中级财务会计形成性考核册参考答案资料.docx
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中级财务会计形成性考核册参考答案资料
《中级财务会计》形成性考核册参照答案
作业一
习题一
一、目,练习坏账准备核算
二、资料,
M公司相应收账款采用账龄分析法预计坏账损失。
初“坏账准备”账户有贷方余额3500元,当年,3月确认坏账损失1500元。
12月31日,应收账款账龄及预计损失率如下表所示
坏账损失预计表金额:
元
应收账款账龄
应收账款余额
预计损失%
预计损失金额
未到期
10
0.5
过期1个月
80000
1
过期2个月
60000
2
过期3个月
40000
3
过期3个月以上
0
5
共计
30
3月4日,收回此前已作为坏账注销应收账款4000元。
三、规定
1.计算末应收账款预测坏账损失金额并填入上表中。
2.编制、有关业务会计分录。
解答:
1、表中预计损失金额为:
应收账款账龄
应收账款余额
预计损失%
预计损失金额
未到期
120000
0.5
600
逾期1个月
80000
1
800
逾期2个月
60000
2
1200
逾期3个月
40000
3
1200
逾期3个月以上
20000
5
1000
共计
320000
—
4800
2、有关会计分录:
:
⑴确认坏账损失:
借:
坏账准备1500
贷:
应收账款1500
⑵计提减值准备:
4800=3500-1500+x
X=2800
借:
资产减值损失2800
贷:
坏账准备2800
:
收回已经注销坏账:
借:
应收账款4000
贷:
坏账准备4000
借:
银行存款4000
贷:
应收账款4000
习题二
一、目,练习应收票据贴现核算
二、资料,
M公司于6月5日收到甲公司当天签发带息商业承兑汇票一张,用以抵付前欠货款。
该票据面值800000元,期限90天,年利率2%,7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率3%,贴现款已存入M公司银行账户。
三、规定,
1.计算M公司该项应收票据到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。
2.编制M公司收到以及贴现上项票据会计分录。
3.7月末,M公司对所贴现上项应收票据信息在财务报告中如何披露?
4.8月末,M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件,银行存款已被冻结,此时,对上项贴现商业汇票,M公司应如何进行会计解决?
5.上项票据到期,甲公司未能付款,此时M公司会计解决又如何进行?
1.计算M公司该项应收票据到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。
到期值=800000*2%*90/360+800000=804000
这张汇票是6月5日签发期限为90天,于7月15日向银行贴现,已持有40天,因此贴现期为50天
贴现利息=804000*3%*50/360=3350
贴现净额=804000-3350=800650
2.编制M公司收到以及贴现上项票据会计分录。
收到以上商业汇票时:
借:
应收票据800000
贷:
应收帐款800000
贴现时:
借;银行存款800650
贷:
应收票据800000
财务费用650
3.7月末,M公司对所贴现上项应收票据信息在财务报告中如何披露?
4.8月末,M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件,银行存款已被冻结,此时,对上项贴现商业汇票,M公司应如何进行会计解决?
此时不做解决。
5.上项票据到期,甲公司未能付款,此时M公司会计解决又如何进行?
此时银行未能从甲公司收到这笔货款,会从M公司帐上划走这笔款项,退回汇票
借:
应收票据804000
贷:
银行存款804000
若M公司帐上不够支付这笔款项
借:
应收票据—甲公司804000
贷:
短期借款804000
习题三
1.简述会计信息使用者及其信息需要。
答:
1、投资者,需要运用财务会计信息对经营者受托责任履行状况进行评价,并对公司经营中重大事项做出决策。
2、债权人,她们需要理解资产与负债总体构造,分析资产流动性,评价公司获利能力以及产生钞票流量能力,从而做出向公司提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或变化信用条件决策。
3、公司管理当局,需要运用财务报表所提供信息对公司当前资产负债率、资产构成及流动状况进行分析。
4、公司职工,职工在履行参加公司管理权利和义务时,必然要理解有关会计信息。
5、政府部门,⑴国民经济核算与公司会计核算之间存在着十分密切联系,公司会计核算资料是国家记录部门进行国民经济核算重要资料来源。
⑵国家税务部门进行税收征管是以财务会计数据为基本。
⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格审查,还是公司上市后监管,都离不开对会计数据审查和监督。
在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理过程中,财务会计信息质量是其监管内容,真实可靠会计信息又是其对证券市场实行监督重要根据。
2.公司应如何开立与使用银行账户?
答:
银行存款是公司存储在银行或者其她金融机构货币资金。
公司收款和付款业务,除了按照规定可以使用钞票结算之外,别的均需通过转账办理。
按照国家《支付结算办法》规定,公司应在银行或其她金融机构开立账户,办理存款、收款和转账等结算。
为规范银行账户开立和使用,规范金融秩序,公司开立账户必要遵守中华人民共和国人民银行制定《银行账户管理办法》各项规定。
该办法规定,公司银行存款账户分为基本存款账户、普通存款账户、暂时存款账户和专用存款账户。
基本存款账户是公司办理寻常转账结算和钞票收付业务账户。
公司工资、奖金等钞票支取,只能通过基本存款账户办理。
一种公司只能选取一家银行一种营业机构开立一种基本存款账户,不容许在多家银行机构开立各种基本存款账户。
普通存款账户是公司在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户公司不在同一地点附属非独立核算单位开立账户。
普通存款账户可办理转账结算和钞票缴存,但不能支取钞票。
公司可在基本存款账户以外其她银行一种营业机构开立一种普通存款账户,不得在同一家银行几种分支机构开立普通存款账户。
暂时存款账户是公司因暂时经营活动需要开立账户,如公司异地产品展销、暂时性采购资金等。
暂时存款账户可办理转账结算和依照国家钞票管理规定办理钞票收付。
专用存款账户是公司因特殊用途需要开立账户,如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。
公司销货款不得转入专用存款账户。
作业二
习题一
一、目,练习存货期末计价
二、资料,
K公司有ABCD四种存货,分属甲、乙两类,期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价,末各种存货数量与成本如下表1所示
表1期末存货结存数量与成本金额:
元
项目
结存数量(件)
单位成本
甲
类
A商品
150
1400
B商品
90
1700
乙
类
C商品
180
1100
D商品
60
1800
经查K公司已与佳庭公司订立了一份不可撤销合同,商定2月初K公司需向佳庭公司销售A商品160件,单位售价1500元;销售C商品120件,单位售价1250元。
当前K公司A,B,C,D四种商品市场售价分别为1550元,1400元,1200元,1600元,此外依照公司销售部门提供资料,向客户销售C商品,发生运费用平均为50元/件。
三、规定
1.拟定K公司期末存货可变现净值,并将成果填入下表2。
2.分别采用单项比较法,分类比较法和总额比较法,计算拟定K公司本期末存货期末价值,并将成果填入下表2。
表2期末存货价值计算表金额:
元
项目
成本
可变现净值
单项比较法
分类比较法
总额比较法
甲
类
A存货
B存货
共计
乙
类
C存货
D存货
共计
共计
3.依照单项比较法成果,采用备抵法编制有关会计分录。
解答:
1、拟定期末各类存货可变现净值
A存货可变现净值=150×1500=225000
B存货可变现净值=90×1400=126000
C存货可变现净值=(120×1250)+(60×1200-50×180)=213000
D存货可变现净值=60×1600=96000
2、填表
项目
成本
可变现净值
单项比较法
分类比较法
总额比较法
甲类
A存货
210000
225000
210000
B存货
153000
126000
126000
小计
363000
351000
351000
乙类
C存货
198000
213000
198000
D存货
108000
96000
96000
小计
306000
309000
306000
共计
669000
660000
630000
657000
660000
3、会计分录
借:
资产减值准备39000
贷:
存货跌价准备39000
习题二
一、目,练习筹划成本核算
二、资料
A公司为增值税普通纳税人,采用筹划成本进行原材料核算,1月初,“原材料”账户期初余额90000元,“材料成本差别”账户期初为贷方余额1300元,本月发生业务如下:
1.5日,购入原材料一批,获得增值税发票上注明价款100000元,增值税额17000元,同步发生外地运费10000元,按照税法有关规定,外地运费按7%,计算增值税进项税额,上述款项已通过银行存款支付。
2.10日,上述材料运达并验收入库,材料筹划成本为110000元。
3.25日,购入材料一批,材料已运到并验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付,该材料筹划成本为35000元。
4.本月领用原材料筹划成本为400000元,其中,直接生产领用250000元,车间管理部门领用40000元,厂部管理部门领用10000元,在建工程领用100000元。
三、规定,
1.对本月发生上述业务编制会计分录。
2.计算本月原材料成本差别率,本月发出材料与期末结存材料应承担成本差别额。
3.结转本月领用原材料成本差别。
1.
(1)借:
材料采购109300
应交税费---应交增值税(进项税)17700
贷:
银行存款127000
(2)借:
原材料110000
贷:
材料采购109300
材料成本差别700
(3)借:
材料采购35000
贷:
应付帐款---暂估应付款35000
借:
原材料35000
贷:
材料采购35000
(4)借:
生产成本250000
制造费用40000
管理费用10000
在建工程100000
贷:
原材料400000
2.成本差别贷方余额1300+700=
原材料:
90000+110000+35000=235000
3.注:
本题有问题,依照已知材料,期末原材料为235000元,但领用400000元。
习题三
1.发出存货计价办法有哪些?
如何操作?
答:
先进先出法,加权平均法,移动加权平均法。
先进先出法最简朴了,先进货就先出,缺陷就是如果物价有涨跌现象,最后成本算不准。
加权平均法就是在月底一次做,把月初余额加上这月进货数相加,除上这几次单价数,得出一种平均数,用这个数算成本就行。
移动加权平均法,和一次加权平均法差不多,只但是一次加权平均法是月末做,移动加权平均法是每进有一次货就要做。
答:
1.发出存货数量拟定办法
永续盘存制:
发出存货金额=发出数量×单价
结存金额=期初余额+本期增长额-本期减少额
实地盘存制;
结存金额=结存数量×单价
本期发出金额=期初余额+本期增长额-期末结存金额
2.发出存货价格拟定办法
个别计价法:
每次(批)存货发出成本=该次(批)存货发出数量×该次(批)存货购入实际单位成本
先进先出法:
收到存货时,逐笔登记每批存货数量、单价和金额;
发出存货时,按照先入库存货先出库顺序,逐笔登记发出存货和结存存货金额。
月末一次加权平均法:
存货加权平均单价=(月初结存存货实际成本+本月购入存货实际成本)/(月初结存存货数量+本月购入存货数量)
本月发出存货成本=本月发出存货数量×加权平均单价
月末结存存货成本=月末结存存货数量×加权平均单价
月末结存存货成本=月末结存存货数量×加权平均单价
本月发出存货成本=月初结存存货成本+本月购入存货成-本月末结存存货成本
移动加权平均法:
存货加权平均单位成本=(本次存货入库前结存存货实际成本+本次入库存货实际成本)/(本次存货入库前结存存货数量+本次入库存货数量)
筹划成本法:
存货成本差别率=[(月初结存存货成本差别+本月购入存货成本差别)/(月初结存存货筹划成本+本月购入存货筹划成本)]×100%
上月存货成本差别率=[月初结存存货成本差别/月初结存存货筹划成本]×100%
发出存货应承担成本差别=发出存货筹划成本×存货成本差别率
结存存货应承担成本差别=结存存货筹划成本×存货成本差别率
发出存货实际成本=发出存货筹划成本±发出存货应承担成本差别
结存存货实际成本=结存存货筹划成本±发出存货应承担成本差别
毛利率法:
销售净额=商品销售收入-销售退回与折让
销售毛利=销售净额×毛利率
销售成本=销售净额-销售毛利
=销售净额×(1-毛利率)
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
零售价格法:
成本率=[(期初存货成本+本期购货成本)/(期初存货售价+本期购货售价)]×100%
期末存货成本=期末存货售价总额×成本率
本期销售成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本
进销差价率=(期初库存商品进销差价+当期发生商品进销差价)/(期初库存商品售价+当期发生商品售价)
进销差价率=1-销售成本率
本期已销售商品应分摊进销差价=本期商品销售收入×进销差价率
本期销售商品实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊进销差价
2.售价金额核算法有何特点?
答:
售价金额核算法是以售价金额反映商品增减变动及结存状况核算办法.这种办法又称’售价记账,实物负责’,它是将商品核算办法与商品管理制度相结合核算制度.售价金额法普通合用于经营日用工业品零售公司.基本内容涉及:
1.建立实物负责制
2.售价记账,金额控制
3.设立’商品进销差价’账户.
4.平时按售价结转销售成本,定期计算和结转已售商品实现进销差价.
作业三
习题一
一、目,练习长期股权投资核算
二、资料,
1月2日甲公司以银行存款4000万元获得乙公司25%股份,当天乙公司可辨认净资产公允价值15000万元,账面价值17000万元,其中固定资产公允价值为万元,账面价值4000万元,尚可使用,直线法折旧,无残值;其她资产公允价值与账面价值相等。
,乙公司实现净利润1500万元,当年末宣布分派钞票股利800万元,支付日为4月2日,双方采用会计政策,会计期间一致不考虑所得税因素。
三、规定,
1.采用权益法编制甲公司对该股权投资关于会计分录。
2.假设甲公司对该项目股权投资采用成本法核算,编制关于会计分录。
解答:
(单位:
万元)
1、权益法
⑴获得股权日:
借:
长期股权投资-成本4000
贷:
银行存款4000
⑵年末资产负债表日:
固定资产公允价值与账面价值差额应调节增长折旧额=/10—4000/10=--200(万元)
调节后利润=1500+200=1700(万元)
甲公司应享有份额=1700*25%=425(万元)
借:
长期股权投资-损益调节425
贷:
投资收益425
⑶乙公司宣布发放股利:
获得钞票股利=800*25%=200(万元)
借:
应收股利200
贷:
长期股权投资-损益调节200
⑷收到股利:
借:
银行存款200
贷:
应收股利200
2、成本法
⑴获得股权日
借:
长期股权投资-成本4000
贷:
银行存款4000
⑵乙公司宣布发放股利:
借:
应收股利200
贷:
投资收益200
⑶收到股利:
借:
银行存款200
贷:
应收股利200
习题二
一、目,练习持有至到期投资核算
二、资料
1月2日D公司购入一批5年期,一次还本债券,筹划持有至到期,该批债券总面值100万元,年利率6%,其时市场利率为4%,实际支付1089808元,购入时有关税费略,债券利息,每半年支付一次,付息日为每年7月1日,1月1日。
三、要注,
采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期投资收益,并填妥下表(对计算成果保存个位整数)
利息收入计算表单位:
元
期数
应收利息
(1)=
实际利息收入
(2)=
溢价摊销额
(3)=
未摊销溢价
(4)=
债券摊余成本
(5)=
共计
利息收入计算表单位:
元
期
数
应收利息
(1)=
实际利息收入
(2)=
溢价摊销额
(3)=
未摊销溢价
(4)=
债券摊余成本
(5)=
1
1089808
2
30000
21796.16
8203.84
81604.16
1081604.16
3
30000
21632.08
8367.92
73236.24
1073236.24
4
30000
21464.72
8535.28
64700.96
1064700.96
5
30000
21294.02
8705.98
55994.98
1055994.98
6
30000
21119.90
8880.10
47114.88
1047114.88
7
30000
20942.30
9057.70
38057.18
1038057.18
8
30000
20761.14
9238.86
28818.32
1028818.32
9
30000
20576.37
9423.63
19394.69
1019394.69
10
30000
20387.89
9612.11
9782.58
1009782.58
11
30000
20217.42
9782.58
1000000
共计
300000
210192
89808
习题三
1.会计上如何划分各项证券投资?
答:
按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资。
股票投资指公司以购买股票方式将资金投资于被投资公司。
债券投资指公司通过从证券市场购买债券方式对被投资方进行投资。
基金投资是公司通过购买基金投资于证券市场。
按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票投资。
交易性金融资产是指投资者准备为在近期出售而购入和持有金融资产,例如为近期出售而购入股票、债券和基金。
可供出售金融资产是指投资者购入后持有时间不明确那某些金融资产。
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额或可拟定,且公司有明确意图和能力持有至到期那某些投资。
长期股票投资是指通过购买股票方式向被投资公司投入长期资本。
2.交易性金融资产与可供出售金融资产会计解决有何区别?
答:
交易性金融资产和可供出售金融资产在会计解决上不同之处
1.获得两类金融资产时有关交易费用解决有所不同
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增外部费用。
新增外部费用是指公司不购买、发行或处置金融工具就不会发生费用,这里所指交易费用一定是与获得金融资产有关、新增费用。
交易性金融资产在获得时发生交易费用应当直接计入当期损益,不作为该类金融资产初始入账金额一某些。
但可供出售金融资产在获得时发生有关交易费用应当作为初始入账金额。
2.公司在持有这两类金融资产期间获得利息或钞票股利收入应当计入投资收益,但这两类金融资产在会计解决上仍有区别
就公司拥有权益类金融资产来看,无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣布发放股利时计入当期投资收益。
但公司拥有债券类金融资产在计息日会计解决办法有所不同。
交易性金融资产应按债券票面利率计算应收利息,同步确以为公司投资收益;但公司拥有可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认公司当期投资收益。
3.在资产负债表日,两类金融资产公允价值发生变化时详细会计解决方式不同
当金融资产公允价值发生变化时,该变动计入所有者权益和还是当期损益,核心是要看金融资产所属分类,不同类别金融资产有不同解决方式。
公司拥有交易性金融资产公允价值发生变化时,应将公允价值变动形成利得和损失直接计入当期损益,当交易性金融资产公允价值不不大于账面价值时,就形成公司当期收益;反之,则形成公司当期一项损失。
公司拥有可供出售金融资产公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时,公司应当以为该项金融资产公允价值是在正常范畴变动,应将其变动形成利得或损失,除减值损失和外币性金融资产形成汇兑差额外,将其公允价值变动计入资本公积(其她资本公积)。
4.资产发生减值时解决有所不同
普通而言公司应当在资产负债表日对其拥有金融资产账面价值进行检查,有客观证据表白金融资产预测将来钞票流量有影响且该影响可以可靠计量,咱们就以为该金融资产发生了减值,应当计提减值准备。
然而公司却不需要对其拥有交易性金融资产计提减值准备,这重要是由于此类金融资产价值变动已经计入当期损益,其中公允价值变动导致损失和减值会计解决在实质上都是同样,都是为了更加客观反映公司拥有金融资产价值。
在资产负债表日,可供出售金融资产公允价值发生了较大幅度下降或下降趋势为非暂时性时,咱们就以为可供出售金融资产发生了减值损失,应确认减值损失和计提减值准备。
可供出售债务工具减值损失在后来会计期间可以通过损益转回,但可供出售权益工具一旦确认虽然在后来有客观证据表白该金融资产价值已恢复,原确认减值准备也不能通过损益转回。
5.对两类金融资产重分类解决不同
某项金融资产一旦划分为了交易性金融资产后,不能在重分类为其她类别金融资产,其她类别金融资产也不能在重分类为交易性金融资产。
可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等三类金融资产之间可以转换,但不得随意重分类,必要遵守关于规定。
6.出售两类金融资产时,会计解决方式有所不同
公司应按照出售金融资产获得收入与该项金融资产账面价值差额确以为公司投资收益,此外为了对的核算公司获得投资收益,还应当结转相应科目。
公司出售交易性金融资产时,应当将本来由于公允价值变动计入当期损益相应转出为投资收益,把本来计入当期损益转出作为公司总投资损益构成某些;公司出售可供出售金融资产时,需要将本来由于公允价值变动计入所有者权益资本公积(其她资本公积)相应转出为投资收益,作为核算该金融资产投资收益一某些。
作业四
习题一
一、目,练习固定资产折旧额计算
二、资料,
1月3日,公司(普通纳税人)购入一项设备,买价400000元,增值税68000元,安装过程中,支付人工费用9000元,领用原材料1000元,增值税率17%,
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