消费税申报案例.docx
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消费税纳税申报实训---工作实例
2015年8月,某高校会计专业毕业生赵小芬到ABC股份有限责任公司报税岗位上班。
该公司主要生产经营酒类、卷烟和化妆品,8月发生如下经济业务。
①8月1日销售化妆品100套,已知增值税专用发票上注明的价款30000元,税额5100元,款已收到。
②8月4日将自己生产的啤酒20吨销售给家乐超市,货款已收到;另外将10吨让客户及顾客免费品尝。
该啤酒出厂价为2800元/吨,成本为2000元/吨。
(220元/每吨)
③8月10日销售粮食散白酒20吨,单价7000元,价款140000元。
④8月20日用自产粮食白酒10吨抵偿华盛超市货款70000元,不足或多余部分不再结算。
该粮食白酒每吨本月售价在5500~6500元浮动,平均售价为6000元。
⑤8月25日将一批自产的化妆品作为福利发给职工个人,这批化妆品的成本为10000元。
假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。
(成本利润率5%;消费税税率15%)
⑥2015年7月10日将外购的烟叶100000元发给嘉华加工公司,委托其加工成烟丝。
本月应支付给加工方的加工费40000元(不含税)、增值税6800元。
8月5日ABC公司以银行存款付清全部款项和代缴的消费税;6日收回已加工的烟丝并全部生产卷烟10箱;25日该批卷烟全部用于销售,总售价为300000元,款已收到。
(烟丝消费税为30%,卷烟为:
56%+150元/箱)
⑦8月26日向陈氏超市销售用上月外购烟丝生产的卷烟20个标准箱,每标准条调拨价格80元,共计400000元(购入烟丝支付含增值税价款为93600元),采取托收承付结算方式,货已发出并办妥托收手续。
(烟丝消费税为30%,卷烟为:
56%+150元/箱)
⑧8月28日从国外购进成套化妆品,关税完税价格80000美元,关税阁率为50%。
假定当日美元对人民币的汇率为1:
6.15,货款全部以银行存款付清。
请问:
1、赵小芬如何计算该公司8月应缴纳消费税税额?
2、根据上述经济业务逐项编制会计分录
3、填制消费税纳税申报
烟类应税消费品消费税纳税申报表
税款所属期:
年月日至年月日
纳税人名称(公章):
纳税人识别号:
填表日期:
年月日单位:
卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克;金额单位:
元(列至角分)
项目
应税
消费品名称
适用税率
销售数量
销售额
应纳税额
定额税率
比例税率
卷烟
30元/万支
56%
卷烟
30元/万支
36%
雪茄烟
——
36%
烟丝
——
30%
合计
——
——
——
——
声明
此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的,我确定它是真实的、可靠的、完整的。
经办人(签章):
财务负责人(签章):
联系电话:
本期准予扣除税额:
本期减(免)税额:
期初未缴税额:
本期缴纳前期应纳税额:
(如果你已委托代理人申报,请填写)
授权声明
为代理一切税务事宜,现授权
(地址)为
本纳税人的代理申报人,任何与本申报表有关的往来文件,都可寄予此人。
授权人签章:
本期预缴税额:
本期应补(退)税额:
期末未缴税额:
以下由税务机关填写
受理人(签章):
受理日期:
年月日受理税务机关(章):
6
附1
本期准予扣除税额计算表
税款所属期:
年月日至年月日
纳税人名称(公章):
纳税人识别号:
填表日期:
年月日金额单位:
元(列至角分)
一、当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款计算
1.期初库存委托加工烟丝已纳税款:
2.当期收回委托加工烟丝已纳税款:
3.期末库存委托加工烟丝已纳税款:
4.当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款:
二、当期准予扣除的外购烟丝已纳税款计算
1.期初库存外购烟丝买价:
2.当期购进烟丝买价:
3.期末库存外购烟丝买价:
4.当期准予扣除的外购烟丝已纳税款:
三、本期准予扣除税款合计:
酒类应税消费品消费税纳税申报表
税款所属期:
年月日至年月日
纳税人名称(公章):
纳税人识别号:
填表日期:
年月日金额单位:
元(列至角分)
项目
应税
消费品名称
适用税率
销售数量
销售额
应纳税额
定额税率
比例税率
粮食白酒
0.5元/斤
20%
薯类白酒
0.5元/斤
20%
啤酒
250元/吨
——
啤酒
220元/吨
——
黄酒
240元/吨
——
其他酒
——
10%
合计
——
——
——
——
本期准予抵减税额:
声明
此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的,我确定它是真实的、可靠的、完整的。
经办人(签章):
财务负责人(签章):
联系电话:
本期减(免)税额:
期初未缴税额:
本期缴纳前期应纳税额:
(如果你已委托代理人申报,请填写)
授权声明
为代理一切税务事宜,现授权
(地址)为
本纳税人的代理申报人,任何与本申报表有关的往来文件,都可寄予此人。
授权人签章:
本期预缴税额:
本期应补(退)税额:
期末未缴税额:
以下由税务机关填写
受理人(签章):
受理日期:
年月日受理税务机关(章):
其他应税消费品消费税纳税申报表
税款所属期:
年月日至年月日
纳税人名称(公章):
纳税人识别号:
填表日期:
年月日金额单位:
元(列至角分)
项目
应税
消费品名称
适用税率
销售数量
销售额
应纳税额
合计
——
——
——
本期准予抵减税额:
声明
此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的,我确定它是真实的、可靠的、完整的。
经办人(签章):
财务负责人(签章):
联系电话:
本期减(免)税额:
期初未缴税额:
本期缴纳前期应纳税额:
(如果你已委托代理人申报,请填写)
授权声明
为代理一切税务事宜,现授权
(地址)为
本纳税人的代理申报人,任何与本申报表有关的往来文件,都可寄予此人。
授权人签章:
本期预缴税额:
本期应补(退)税额:
期末未缴税额:
以下由税务机关填写
受理人(签章):
受理日期:
年月日受理税务机关(章):
附1
本期准予扣除税额计算表
税款所属期:
年月日至年月日
纳税人名称(公章):
纳税人识别号:
填表日期:
年月日金额单位:
元(列至角分)
应税消费品名称
项目
合计
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款计算
期初库存委托加工应税消费品已纳税款
——
当期收回委托加工应税消费品已纳税款
——
期末库存委托加工应税消费品已纳税款
——
当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款计算
期初库存外购应税消费品买价
——
当期购进应税消费品买价
——
期末库存外购应税消费品买价
——
外购应税消费品适用税率
——
当期准予扣除外购应税消费品已纳税款
本期准予扣除税款合计
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