单位以其他勘察、设计单位的名义承揽工程……………91
4.8.4勘察、设计单位允许其他单位或者个人以本单位名义承揽工程………………91
◆4.9勘察、设计人员无执业资格…………………………93
4.9.1勘察、设计人员无执业资格…………………………93
4.9.2勘察、设计人员未经注册擅自从事建设工程勘察、设计活动……………93
◆4.10勘察、设计单位违规转包、分包………………94
4.10.1勘察、设计单位将所承揽的建设工程勘察、设计违规分包………………94
4.10.2勘察、设计单位将所承揽的建设工程勘察、设计转包……………94
◆4.11勘察、设计单位未执行相关标准…………………96
4.11.1勘察、设计单位未执行工程建设强制性标准……96
4.11.2设计单位未根据勘察成果文件进行设计…………96
◆4.12设计单位违规指定生产厂、供应商………………98
4.12.1设计单位在设计文件中指定建筑材料、建筑构配件和设备的生产厂、供应商…………98
◆4.13施工单位违反相关资质管理规定…………………99
4.13.1施工单位未取得相应的资质证书…………………99
4.13.2施工单位超越本单位资质等级许可的业务范围承揽工程……………99
4.13.3施工单位以其他施工单位名义承揽工程…………99
4.13.4施工单位允许其他单位或者个人以本单位名义承揽工程………………99
◆4.14施工单位转包、分包工程…………………………102
4.14.1施工单位将其承包的全部工程转包给他人……102
4.14.2施工单位将其承包的工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人………102
4.14.3施工单位未经建设单位认可将承包的部分工程分包给其他单位…………102
4.14.4施工单位将工程主体结构施工分包给其他单位…102
4.14.5分包单位将其承包的工程再分包………………102
4.14.6施工单位将建设工程分包给不具备相应资质条件的单位……………02
◆4.15施工图设计未经审查或审查不合格擅自施工…105
4.15.1施工图设计未经审查或审查不合格擅自施工…105
◆4.16有关单位擅自修改建设工程勘察、设计文件……106
4.16.1有关单位擅自修改建设工程勘察、设计文件……106
◆4.17施工单位未按照设计图纸和技术标准施工……108
4.17.1施工单位违反相关规定,在施工中偷工减料……108
4.17.2施工单位使用不合格的建筑材料、建筑配件和设备……………108
4.17.3施工单位未按照工程设计图纸或者施工技术标准施工………………108
4.17.4施工单位未按要求对建筑材料、建筑构配件、设备等进行检验…………108
◆4.18未按规定实行工程监理制度……………………109
4.18.1应实行工程监理制度的工程未按规定执行……110
◆4.19与施工、供货等单位存在利害关系的工程监理单位违规承担监理业务…………111
4.19.1与施工单位有隶属关系或者其他利害关系的工程监理单位违规承担监理业务…………111
4.19.2与供货单位有隶属关系或者其他利害关系的工程监理单位违规承担监理业务………111
◆4.20工程监理单位未按规定履行质量监督义务……112
4.20.1监理单位未按规定实施工程质量监理…………112
4.20.2监理单位与建设单位或者施工单位串通弄虚作假、降低工程质量……………112
4.20.3监理单位将不合格的建设工程、建筑材料、建筑构配件和设备按照合格签字………112
◆4.21工程监理单位违规将承揽的监理业务转包……115
4.21.1工程监理单位违规将承揽的监理业务转包……115
◆4.22工程监理单位转让、出借资质…………………116
4.22.1工程监理单位超越本单位资质等级许可范围承担工程监理……………116
4.22
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