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有借必有贷,借贷必相等
*资产类、费用类的账户借方登记增加额,贷方登记减少额
所有者权益类、收入类、利润类的账户借方登记减少额,贷方登记增加额
第三章
1、资产:
流动资产和长期资产
流动资产:
货币资金(现金<
主要针对个人>
、银行存款、其他货币资金)、交易性金融资产、应收票据(商业汇票)、应收账款(销售货款)、预付账款(采购)、其他应收款(除销售货款以外的)、存货
长期资产:
长期股权投资、固定资产、无形资产
**票据:
银行汇票、商业汇票(银行承兑汇票、商业承兑汇票)、银行本票、支票
存货包括产成品、在产品、物料、包装物、低值易耗品、委托加工物资等
存货发出的计价方法:
个别计价法、先进先出法、加权平均法
商誉不是无形资产
2、负债:
流动负债和长期负债
流动负债:
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款
长期负债:
长期借款、应付债券、长期应付款
3、所有者权益:
实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
**留存收益是指盈余公积和未分配利润
4、费用:
主营业务成本、其他业务成本、管理费用、销售费用、财务费用
5、收入:
主营业务收入、其他业务收入
6、利润:
营业利润、利润总额、净利润
营业利润=营业收入–营业成本–营业税金及附加–销售费用–管理费用–财务费用–资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
利润总额=营业利润+营业外收入–营业外支出
净利润=利润总额–所得税费用
2、计算题
A贴现所得金额的计算
应收票据的利息=应收票据票面金额*票面利率*票据期限
票据的到期值=应收票据票面金额+应收票据的利息
贴现息=票据的到期值*贴现率*贴现月数/12
贴现所得金额=票据的到期值-贴现息
B计提折旧的计算
平均年限法
固定资产原值-预计残值
年折旧额=—————————————————
预计使用年限
双倍余额递减法
2
年折旧额=固定资产原值*—————————
预计的折旧年限
年数总和法
(预计折旧年限–已使用年限)
年折旧额=(固定资产原值-预计残值)*—————————————————
预计的折旧年限*(预计折旧年限+1)/2
第四章
1、完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注
资产负债表:
反映企业某一特定日期财务状况的报表。
利润表:
反映企业一定时期的经营成果的报表。
现金流量表:
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
主要归为三类的现金流量活动:
经营活动、投资活动、筹资活动
2、财务报表的分析:
主要以比率分析法为主
偿债能力:
短期流动比率=流动资产/流动负债
速动比率=速动资产/流动负债速动资产=流动资产–存货
*比率越高,企业短期偿债能力越强,流动比率以2为宜,速动比率以1为宜
长期资产负债率=负债总额/资产总额比率越高,风险越大
营运能力:
应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额
应收账款平均余额=(期初应收账款+期末应收账款)/2
应收账款周转天数=365/应收账款周转率
存货周转率=主营业务成本/存货平均余额
存货平均余额=(期初存货+期末存货)/2
存货周转天数=365/存货周转率
盈利能力:
主营业务毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入
净资产收益率=净利润/所有者权益平均余额
第五章
1、企业财务管理的合理目标是股东财富最大化或企业价值最大化
2、财务管理环境:
法律环境(公司法、税法、财务法规)、金融环境、经济环境
金融市场的分类:
按交易的期限:
短期资金市场(货币市场)、长期资金市场(资本市场)
按交割时间:
现货市场和期货市场
按交易的性质:
发行市场和流通市场
3、资金的时间价值:
资金经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。
(终值和现值)
4、年金的分类:
普通年金(期末交付的)、即付年金(期初交付的)、延期年金和永续年金
5、风险报酬:
经营风险、财务风险(由负债引起的)
风险越大,要求的报酬率越高
6、利息率
利率的分类:
按利率之间的变动关系:
基准利率和套算利率
按债权人取得的报酬情况:
实际利率和名义利率(名义利率=实际利率-通货膨胀率)
按在借贷期内是否不断调整:
固定利率和浮动利率
按利率变动与市场的关系:
市场利率和官定利率
资金的利率=纯利率+通货膨胀补偿+变现力附加率+违约风险附加率+到期风险附加率
纯利率:
体现资金供求关系
第六章
1、从会计核算的角度划分成本:
制造成本和期间费用
制造成本也叫生产成本,是指企业为制造产品在生产过程中所消耗的材料、人工和制造费用。
一般叫做直接材料、直接人工、制造费用。
(料、工、费)
期间费用:
主要包括销售费用、管理费用、财务费用
2、按成本与业务量(数量)之间的关系划分成本:
变动成本和固定成本
变动成本是指发生总额随业务量的增减变化而成正比例增减变化,而单位变动成本保持不变的成本,如原材料耗用、按销售数量计提的销售佣金。
固定成本是指发生总额保持不变,与业务量的变化无关的成本。
其单位成本随业务量的增加而降低,随业务量的减少而增加。
如折旧费、管理人员的工资福利、工人的固定工资福利、保险费等
3、其他成本概念:
质量成本、边际成本、机会成本
4、标准成本法用于控制产品成本、预算控制法用于控制期间费用。
5、计算题:
单位产品的边际贡献=销售单价-单位变动成本
全部产品的边际贡献=全部产品的销售收入-全部产品的变动成本
固定成本固定成本
保本点销售量=————————=——————————
单位产品边际贡献销售单价-单位变动成本
固定成本固定成本
保本点销售收入=————————=————————————
边际贡献率(1-单位变动成本/销售单价)
利润=销售收入-变动成本-固定成本
=销售数量×
单价-销售数量×
单位变动成本-固定成本(计算数量、单价都可以套用)
目标利润+固定成本
预计销售数量=——————————
单位边际贡献
预计销售收入=——————————
边际贡献率
固定成本+单位变动成本×
销售量
保本销售单价=———————————————
单位边际贡献
第七章
1、现金包括库存现金、各种形式的银行存款、银行汇票等。
现金管理的方法:
力争现金流量同步、加速回收应收帐款、推迟应付帐款的支付。
应收帐款的增加,会极大的影响企业的流动性。
2、信用政策一般包括信用标准和信用条件。
信用标准的制定,可以建立在对客户的进行信用调查和信用评价的基础上。
信用条件一般用(2/10,N/30)这样的符号表示。
3、计算题:
折扣百分比360
放弃现金折扣成本=———————×
——————
1-折扣百分比信用期-折扣期
4、存货是流动资产中流动性最差的部分,要占用资金,会增加仓储费、保险费、维护费、管理费等各项支出。
存货管理就是在存货成本和存货效益中选取最优点。
5、存货成本主要包括:
订货成本、采购成本、储存成本、缺货成本(前3种是一定发生的,而第4种不一定)存货管理就是要杜绝第4种成本的发生,而使前3种成本之和达到最小。
存货管理的方法:
ABC管理法、经济订购批量法、准时生产制(JIT)、供应链管理。
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