财务会计学全部会计分录剖析.docx
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财务会计学全部会计分录剖析
1.收到现金
借:
库存现金
贷:
银行存款
应收账款
其他应收款
主营业务收入
2.支付现金
借:
管理费用
销售费用
银行存款
其他应收款
贷:
库存现金
3.现金短缺
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
查明后
借:
管理费用(原因不详)
其他应收款——某某人
某某保险公司
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
4.现金盘盈
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
查明后
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
其他应付款
营业外收入(原因不详)
5.银行存款
收款:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应收账款
其他应收款
预收账款
付款:
借:
应付账款
原材料
XX费用
贷:
银行存款
6.其他货币资金
存入:
借:
其他货币资金——外埠存款
银行汇票
银行本票
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
贷:
银行存款
使用款项
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
其他货币资金——外埠存款
银行汇票
银行本票
信用证保证金存款
7.信用卡
借:
管理费用
销售费用
贷:
其他货币资金——信用卡存款
借:
其他货币资金——信用卡存款
贷:
财务费用(收到利息)
8.存出投资款
借:
交易性金融资产
贷:
其他货币资金——存出投资款
9.多余款项退回
借:
银行存款
贷:
其他货币资金——XXX
第2章下(应收预付)
1.取得票据
借:
应收票据(面值)
贷:
主营业务收入(销售商品价款)
应交税费-应交增值税(销项税额)
应收账款(应收账款转应收票据)
2.到期收回
借:
银行存款
贷:
应收票据
财务费用
3.到期不能收回
借:
应收账款
贷:
应收票据
财务费用
4.应收票据贴现
不带追索权:
借:
银行存款
(或贷)财务费用(差额)
贷:
应收票据(面值+已计提的利息)
带追索权:
1)贴现时:
借:
银行存款
贷:
短期借款
2)票据到期
付款单位可以偿还
借:
短期借款
贷:
应收票据(面值+已计提的利息)
财务费用(差额)
付款单位无力偿还,企业替之偿还给银行
借:
应收账款——付款单位
贷:
应收票据(面值+已计提的利息)
财务费用(差额)
同时,
借:
短期借款(贴现净额)
财务费用
贷:
短期借款(票据到期值)
5.销售商品
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项)
收到
借:
银行存款
财务费用(若有现金折扣)
贷:
应收账款
6.应收账款抵借
取得借款
借:
银行存款
贷:
短期借款(或:
应付票据)
收到应收账款
借:
银行存款
主营业务收入(退回或折让)
应交税费——应交增值税(销项)
贷:
应收账款
归还银行
借:
短期借款
财务费用(利息)
贷:
银行存款
7.应收账款让售
让售
借:
财务费用(现金折扣)
其他应收款(扣留款)
贷:
应收账款
实际筹款
借:
银行存款
财务费用
贷:
其他应收款(筹款)
收到未用扣留款
借:
银行存款
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项)
贷:
其他应收款(扣留款)
8.预付账款
支付定金:
借:
预付账款
贷:
银行存款
对方发货
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项)
贷:
预付账款
支付尾款
借:
预付账款
贷:
银行存款
9.坏账
提取坏账准备
借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
发生坏账
借:
坏账准备
贷:
应收账款
坏账收回:
1)恢复
借:
应收账款
贷:
坏账准备
2)收款
借:
银行存款
贷:
应收账款
第3章存货
1.外购原材料钱货两清(4.之前均为实际成本核算)
借:
原材料(价+运杂费等)
应交税费——应交增值税(进项)
贷:
银行存款
2.先款后货
借:
在途物资
应交税费
贷:
银行存款
借:
原材料
贷:
在途物资
3.先货后款
先不做处理
若月内付款
借:
原材料
应交税费……(进)
贷:
银行存款
若月内凭证未到
借:
原材料
贷:
应付账款——暂估应付账款
下月红字冲销
凭证到时
借:
原材料
应交……
贷:
银行存款
4.原材料短缺,定额损耗不做会计分录处理
入库时发现短缺:
借:
原材料
待处理财产损溢
贷:
在途物资
处理:
借:
营业外支出(非正常损失)
管理费用(超定额损耗)
贷:
待处理财产损溢
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
5.外购原材料(计划成本核算)
钱货两清:
1)借:
材料采购
应交税费……
贷:
银行存款
2)借:
原材料
贷:
材料采购
3)借:
材料成本差异(也有可能反过来)
贷:
材料采购
先款后货:
借:
材料采购
应交税费……
贷:
银行存款
材料到时同上2)3)
先货后款
月底若凭证未到
借:
原材料(计划成本暂估价)
贷:
应付账款——暂估应付账款
下月红字冲销
下月凭证到了,同钱货两清
6.发料
借:
生产成本
制造费用
管理费用
其他业务成本
贷:
原材料
借:
生产成本
制造费用
管理费用
其他业务成本
贷:
材料成本差异(也有可能反过来)
7.委托加工物资:
拨付材料
借:
委托加工物资
贷:
原材料
支付加工费
借:
委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项)
贷:
银行存款
支付消费税
1)收回后直接销售
借:
委托加工物资
贷:
银行存款
2)继续加工
借:
应交税费——应交消费税
贷:
银行存款
收回时
借:
库存商品(原材料)
贷:
委托加工物资
8.商品购进
购进
借:
库存商品
应交税费——应交增值税(进项)
贷:
银行存款
入库
借:
库存商品
贷:
在途物资
9.商品销售
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项)
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
10.存货盘查
盘盈:
借:
原材料(库存商品)
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
核销
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
管理费用
盘亏:
(计划成本入账的话)
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
原材料(计划成本)
材料成本差异
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
核销
借:
其他应收款(赔偿)
管理费用(其他情况)
营业外支出(意外)
贷:
待处理财产损益——待处理流动资产损溢
11.存货跌价准备
借:
资产减值损失——存货跌价损失
贷:
存货跌价准备
反分录可转回
存在跌价准备的商品卖出
借:
主营业务成本
存货跌价准备
贷:
库存商品
可变现净值=0
借:
资产减值损失——存货跌价损失
存货跌价准备
贷:
库存商品
第4章金融资产
1.交易性金融资产取得
借:
交易性金融资产——成本
投资收益(手续费、税金)
应收股利(已宣告但尚未领取的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)
贷:
其他货币资金——存出投资款
银行存款
2.利息(股利)处置
真正发放时,不确认为投资收益
借:
其他货币资金——存出投资款
银行存款
贷:
应收股利(应收利息)
宣告发放时作为当期投资收益
借:
应收股利(应收利息)
贷:
投资收益
3.期末计价(涨价了)
借:
交易性金融资产——公允价值变动
贷:
公允价值变动损益(注意这个益字)
降价为反分录
年末结转
借:
公允价值变动损益
贷:
本年利润
4.处置
借:
银行存款
贷:
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
同时
借:
公允价值变动损益
贷:
投资收益
5.持有至到期投资购入
1)到期一次还本付息
平价购买:
借:
持有至到期投资——成本
——利息调整(交易费用)
贷:
银行存款
溢价购买:
借:
持有至到期投资——成本
——利息调整
贷:
银行存款
折价购买
借:
持有至到期投资——成本
——应计利息
贷:
持有至到期投资——利息调整
银行存款
计息:
借:
持有至到期投资——应计利息(按票面算)
贷:
持有至到期投资——利息调整(按实际算)(也可能出现在借方)
投资收益
实际利息计入投资收益
实际利息的算法
购买时花的钱*实际利率r=投资收益
购买时花的钱*(1+r)n=到期价值
到期收回:
借:
银行存款
贷:
持有至到期投资——成本
——应计利息
2)分期付息债券
购入相同
计息:
借:
应收利息
贷:
持有至到期投资——利息调整
投资收益
6.减值
借:
资产减值损失
贷:
持有至到期投资减值准备
反分录可恢复
7.处置
借:
银行存款
持有至到期投资减值准备
贷:
持有至到期投资——成本
——应计利息
——利息调整(可借可贷)
投资收益(可借可贷)
8.可供出售金融资产
1)债券取得
借:
可供出售金融资产——成本
——利息调整(可借可贷)
应收利息
贷:
银行存款
2)股票取得
借:
可供出售金融资产——成本
应收股利
贷:
银行存款
9.股利
宣告发放
借:
应收股利
贷:
投资收益
发放
借:
银行存款
贷:
应收股利
10.债券利息
1)一次还本付息
借:
可供出售金融资产——应计利息
贷:
可供出售金融资产——利息调整(可借可贷)
投资收益
2)分期
借:
应收利息
贷:
可供出售金融资产——利息调整(可借可贷)
投资收益
11.期末计价
涨价了
借:
可供出售金融资产——公允价值变动
贷:
资本公积(其他综合收益)
降价了
借:
资本公积(其他综合收益)
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动
12.减值
原计入资本公积的转出
借:
资产减值损失
贷:
资本公积
不存在公允价值变动时
借:
资产减值损失
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动
恢复:
若是股票(权益类)不能直接转回
借:
可供出售金融资产——公允价值变动
贷:
资本公积(其他综合收益)
若是债券
借:
可供出售金融资产——公允价值变动
贷:
资产减值损失
13.出售
借:
银行存款
贷:
可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——应计利息
借记或贷记“可供出售金融资产—利息调整”
借记或贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”
借记或贷记“资本公积—其他资本公积”
按其差额借记或贷记“投资收益”
14.重分类
借:
可供出售金融资产——成本a
——应计利息b
——利息调整c
——公允价值变动d
贷:
持有至到期投资——成本a
——应计利息b
——利息调整c
资本公积(其他综合收益)d
重分类转出(转后两年再转出)
将原确认的资本公积(其他综合收益)转销
借:
可供出售金融资产——公允价值变动
贷:
资本公积(其他综合收益)
将可供出售金融资产账面价值(除公允价值变动)转销
借:
持有至到期投资—成本
—应计利息
—利息调整
贷:
可供出售金融资产—成本
—应计利息
—利息调整
第5章长期股权投资
1.企业合并>50%成本法
1)同一控制下
借:
长期股权投资——XX公司
应收股利
管理费用(直接相关费用)
贷:
银行存款(用钱取得)
股本(以发行股票取得)
资本公积——资本溢价或股本溢价(如为借方差额,借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目,资本公积不足冲减的,应依次借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
)
2)非同一控制下
借:
长期股权投资——XX公司(公允价值)
管理费用(相关费用)
贷:
银行存款
短期借款(帮XX承担)
无形资产(用无形资产支付)
营业外收入(公允价值和账面的差额)
若用商品支付,视同销售
借:
长期股权投资——投资成本
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项)
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
2.收益
宣告发放现金股利
借:
应收股利
贷:
投资收益
收到:
借:
银行存款
贷:
应收股利
收到股票股利不做处理
3.减值
借:
资产减值损失
贷:
长期股权投资减值准备
4.处置
借:
银行存款
长期股权投资减值准备
贷:
长期股权投资
投资收益(可借可贷)
5.未形成控股合并20-50
在初始成本的确定上,各种费用计入成本,而不是管理费用
1)购入
借:
长期股权投资——XX公司(公允价值+相关费用)
贷:
银行存款
无形资产(用无形资产支付)
营业外收入(若投资成本<公允价值+相关费用)
若投资成本X>公允价值+相关费用Y,看做商誉
借:
长期股权投资X
贷:
银行存款X
2)被投资公司获利(获利*持股比例)
借:
长期股权投资——损益调整
贷:
投资收益
3)分利
借:
银行存款(应收股利)
贷:
长期股权投资——损益调整
4)亏损(亏损额*持股比例)
借:
投资收益
贷:
长期股权投资——损益调整
5)超额亏损(长期股权投资账面为零)
计入备查账簿
若还有长期应收款,则
借:
投资收益
贷:
长期应收款减值准备
再计入备查账簿
冲回时先冲备查账簿再冲长期应收款
6)如果被投资单位以资本公积、盈余公积等转增资本
借:
长期股权投资——其他权益变动
贷:
资本公积——其他资本公积
6.处置
借:
银行存款
贷:
长期股权投资——投资成本
——损益调整
——其他权益变动
投资收益
结转资本公积
借:
资本公积——其他资本公积
贷:
投资收益
7.减值
借:
资产减值损失
贷:
长期股权投资减值准备
不得转回!
8.处置部分(导致核算方法改变)
1)成本法——>权益法
借:
银行存款
贷:
长期股权投资——成本(账面价值)
投资收益(可借可贷)
借:
长期股权投资—投资成本
贷:
银行存款
可供出售金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
第6章固定资产
1.外购固定资产
1)借:
固定资产
应交税费——应交增值税(进项)
贷:
银行存款等
2)需要安装的
借:
在建工程
应交税费——应交增值税(进项)
贷:
银行存款等
借:
在建工程
贷:
原材料(领用安装材料)
应付职工薪酬(工资)
交付使用
借:
固定资产
贷:
在建工程
2.自行建造
购买工程材料
借:
工程物资
贷:
银行存款
领用工程材料
借:
在建工程
贷:
工程物资
支付薪酬
借:
在建工程
贷:
应付职工薪酬
辅助生产车间为工程提供劳务支出
借:
在建工程
贷:
生产成本—辅助生产成本
领用企业自产产成品,视同销售
借:
在建工程
贷:
库存商品
应交税费—应交增值税(销项税额)
领用生产用原材料一批
借:
在建工程
贷:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
发现工程物资减少1000元,保管员应赔偿200元。
借:
在建工程800
其他应收款200
贷:
工程物资1000
完工
借:
固定资产
贷:
在建工程
剩余工程物资
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项)
贷:
工程物资
3.出包方式
借:
在建工程(各种款全计入)
贷:
银行存款
交付
借:
固定资产
贷:
在建工程
4.接受固定资产投资
借:
固定资产(合同价)
贷:
实收资本——XX公司(占我公司份额)
资本公积——资本溢价(差额)
5.存在弃置义务的固定资产
计算已完工固定资产的成本
=8000+100/(1+10%)10=8000+38.55=80385500元
借:
固定资产80385500
贷:
在建工程80000000
预计负债385500
计算第一年应负担的利息
借:
财务费用38550(385500*10%)
贷:
预计负债38550
计算第二年应负担的利息
借:
财务费用42405[(385500+38550)*10%]
贷:
预计负债42405
6.固定资产折旧
月份内增加的固定资产,当月不提折旧;
月份内减少的固定资产,当月照提折旧。
借:
制造费用
贷:
累计折旧
7.固定资产后续支出
1)资本化
借:
在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
之后
借:
在建工程
贷:
固定资产
2)费用化
借:
制造费用(生产部门机器、设备、房屋等修理费用)
销售费用(销售机构的设备、房屋、用具等修理费)
管理费用(管理部门和非生产部门用房、用具和设备
修理费)
贷:
银行存款(应付职工薪酬、原材料等)
8.减值
借:
资产减值损失
贷:
固定资产减值准备
不得转回
9.处置
1)清理
借:
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
2)清理费用
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
贷:
应交税费——应交营业税
3)出售收入和残料收回
借:
银行存款(原材料)
贷:
固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项)
4)保险、人赔偿
借:
银行存款
其他应收款
贷:
固定资产清理
5)确认清理损益
收益
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
损失
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
10.报废
清理同上1)
费用
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
残料入库
借:
原材料
贷:
固定资产清理
结转
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
11.投资到别的公司
先清理
之后
借:
长期股权投资——成本
贷:
固定资产清理
营业外收入
12.盘查
盘盈
借:
固定资产
贷:
以前年度损益调整
盘亏
借:
待处理财产损益
累计折旧
贷:
固定资产
借:
营业外支出
贷:
待处理财产损溢
第7章无形资产
无形资产现值=200万/(1+10%)+200/(1+10%)2+200/(1=10%)3=200(P/A,10%,3)=4973800元
未确认融资费用=6000000-4973800=1026200元
第一年应确认的融资费用=4973800*10%=497380元
第二年应确认的融资费用=(4973800-2000000+497380)*10%=347118元
第三年应确认的融资费用=1026200-497380-347118
=181702元
1.购入
借:
无形资产——商标权
未确认融资费用
贷:
长期应付款
2.第n年付款
借:
长期应付款
贷:
银行存款
借:
财务费用
贷:
未确认融资费用
3.土地使用权
借:
无形资产——土地使用权
贷:
银行存款
4.研发支出
借:
研发支出——费用化
——资本化
贷:
银行存款
原材料
应付职工薪酬
开发完之后
借:
管理费用a
无形资产b
贷:
研发支出——费用化a
——资本化b
5.摊销(寿命确定的)
借:
管理费用
制造费用
其他业务成本
贷:
累计摊销
6.出售
借:
银行存款
累计摊销
贷:
无形资产
应交税费——应交营业税
营业外收入(损失则借:
营业外支出)
7.报废
借:
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出——处置无形资产损失
贷:
无形资产
8.减值
借:
资产减值损失
贷:
无形资产减值准备
不得转回
第8章流动负债
1.取得短期借款
借:
银行存款
贷:
短期借款
2.付息
借:
财务费用
贷:
应付利息(利息较大)
银行存款(利息不大或按月支付)
3.到期还本付息
借:
短期借款
应付利息/财务费用
贷:
银行存款
4.应付票据
1)购入商品
借:
库存商品
应交税费……(进)
贷:
应付票据
2)支付手续费
借:
财务费用
贷:
银行存款
3)利息
借:
财务费用
贷:
应付利息
4)到期
付款了
借:
应付票据
应付利息
财务费用(还未计提的利息)
贷:
银行存款
未付款
借:
财务费用
贷:
应付利息
借:
应付票据
贷:
应付账款
5.债权人撤销
借:
应付账款
贷:
营业收入——其他
6.预收款
借:
银行存款
贷:
预收账款
发货
借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项)
结算货款
多退
借:
预收账款
贷:
银行存款
少补
借:
银行存款
贷:
预收账款
7.其他应付款
发生
借:
银行存款
管理费用
贷:
其他应付款
支付
借:
其他应付款
贷:
银行存款
8.应付利息
借:
财务费用、在建工程、研发支出
贷:
应付利息
9.应付股利
宣告分配时:
借:
利润分配——应付现金股利
贷:
应付股利
实际支付时
借:
应付股利
贷:
银行存款
10.工资
借:
生产成本
制造费用
管理费用
研发支出——资本化
在建工程
贷:
应付职工薪酬——工资
(1)工资结算
通过转账
借:
应付职工薪酬——工资
贷:
银行存款
发现金
借:
库存现金
贷:
银行存款
借:
应付职工薪酬——工资
贷:
库存现金
(2)结转代扣款245500元。
借:
应付职工薪酬—工资245500
贷:
其他应付款206000
应交税费—应交个人所得税39500
⑶交纳职工个人负担的社会保险费等206000元。
借:
其他应付款206000
贷:
银行存款206000
⑷交纳个人所得税39500元。
借:
应交税费—应交个人所得税39500
贷:
银行存款39500
11.福利
借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用等
贷:
应付职工薪酬——职工福利
——社会保险费
——住房公积金
——工会经费
借:
应付职工薪酬——职工福利
——社会保险费
——住房公积金
——工会经费
贷:
银行存款等
12.累积带薪缺勤
未享受
借:
生产成本
贷:
应付职工薪酬——累积带薪缺勤
下年享受了
借:
应付职工薪酬——累积带薪缺勤
贷:
生产成本
13.发放自家生产的非货币性福利
(1)借:
应付职工薪酬——非货币性福利234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项)34000
借:
主营业务成本180000(200*900)
贷:
库存商品180000
(2)公司将该项非货币性福利进行分配时
借:
生产成本198900(170*1000*1.17)
管理费用35100(30*1000*1.17)
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利234000
(200*1000*1.17)
14.发放外购非货币性福利
(1)公司购买商品时
借:
应付职工薪酬——非货币性福利23400
贷:
银行存款23400
(2)公司将该项非货币性福利进行分配时
借:
生产成本(生产工人)19890(170*100*1.17)
管理费用(管理层)3510(30*100*1.17)
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利23400
(200*100*1.17)
15.免费用车或租房子
1)公司确认该项非货币性福利时
借:
管理费用(管理层人士)60000
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利60000
(2)期末计提汽车折旧和应付房屋租金时
借:
应付职工薪酬——非货币性福利60000
贷:
累计折旧20000(20*1000)
银行存款40000(5*8000)
16.买房补贴
(1)公司出售住房给职工时(单位:
万元)
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