新会计科目核算内容一.docx
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新会计科目核算内容一.docx
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新会计科目核算内容一
.
2014年高校支出明细科目经济分类表
以下为《2014年政府收支经济分类科目表》,各高校要相关支出明细科目下按照经济分类科目设置统一的下级明细科目,同时还要根据高校特点
,结合核算实际需要,在经济分类科目下进一步细化设置有关明细科目,具体见经济科目明细设置表。
科目编码
科目代码
科目名称
核算内容
适用基本、
项目支出
建议启用支
出科目范围
举例说明
类
款
301
工资福利支出
反映单位开支的在职职工和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬,以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。
·
01
101
基本工资
反映按规定发放的基本工资,包括公务员的职务工资、级别工资;机关工人的岗位工资、技术等级工资;事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资;各类学校毕业生试用期(见习期)工资、新参加工作工人学徒期、熟练期工资。
基本
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出
发放1月份教学及教辅部门岗位、薪级工资120万元,行政管理部门
理部门岗位工资、薪级工资70万元,科研部门岗位工资、薪
级工资20万元,后勤中心薪级工资、岗位工资10万元。
账务处理:
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)1200000
科研事业支出(基本支出财政补助支出)200000
行政管理支出(基本支出财政补助支出)700000
后勤保障支出(基本支出财政补助支出)100000
贷应付职工薪酬2200000
借应付职工薪酬2200000
贷财政补助收入(基本支出人员经费)等200000
02
102
津贴补贴
反映经国家批准建立的机关事业单位艰苦边远地区津贴、机关工作人员地区附加津贴、机关工作人员岗位津贴、事业单位工作人员特殊岗位津贴补贴。
(也就是我们学校的规范性津补贴等)
基本
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出
发放1月份教学及教辅部门各类津补贴80万元,行政管理部门
理部门各类津补贴65万元,后勤中心各类津补贴8万元,科研部门。
科研部门各类津补贴10万元。
账务处理:
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)800000
科研事业支出(基本支出财政补助支出)100000
行政管理支出(基本支出财政补助支出)650000
后勤保障支出(基本支出财政补助支出)80000
贷应付职工薪酬1630000
借应付职工薪酬1630000
贷:
财政补助收入(基本支出人员经费)等1630000
03
103
奖金
反映机关工作人员年终一次性奖金。
基本
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出
学校年终发放终效津贴3700万元,其中:
教学部门1800
万元,行政管理部门1500万元,后勤中心120万元,科研
部门280万元。
账务处理:
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)
科研事业支出(基本支出财政补助支出)2800000
行政管理支出(基本支出财政补助支出)
后勤保障支出(基本支出财政补助支出)1200000
贷应付职工薪酬
借应付职工薪酬
贷:
财政补助收入(基本支出人员经费)等
注意:
仅指发放的年终奖金,各单位发放的各种奖励不在
本科目核算,在“劳务费”科目核算。
04
104
社会保障缴费
反映单位为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费,残疾人就业保障金。
基本
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出
人事处向省社保局交纳行政管理部门职工养老保险费10万
元,交纳后勤中心职工养老保险10万元,交纳教辅部门养老
保险5万元。
账务处理:
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)50000
行政管理支出(基本支出财政补助支出)100000
后勤保障支出(基本支出财政补助支出)100000
贷应付职工薪酬250000
借应付职工薪酬250000
贷:
财政补助收入(基本支出人员经费)250000
06
106
伙食补助费
反映单位发给职工的伙食补助费,如误餐补助等。
基本
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出
07
107
绩效工资
反映事业单位工作人员的绩效工资。
院系从提成收入中发放课时津贴、每月进入工资的岗位津贴。
基本
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出
学校发放1月份教学部门岗位津贴100万元,行政管理部门
的岗位津贴80万元,科研部门的岗位津贴15万元,后勤中心的岗位津贴
心的岗位津贴8万元。
账务处理:
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)1000000
行政管理支出(基本支出财政补助支出)800000
后勤保障支出(基本支出财政补助支出)80000
科研事业支出(基本支出财政补助支出)150000
贷应付职工薪酬2030000
借应付职工薪酬2030000
贷:
财政补助收入(基本支出人员经费)等2030000
99
199
其他工资福利支出
反映上述项目未包括的人员支出,如各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、编制外长期聘用人员,公务员及参照或依照公务员制度管理的单位工作人员转入企业工作并按规定参加企业职工基本养老保险后给予的一次性补贴等。
基本
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出
学校发放11月份长期聘用临时工工资10万元。
其中:
教
学教辅部门2万元,行政管理部门5万元,后勤中心3万元。
账务处理:
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)20000
行政管理支出(基本支出财政补助支出)50000
后勤保障支出(基本支出财政补助支出)30000
贷财政补助收入(基本支出人员经费)100000
注意:
以前的长期临时工工资是在“劳务费”科目核算,现
在在“临时工资”科目核算,临时聘用人员劳务费用在“
劳务费”科目核算,后勤服务中心的长期临时工也按此标
准执行。
302
商品和服务支出
反映单位购买商品和服务的支出(不包括用于购置固定资产的支出、战略性和应急储备支出)。
01
201
办公费
反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
财务处报购打印纸800元;电脑键盘2个,金额60元;
炭粉380元;鼠标3个,金额60元。
账务处理:
借零余额账户用款额度1300
贷财政补助收入(基本支出公用经费)1300
借行政管理支出(基本支出财政补助支出)1300
贷零余额账户用款额1300
注意:
电脑耗材有维修清单的列入维修费,无维修
清单的列入办公费、科研用的要计入专用材料。
02
202
印刷费
反映单位的印刷费支出。
版面费、打印费、出版费、
复印费。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
教务处报打印试卷费3000元。
账务处理:
借零余额账户用款额度3000
贷财政补助收入(基本支出公用经费)3000
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)3000
贷零余额账户用款额3000
03
203
咨询费
反映单位咨询方面的支出。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
科技处报向某位专家支付的业务咨询费8000元。
账务处理:
借零余额账户用款额度8000
贷财政补助收入(基本支出公用经费)8000
借科研事业支出(基本支出财政补助支出)8000
贷零余额账户用款额8000
注意:
以前的咨询费用在“劳务费”和“其他商品和服
务”科目核算,现在“咨询费”科目核算。
04
204
手续费
反映单位支付的各类手续费支出。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
财务处报购支票手续费100元,账户维护费30元,电汇手
续费40元。
账务处理:
借其他支出(基本支出财政补助支出)170
贷银行存款170
05
205
水费
反映单位支付的水费、污水处理费等支出。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
后勤服务中心报付2013年4季度水费48万元。
报
2013年污水处理费20万元。
账务处理:
借零余额账户用款额度480000
贷财政补助收入(基本支出公用经费)480000
借后勤保障支出(基本支出财政补助支出)480000
贷零余额账户用款额480000
借零余额账户用款额度200000
贷财政补助收入(基本支出公用经费)200000
借后勤保障支出(基本支出财政补助支出)200000
贷零余额账户用款额200000
注意:
污水处理费在“水费”科目核算,不在“物业管理
费”科目核算。
06
206
电费
反映单位的电费支出。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
后勤服务中心报付2013年4季度电费780000元。
账务处理:
借零余额账户用款额度780000
贷财政补助收入(基本支出公用经费)780000
借后勤保障支出(基本支出财政补助支出)780000
贷零余额账户用款额度780000
07
207
邮电费
反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费、网络通讯费等。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
财务处报2013年12月份办公电话费250元。
账务处理:
借零余额账户用款额度250
贷财政补助收入(基本支出公用经费)250
借行政管理支出(基本支出财政补助支出)250
贷零余额账户用款额度250
08
208
取暖费
反映单位取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工的工资、节煤奖以及由单位支付的在职职工和离退休人员宿舍取暖费等。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
资产处报购烤火炉800元。
账务处理:
借零余额账户用款额度800
贷财政补助收入(基本支出公用经费)800
借行政管理支出(基本支出财政补助支出)800
贷零余额账户用款额度800
09
209
物业管理费
反映单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费,包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。
基本、项目
教育事业支出行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
后勤服务中心报绿化科购绿化用的肥料2000元。
账务处理:
借零余额账户用款额度2000
贷财政补助收入(基本支出公用经费)2000
借后勤保障支出(基本支出财政补助支出)2000
贷零余额账户用款额度2000
11
211
差旅费
反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费,干部及大中专学生调遣费,调干家属旅费补助等。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
某教师报长沙出差旅费950元(含宿费、车费、伙食补
助)。
账务处理:
借零余额账户用款额度950
贷财政补助收入(基本支出公用经费)950
借教学事业支出(基本支出财政补助支出)950
贷零余额账户用款额度950
注意:
不含探亲路费,探亲路费在对个人和家庭补助项目
下的“其他”科目核算。
12
212
因公出国(境)费用
反映单位工作人员公务出国(境)的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出
某教师被公派到美国学习一年,学习结束返校,持学费
发票20000元,住宿发票8000元,机票费8200元,食品
费2500元,邮寄费300元,资料费500元报账。
账务处理:
借零余额账户用款额度40500
贷财政补助收入(基本支出公用经费)40500
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)40500
贷零余额账户用款额度40500
注意:
出国产生的费用都在“出国费”科目核算,不在“培
训费”和“差旅费”科目核算,在香港、澳门、台湾的费用
也在本科目核算。
13
213
维修(护)费
反映单位日常开支的固定资产(不包括车船等交通工具)修理和维护费用,网络信息系统运行与维护费用,以及按规定提取的修购基金。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出
实验中心报实验机房电脑维修材料费一批(附有材料清
单和维修清单),金额15890元。
账务处理:
借零余额账户用款额度15890
贷财政补助收入(基本支出公用经费)15890
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)15890
贷零余额账户用款额度15890
注意:
进行资本化的维修费不在本科目核算,在其他
资本性支出的“大型修缮”科目核算。
14
214
租赁费
反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
网络中心报支付网络平台租赁费20000元。
账务处理:
借零余额账户用款额度20000
贷财政补助收入(基本支出公用经费)20000
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)20000
贷零余额账户用款额度20000
注意:
以前学校为引进人才向教职工租赁房子支付的租金,
以及学生举办各种活动租赁设备、场地支付的租金在“其他
商品和服务支出”科目核算,现在在“租赁费”科目核算。
15
215
会议费
反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
体育学院因举办学术交流会支付场地租赁费5000元,参会
人员的酒店住宿费20000元,参会人员伙食费15000元,
印刷会议资料费2000元。
账务处理:
借零余额账户用款额度42000
贷财政补助收入(基本支出公用经费)42000
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)42000
贷零余额账户用款额度42000
注意:
因举办会议支付的场地租赁费、住宿费、伙食费、印
刷费全部在“会议费”科目核算,不在“租赁费”、“差旅
费”、“印刷费”科目核算。
16
216
培训费
反映各类培训支出。
按标准提取的“职工教育经费”也在本科目中反映。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出
某教师在北京读博士毕业返校,持三年的金额为30000元
的学费收据,每学期的往返车票5200元,三年的金额为
3000元住宿费收据到财务处报账。
账务处理:
借零余额账户用款额度38200
贷财政补助收入(基本支出公用经费)38200
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)30000
教育事业支出(基本支出财政补助支出)8200
贷零余额账户用款额度38200
注意:
只有交纳的学费“培训费”科目核算,车费和住宿
费在“差旅费”科目核算。
17
217
公务接待费
反映单位按规定开支的各类公务接待(含外宾接待)费用。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
校办报公务接待费30000元。
账务处理:
借零余额账户用款额度30000
贷财政补助收入(基本支出公用经费)30000
借行政管理支出(基本支出财政补助支出)30000
贷零余额账户用款额30000
注意:
只核算行政管理单位的公务接待费,各院系的接待
费及在提成项目中开支的接待费不在本科目核算,在“其
他商品和服务支出”科目核算。
18
218
专用材料费
反映单位购买日常专用材料的支出。
指试验室用品,实验用的材料,专用服装,体育用品,专用工具和仪器(未达固定资产标准的),专用材料和用品等。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
教材设备采购中心报销资环学院实验室购买实验材料一
批,金额为5800元。
账务处理:
借零余额账户用款额度5800
贷财政补助收入(基本支出公用经费)5800
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)5800
贷零余额账户用款额度5800
26
226
劳务费
反映支付给单位和个人的劳务费用,如临时聘用人员、钟点工工资,稿费、翻译费,评审费、专家讲座费等。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
人事处报学校职称评审支付给专家的劳务费,金额为
4000元。
账务处理:
借零余额账户用款额度4000
贷财政补助收入(基本支出公用经费)4000
借行政管理支出(基本支出财政补助支出)4000
贷零余额账户用款额度4000
注意:
长期聘用的临时工工资不在本科目核算,而在“临
时工工资”科目核算。
27
227
委托业务费
反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
资环学院某老师报分析测试费2000元。
账务处理:
借零余额账户用款额度2000
贷财政补助收入(基本支出公用经费)2000
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)2000
贷零余额账户用款额度等2000
注意:
以前是在“其他商品和服务支出”科目核算,根据
事务的实质分析应在“委托业务”科目核算比较合理。
28
228
工会经费
反映单位按规定提取的工会经费。
基本、项目
教育事业支出、行政管理支出、后勤保障支出
按工资总额的2%计提一季度工会经费50万元,其中:
教学部门30万元,行政管理部门15万元,后勤中心2万元
,科研部门3万元。
金额已转入工会账户。
账务处理:
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)300000
行政管理支出(基本支出财政补助支出)150000
后勤保障支出(基本支出财政补助支出)20000
科研事业支出(基本支出财政补助支出)30000
贷财政补助收入(基本支出公用经费)500000
29
229
福利费
反映单位按规定提取的福利费。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出
31
231
公务用车运行维护费
反映公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费用等支出。
(仅指车队、保卫处费用,其余的都在其他交通费核算。
)
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
学校车队报汽油费2000元,过路过桥费750元,车辆保
险费5000元。
账务处理:
借零余额账户用款额度7750
贷财政补助收入(基本支出公用经费)7750
借行政管理支出(基本支出财政补助支出)7750
贷零余额账户用款额度用7750
注意:
车队的以上费用以前是在“交通费“科目核算
,现在改在“公务用车运行维护费”科目核算,但是
车队司机报出差的差旅费在校办的业务费项目中列支
。
39
239
其他交通费用
反映单位除公务用车运行维护费以外的其他交通费用。
如飞机、船舶等的燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、出租车费用等。
(校领导市内用车费用也在本科目核算)。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
医学院胡湘勇报汽油费2000元。
账务处理:
借零余额账户用款额度2000
贷财政补助收入(基本支出公用经费)2000
借教学事业支出(基本支出财政补助支出)2000
贷零余额账户用款额度2000
40
240
税金及附加费用
反映单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加费用。
包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出
缴纳代扣个人所得税150万元。
账务处理:
借应缴税费(个人所得税)1500000
贷财政补助收入(基本支出人员经费)1500000
99
299
其他商品和服务支出
反映上述科目未包括的日常公用支出。
如行政赔偿费和诉讼费、国内组织的会员费、来访费、广告宣传、其他劳务费及离休人员特需费、公用经费等。
基本、项目
教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
继续教育学院从其成人教育学费收入提成中报接待费
900元。
账务处理:
借零余额账户用款额度900
贷财政补助收入(基本支出公用经费支出)900
借教育事业支出(基本支出财政补助支出)900
贷零余额账户用款额度900
303
对个人和家庭的补助
反映用于对个人和家庭的补助支出。
01
301
离休费
反映行政事业单位离休人员的离休费、护理费和其他补贴。
基本
离退休支出
发放离休人员1月份工资25000元,由资金结算科向国
库申请直接支付,会计人员凭国库委托的代理银行转来的
直接支付入账通知和原始凭证记账:
账务处理:
借离退休支出(基本支出财政补助支出)25000
贷财政补助收入(基本支出人员经费)25000
02
302
退休费
反映行政事业单位退休人员的退休费和其他补贴。
基本
离退休支出
发放退休人员1月份工资1500000元,由资金结算科向国
库申请直接支付,会计人员凭国库委托的代理银行转来的
直接支付入账通知和原始凭证记账:
账务处理:
借离退休支出(基本支出财政补助支出)
贷财政补助收入(基本功支出人员经费)
03
303
退职(役)费
反映行政事业单位退职人员的生活补贴。
基本
教育事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
04
304
抚恤金
反映按规定开支的烈士遗属、牺牲病故人员遗属的一次性和定期抚恤金,伤残人员的抚恤金,离退休人员等其他人员的各项抚恤金。
基本
教育事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出
学校支付某离休老干去世一次性抚恤金80000元。
账务处理:
借零余额账户用款额度80000
贷财政补助收入(基本支出人员经费)80000
借离退休支出(基本支出财政补助支
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