上半年虞城县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年虞城县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价的方法是()。
A、分析
B、重新计算
C、外部调查
D、检查
【答案】A
【解析】分析,是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。
常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。
2、将固定资产采购与验收的职责相互分离,所要达到的目的是()。
A、防止篡改会计记录
B、保证设备购置符合采购合同
C、防止不合理的采购申请
D、防止使用部门低价变卖
【答案】B
【解析】采购与验收入库两者职责分离,主要是使采购人员按照合同的要求进行购入,使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。
若两者没有职责分离,则很可能采购部门购入不合要求的设备,出现舞弊的情形。
3、原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是()。
A、审计组组长
B、审计机关主管领导
C、审计机关审计业务会议
D、审计机关的本级人民政府
【答案】C
【解析】审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。
审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定;特殊情况下,经审计机关主要负责人授权,可以由审计机关其他负责人审定。
4、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业,注册会计师在审计甲企业确定重要性时,通常选择的基准是()。
A、经常性业务的税前利润
B、总资产
C、营业收入
D、净资产
【答案】A
【解析】企业的盈利水平保持稳定,注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。
5、内部控制缺陷可能是设计缺陷,也可能是:
()。
A、管理缺陷
B、技术缺陷
C、运行缺陷
D、控制缺陷
【答案】C6、下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中,正确的是()。
A、在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C、如果注册会计师未能完成审计业务,则可以不保存审计工作底稿
D、即使注册会计师未能完成审计业务,也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制
【答案】D
【解析】审计工作底稿归档后,如果有需要变动审计工作底稿的情形,那么应当修改或增加审计工作底稿,选项A错误;将审计工作
7、审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点,并进行适当抽查而获取审计证据的方法是()。
A、观察
B、检查
C、监盘
D、分析
【答案】C
【解析】A项,观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序;B项,检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查,或者对有形资产进行审查;D项,分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
8、经济责任审计报告应当征求()。
A、被审计单位、被审计人员的意见
B、被审计单位、被审计人员的意见和干部监督管理部门的意见
C、被审计人员的意见
D、被审计单位的意见
【答案】A
9、下列文件中,不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是()。
A、客户对账单
B、发运单
C、销售合同
D、生产统计表
【答案】D
【解析】销售与收款循环中的主要文件包括:
①客户订货单;②销货单;③销货合同;④发运凭证;⑤销货发票;⑥贷项通知单;⑦销货日记账或明细账;⑧销售退回及折让;⑨日记账或明细账;⑩汇款通知书;⑪现金和银行存款日记账;⑫坏账审批表;⑬应收账款明细账;⑭收款凭证;⑮客户对账单。
D项,生产统计表属于薪酬业务循环中的主要文件。
10、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时,发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险,则以下结论中最合理的是()。
A、如果已在期中实施了实质性程序,且该重大错报风险性质严重,A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
B、如果已在期中实施了实质性程序,且该重大错报风险性质不严重,A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
C、如果已在期中实施了实质性程序,无论重大错报风险的性质严重与否,A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险,A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
【答案】D
【解析】对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险),被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序,所以选项D正确。
11、审查应付票据,发现其中两份由于资金短缺未能按期支付,但账面记录未作调整,审计人员应提请被审计单位将其调整为()。
A、借记“应付票据”,贷记“应收账款”
B、借记“应付票据”,贷记“应付账款”
C、借记“应付账款”,贷记“应付票据”
D、借记“预付账款”,贷记“应付票据”
【答案】B
12、我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时,应遵循的审计准则是()。
A、国家审计准则
B、国际审计准则
C、内部审计准则
D、注册会计师审计准则
【答案】A
【解析】我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章,适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用,承办或者参加审计业务,也应当适用国家审计准则。
13、审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后,被审计对象提交书面意见的时限是接到审计报告之日起()。
A、5日内
B、10日内
C、15日内
D、30日内
【答案】B
【解析】审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后,以审计机关的名义征求审计对象的意见。
审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内,将其书面意见送交审计组。
审计对象自收到审计报告之日起10日内没有提出书面意见的,视同无异议,并由审计人员予以注明。
14、关于审计业务的三方关系,下列说法中错误的是()。
A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么,该业务不构成一项审计业务
B、审计业务三方关系中的注册会计师,指的不是执业人员,而是会计师事务所
C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任,财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者,但实务中往往很难做到这一点
【答案】B
【解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,通常是指项目合伙人或项目组其他成员,有时也指其所在的会计师事务所。
15、被审计单位有大量闲置材料及边角余料,这些材料预先都进行了记录,分别包装出售,为防范材料处理过程失去控制,应采取的控制措施是()。
A、对外出售前单位内部职工有权优先购买
B、出售材料要由管理部门批准
C、向销售人员支付固定报酬而非比例提成
D、只能将材料出售给预先批准的购买方
【答案】B
【解析】出售材料由管理部门授权审批,可防止销售人员从中进行操控,贪污舞弊。
16、下列关于审计报告的说法中,正确的是()。
A、审计报告应详细记录审计过程和结果
B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力
C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
D、审计报告是社会经济信息的客观反映
【答案】C
【解析】A项,审计报告分为简式和详式审计报告,简式审计报告无需详细记录审计过程和结果。
B项,国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有不同的法律效力。
D项,审计报告是审计工作和结果的综合反映,而非社会经济信息的客观反映。
17、下列关于审计工作底稿的说法中,错误的是()。
A、审计工作底稿是控制审计质量的手段
B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C、审计工作底稿是编写审计报告的依据
D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
【答案】D
【解析】审计工作底稿主要具有以下几方面的作用:
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据;②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
D项,由审计工作底稿的重要性可知,即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核。
18、国家审计的根本目标是()。
A、维护市场秩序健康发展
B、维护人民群众根本利益
C、推进全面依法治国
D、推动全面深化改革
【答案】B
【解析】国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。
按照层次不同,国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。
其中,根本目标是维护人民群众的根本利益;现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展;直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
19、以下项目中发生舞弊的可能性最小的是()。
A、长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗
B、应收账款业务处理职责分工不明确
C、某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责
D、管理当局授权下属对小额现金支出审批
【答案】D
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约,任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项,应对不相容职务分离,达到相互制约的目的。
ABC三项均未做到内部控制中的职责分离,舞弊风险大。
20、下列关于审计目标的说法中,错误的是()。
A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标决定了采取什么样的审计证据
D、审计目标具有全面性和长期性
【答案】D
【解析】审计目标是审计行为的出发点,是审计活动要达到的境地,是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性,目标具有局部性和阶段性。
21、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括:
()。
A、组织的战略目标
B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同
C、相关人员的能力及岗位的近期变动
D、以上都是
【答案】D
22、下列有关审计管理的表述中,错误的是()。
A、审计管理要服从审计目标
B、审计管理要注重对审计人员的管理
C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行
D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
【答案】C
【解析】审计管理的特征包括:
①审计管理要服从审计目标;②审计管理要注重对审计人员的管理;③审计管理要贯穿审计业务活动的始终;④审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。
C项,审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段,审计计划、审计组织、审计实施、审计报告,直至审计归档等各项工作,均需要进行严密、科学的管理,只有这样才能保证审计工作的高效和优质。
23、审计工作底稿由内部审计机构或组织内部相关部门具体负责保管,所有权属于:
()。
A、审计项目负责人
B、内部审计机构
C、被审计单位
D、审计人员所在组织
【答案】D
24、内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督,在日常工作中保持有效的沟通,向其定期提交(),适时提交()。
A、审计报告工作报告
B、工作报告审计报告
C、审计计划结果报告
D、结果报告审计计划
【答案】B
25、基于绩效审计的目标和所掌握的审计证据,绩效审计报告中所作出的绩效评价结论一般可分为:
()。
A、风险评价和控制评价
B、总体评价和部分评价
C、总体评价和分项评价
D、基本评价和分项评价
【答案】C
26、下列样本选择方法中,不符合随机原则的有()。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、等距选样法
D、判断选样法
【答案】D
【解析】在统计抽样审计中,常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。
非统计抽样也称为判断抽样,一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。
其主要特点是:
①使用方便、灵活,能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力;②依据主观判断确定样本量,一般不采用随机原则选取样本,不如统计抽样客观;③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征,易导致审计结论不够准确;④不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
27、下列有关审计程序的说法中,错误的是()。
A、细节测试的目的是发现认定层次的重大错报
B、实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
C、实质性程序包括细节测试与实质性分析程序
D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试
【答案】B
【解析】实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在预期关系的大量交易。
28、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性,体现了审计的()。
A、经济监督职能
B、经济评价职能
C、经济鉴证职能
D、经济服务职能
【答案】C
【解析】审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和严整确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。
29、下列因素中,构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是()。
A、审计过程中运用职业判断
B、要求审计人员具有一定的工作经验
C、将抽样风险加以量化和控制
D、存在抽样风险
【答案】C
【解析】根据审计抽样决策依据的方法不同,审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。
统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物,它是按照随机原则进行样本的选取,使用数理统计方法确定样本量,对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法,审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。
非统抽样也称为判断抽样,一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估,审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
30、下列各项审计风险中,属于审计人员可控的风险是()。
A、控制风险
B、固有风险
C、检查风险
D、重大错报风险
【答案】C
【解析】可控风险,是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。
例如,由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。
C项,检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险,属于可控风险。
ABD三项,审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险,前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险,这些风险与被审计单位直接相关,
31、在编制审计工作底稿时,下列各项中,注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。
A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B、注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
【答案】D
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
32、常见的系统自动控制和信息技术应用控制审计关注点不包括()。
A、系统自动生成报告
B、系统配置和科目映射
C、接口控制
D、程序变更
【答案】D
【解析】选项D应为访问和权限;程序变更属于信息技术一般控制内容。
33、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,可能产生的影响非常重大而广泛,那么注册会计师应当发表的审计意见类型为()。
A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
【答案】D
【解析】如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性,注册会计师应当发表无法表示意见。
在极其少数的情况下,可能存在多个不确定事项。
尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据,但由于不确定事项之间可能存在相互影响,以及可能对财务报表产生累积影响,注册会计师不可能对财务报表形成审计意见,在这种情况下,注册会计师应当发表无法表示意见。
34、下列各项中,属于社会审计组织业务范围的是()。
A、对未来事项可实现程度做出保证
B、代行被审计单位的部分管理职能
C、验证企业资本,出具验资报告
D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚
【答案】C
【解析】目前,我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。
审计业务包括:
①审查企业会计报表,出具审计报告;②验证企业资本,出具验资报告;③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告;④法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询和会计服务业务包括:
①设计财务会计制度,培训
35、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序,应当制定一个实际执行的重要性,实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是()。
A、实际执行的重要性更高
B、实际执行的重要性更低
C、两者相等
D、实际执行的重要性略高
【答案】B
【解析】实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用,实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
在实际执行审计程序的过程中,要保持合理的谨慎,比如,重要性水平确定为100万元,那注册会计师就应当确定一个80万元的金额(实际执行的重要性),以此为标准评估风险和执行进一步审计程序,这样面临的审计风险会更低一些。
36、下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是()。
A、询问
B、外部调查
C、检查记账凭证
D、检查财务报表
【答案】B
【解析】由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的,因此具有较高的可靠性。
ACD三项审计程序均是获得内部证据,可靠性较低。
37、下列各项审计证据中,属于亲历证据的是()。
A、审计人员编制的计算表
B、银行对账单
C、专利权证书
D、材料入库单
【答案】A
【解析】审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。
亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。
例如,审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据;审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据;审计人员亲自动手编制的计算表、分析表等而取得的审计证据。
BC两项属于外部证据;D项属于内部证据。
38、下列有关存货实质性测试程序的表述中,正确的是()。
A、通过监盘证实存货的完整性和所有权
B、通过计算存货周转率检查存货的真实性
C、结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查
D、结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性
【答案】D
【解析】A项,监盘只能证实存货的真实性,无法证实存货的所有权归属;
B项,通过计算存货周转率检查存货的总体合理性;C项,存货跌价准备的对应科目为资产减值损失,并不计入营业外支出账户。
39、下列关于内部控制的表述中,错误的是()。
A、控制风险始终大于零
B、内部控制具有固有局限性
C、如果内部控制足够健全有效,内部控制测评可以代替实质性审查
D、内部控制测评不能代替实质性审查
【答案】C
【解析】由于内部控制具有一些固有局限,因此,审计中总是存在一定的控制风险,即在审计风险模型中,控制风险始终大于零。
这就要求审计人员注意,不论被审计单位内部控制多么健全有效,都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查,即内部控制测评不能代替实质性审查。
40、信赖不足风险影响的是()。
A、审计效率
B、审计效果
C、审计结果
D、审计质量
【答案】A
【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。
信赖不足风险与审计的效率有关,一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率。
41、下列各项中,不属于项目组内部讨论的内容的是()。
A、项目组成员是否保持了独立性
B、被审计单位面临的经营风险
C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D、由于舞弊导致重大错报的可能性
【答案】A
【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险(选项B)、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式(选项C),特别是由于舞弊导致重大错报的可能性(选项D)。
42、A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目,为应对甲公司漏记本期应付账款的风险,A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是()。
A、从本期应付账款明细账中选取项目,追查到验收单等原始凭证
B、针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证
C、从本期应付账款明细账中选取项目,重新计算应付账款金额的正确性
D、针对本期的应付账款,实施函证程序
【答案】B
【解析】选项AD一般证明的是应付账款的多记,存在认定;选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。
43、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序,应当制定一个实际执行的重要性,实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是()。
A、实际执行的重要性更高
B、实际执行的重要性更低
C、两者相等
D、实际执行的重要性略高
【答案】B
【解析】实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用,实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
在实际执行审计程序的过程中,要保持合理的谨慎,比如,重要性水平确定为100万元,那注册会
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