上半台湾省注册会计师审计财务报表层次重要性模拟试题.docx
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2017年上半年台湾省注册会计师《审计》:
财务报表层次重要性模拟试题
一、单项选择题(共25题,每题2分,每题的备选项中,只有1个事最符合题意)
1、某银行主张设立一个独立的合规性审计职能,其主要原因是
A:
更好地管理感知到的高风险。
B:
加强对银行投资的控制。
C:
确保直线管理者和高级管理层的独立性。
D:
对股东的期望做出更好的反应。
2、在对非盈利组织的对外捐赠进行检查时,内部审计师发现许多对外捐赠未经捐赠授权委员会(含外部的代表)的批准,而组织的章程中对此有规定。
不过,所有对外的捐赠都经总经理批准并有文件证明。
捐赠授权委员会的主席(也是董事会成员)提议在审计报告提交前,委员会可同意并追溯批准所有的对外捐赠。
如果委员会在审计报告提交前同意并批准了对外捐赠,内部审计师应该
A:
将这些事项写进审计报告,视其为对组织的控制的一种超越。
有关每笔对外捐赠都要详细报告,并且内部审计师应进一步调查舞弊情形;
B:
与捐赠授权委员会的主席讨论此事,确定早些时不批准上述捐赠的道理。
如果对外捐赠是日常事务,就应在审计报告中省略与捐赠委员会就不批准捐赠事项的有关讨论;
C:
不对捐赠存在的问题进行报告,因为它们在审计报告提交都得到了批准;
D:
向审计委员会报告组织的控制遭受践踏的事宜。
3、某公司已决定对其旗下的一家商店进行考核,以分析其分支商店财务报告的准确性和可靠性。
以下哪项措施最有可能包括在财务考核工作中?
A:
坏账注销金额很高。
B:
供应商数量很大。
C:
员工的流动率很高。
D:
员工对预算制定过程的参与程度很高。
4、在评价控制自我评估时,大部分时间应该用在审核以下哪项领域的硬性控制。
A:
组织层面。
B:
活动层面。
C:
流程层面。
D:
部门层面。
5、在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的遵循性审计转向管理当局要求的某分部审计时,以下哪一种情况最不重要?
A:
该分部一年前由外部审计师进行过一次财务审计。
B:
与遵循性审计相关的舞弊的可能性。
C:
过去一年中该分部费用的增长。
D:
与遵循性审计相关的潜在重大违规罚款的可能性。
6、下列哪种情况最可能违反了道德守则和准则?
A:
作为一名内部审计主管,你越来越对如何处理你与被审查者管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的问题而困惑。
由于不知道怎样去做,你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位同等探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容。
B:
在研究并制定了年度审计计划后,你公司的审计章程要求作为内部审计主管的你将这份计划呈交给审计委员会,征得它的批准并征求意见。
C:
你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议,你已表示过你反对这种做法,并解释说你知道报告中的情况确实存在。
尽管你承认,从技术上讲,缺乏足够的证据来支持审计发现,但是管理当局也不能对这些情况加以解释,而你的审计发现是唯一合理的结论。
D:
由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识,审计主管寻求了一位专家的帮助。
作为审计经理,你被要求对该专家完成任务的方法进行审查,你对于被审查领域具有一定了解但仍不愿意接受这一任务,因为你缺少判断专家结论有效性的专业知识。
7、以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评,除了
A:
问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚假的安全感。
B:
不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。
C:
降低了数据收集过程中的一致性。
D:
不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。
8、以下哪项内容对预测库存需求时没用?
A:
对商业周期行为的了解
B:
将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊
C:
关于季节性需求变化的信息
D:
计量经济模型的建立
9、在对银行的投资和放贷活动的审计中,以下程序中哪项是初步检查工作的一部分?
A:
审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告。
B:
与管理层会谈,确认有关投资或贷款活动政策的变化。
C:
审查董事会会议记录,确认影响投资和贷款活动政策的变动。
D:
以上都是。
10、利用以下信息回答某主要零售商的市场营销部门为每类产品分别配备一名产品经理。
产品经理负责定购产品并决定产品的零售价格。
每名产品经理的采购预算由市场营销经理制定。
定购的产品被运送到一个主要的分销中心,在那里将商品分离开来,以便将它们分销到该公司的52个百货店。
因为在分销中心纪录产品的收入情况,所以该公司在每个店铺中没有设置验收职能。
对产品经理的考评是根据他们所负责的产品类型所产生的销售额和毛利的组合来进行的。
许多产品属于季节性产品,每个店铺的经理可以要求撤换上一季的产品,以便为下一季的产品提供销售空间。
要求超出最初预算的采购必须经市场营销经理批准。
这一程序I.为使组织稀缺资源得到最有效率的配置做了准备。
II.属于检查型控制程序。
III.不必要,因为是根据所产生的利润来对每名产品经理进行评价。
A:
只有I正确。
B:
I、Ⅲ正确。
C:
Ⅱ、Ⅲ正确。
D:
I、Ⅱ和Ⅲ都正确。
11、内部审计主管意识到某生产车间内部存在缺陷导致存货出现重大短缺。
短缺资金和造成短缺的原因都将对外部独立审计报告产生重大影响。
根据注册内部审计师职业守则,明确内部审计主管应当采取的措施
A:
缄口不提。
同时试图通过妨碍外部审计人员的独立性维护自己得力仪。
B:
与管理层积极沟通,并确认通过适当途径使外部审计人员获得该信息。
C:
通知外部审计人员存在短缺的可能,并允许他们对此进行独立评价。
D:
向董事会报告短缺情形,并允许通过董事会通知外部审计人员。
12、如果即时采购政策成功减少了某制造公司的库存总成本,那么最有可能发生以下哪种成本变化组合?
A:
采购成本增加,缺货成本降低
B:
采购成本增加,质量成本降低
C:
缺货成本增加,储存成本降低
D:
质量成本增加,订货成本降低
13、以下哪项内容肯定是存货计价风险模型的组成内容
A:
存货损耗费用
B:
年度销售预报
C:
产品质量保证政策
D:
卖方定价政策
14、为了加快制定计划和预算,一家旅游服务公司的管理层想要预测未来24个月的月度销售额。
管理层基于过去的数据,观察到销售有上升的趋势。
同时销售额还存在季节变动,如6月、7月、8月水平较高,1月、2月、3月的销售额较低。
预测公司销售额的适当的方法是
A:
时间序列分析
B:
等候理论
C:
线性规划
D:
敏感性分析
15、某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理,他与供应商签订了一份价格、质量和性能最佳的巨额采购合同。
在签订合同后不久,该供应商向这一CIA赠送了一份贵重礼物。
以下哪项对接受这份礼物的陈述正确?
A:
由于该CIA并未担任该公司的内部审计师,因此接受礼物与否只受该组织行为规范的约束。
B:
接受礼物将违反IIA《道德规范》,对CIA而言是被禁止的。
C:
如果不是惯例,应禁止接受礼物。
D:
由于礼物的赠送在签订合同之后,因此接受礼物既不违反IIA《道德规范》,也不违反组织的行为规范。
16、评价工作绩效最无效的方法是
A:
特质导向法
B:
行为导向法
C:
结果导向法
D:
目标导向法
17、最可能保证按照批准的金额开工资支票的控制措施是
A:
要求将未送达的支票退回出纳。
B:
对工资单上的员工定期进行基数核对。
C:
要求员工主管批准员工的工作时间卡。
D:
定期现场观察工资支票的分发情况。
18、某组织使用电子资料交换和联机系统,因而其采购订单、验收报告和发票都没有留下纸张文件资料。
某审计师希望确定是否发票都是货物已经验收后才按经批准的价格支付,那么以下哪项审计程序最为适当
A:
对主要供货商进行统计抽样,追踪向特定发票付款的金额
B:
运用通用审计软件来对付款进行抽样,核对计算机中储存的采购订单、发票以及验收报告是否一致
C:
对应付账款进行货币单位抽样并直接向供货商函证金额
D:
运用通用审计软件抽查某一天的所有收货,追查这些验收报告至支票的签发确性。
19、制定组织目标是激励员工的重要因素,如果把“力求比过去做得更好”作为目标,是不适宜的。
因为
A:
没有考虑员工的需求。
B:
这个目标缺乏明晰性、可衡量性和可实现性。
C:
没有指出实现目标的方法和途径。
D:
这句话与其说是目标,不如说是战略。
20、以下哪项内容会提醒管理层警惕研究部门发生的问题(如应用过时的设备和工艺等)?
A:
执行预算,要求管理层对每年分配给研发部门的金额进行签字批准
B:
每月对实际开支与预算开支进行比较
C:
定期将研究活动与同一领域的其他企业的研究活动进行比较
D:
研发设备所发生的所有资本开支均需得到审查和部门经理的签字批准
21、业务工作计划的步骤之一是检查调查问卷设计的质量。
下述哪一项是调查问卷选择题设计中的常见错误
A:
选项采用单极标签而非双极标签;
B:
问题的选项并不相互排斥;
C:
运用李柯特分层法而非语义差异分层法;
D:
问题本身用了回答者十分熟悉的术语。
22、依靠反病毒软件的主要风险是反病毒软件
A:
使软件的安装变得过于复杂。
B:
不能检测出某些病毒。
C:
耗费太多的系统资源。
D:
干扰系统的正常运行。
23、内部审计师应该掌握除以下哪项以外的所有内容
A:
熟练应用内部审计标准;
B:
理解管理原则;
C:
保持良好个人关系的能力;
D:
用量化方法开设培训课程的能力。
24、下列X条形图是一个健康保险公司应用计算机输出结果监督医生为各种外科治疗过程所开账单金额的例子。
图上标注的数据表明
A:
a.随机变化
B:
b.非正常变化
C:
c.正常变化
D:
d.循环变化
25、如果执行有效的话,以下控制程序中最有可能降低上述环境下舞弊发生可能的是
A:
要求采购业务在不同供应商之间定期轮换。
B:
要求三个采购代理进行岗位轮换。
C:
要求将验收报告直接传递给应付帐款部门。
D:
要求由收货部门进行存货永续盘存的更新记录。
二、多项选择题(共25题,每题2分,每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。
错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)
1、弗兰克目前之所以左右为难,最不可能的原因是
A:
没有每年进行审计工作转换。
B:
接受了对他好朋友管理领域的审计任务。
C:
没有选择适当的分析性程序。
D:
没有进一步审计测试就接受了管理当局的解释。
2、某制造企业在其产品制造过程中需用一些具有危害性的原料,对这类有害原料的审计应当包括Ⅰ建议将环境管理制度纳入企业政策与章程;Ⅱ确定这些有害原料自始至终的记录是否存在;Ⅲ利用专家意见以避免公司由于环境审计发现的非法事项而陷入诉讼威胁;Ⅳ评价因环境方面的应计事项而确认的相关成本。
A:
只有Ⅱ
B:
Ⅰ和Ⅱ;
C:
Ⅰ,Ⅱ和Ⅳ
D:
Ⅲ和Ⅳ。
3、下列哪种情况最可能违反了《规范》和《标准》?
A:
作为一名内部首席审计执行官,你越来越对如何处理你与被审计单位管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一改的问题而困惑。
由于不知道怎样去做,你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位资深首席审计执行官探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容。
B:
在研究并制定了建议年度审计计划后,你公司的审计章程要求作为首席审计执行官的你将这份计划呈交给审计委员会,征求它的意见并征得它的批准。
C:
你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议,你已表示过你反对这种做法,并解释说你知道报告中的情况确实存在。
尽管你承认,从技术上讲,缺乏足够的证据来支持审计发现,但是管理当局不能对这些情况加以解释,而你的审计发现是唯一合理的结论。
D:
由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识,首席审计执行官寻求了一位专家的帮助。
作为审计经理,你被要求对该专家完成任务的方法进行审查,你对于被审查领域具有丰富知识但仍不愿意接受这一任务,因为你缺少判断专家结论有效性的专业知识。
4、下列行为那一项不会削弱内部审计师的独立性?
Ⅰ为新信息系统的应用提供控制准则。
Ⅱ为运行新的计算机应用系统编写程序草图,确保建立了合适的控制。
Ⅲ在安装之前,复核新的计算机应用程序。
A:
只有Ⅰ
B:
只有Ⅱ
C:
只有Ⅲ
D:
Ⅰ和Ⅲ
5、某内部审计师供职的公司尚未在全公司范围内建立风险管理程序,该内部审计师应该
A:
与管理层讨论建立风险管理程序的必要性
B:
建立并落实一种审计风险评估程序,作为风险管理程序的替代程序
C:
开发风险管理程序,供董事会使用
D:
将公司缺乏风险管理程序的情况通知外部审计师
6、在对某大件消费性商品库仓进行的年度实物盘点过程中发现了异常的存货短缺,为此安排了一次审计。
年初仓库设置了一个循环清点程序以代替每月月底对某些商品进行全部清点的程序。
循环清点程序似乎很有效,因为一整年里只对存放于仓库中的数千种不同商品进行了9次较小的调整。
仓库管理者解释说根据各类商品清点的效率,15名仓库职员每人每天挑选一类商品进行循环盘点。
该仓库中包括舞弊在内的与控制有关的问题发生的机会增加了,原因是
A:
进行循环清点的项目由仓库职员挑选
B:
设置循环清点程序来代替效率性较差的程序
C:
作为循环清点的结果,只有9项较小的调整被记录
D:
仓库职员记录循环清点信息
7、以下哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差?
A:
比率估计
B:
发现抽样
C:
回归
D:
试验样本
8、如果某审计师应用统计抽样以外的其他抽样办法来估计存货的价值,那么,以下哪种说法是正确的?
A:
无法量化置信区间
B:
精确度会更大
C:
存货的预测价值的可靠性会降低
D:
不正确收货的风险加大
9、一大型财务机构几年前制定了行为守则(acodeofconduct)并发给所有的管理人员和雇员。
为了向审计委员会报告行为守则的遵循情况,最佳的审计程度是
A:
全面评估员工对守则的理解和遵循情况,并将结果报告给审计委员会。
B:
全面评估公司各项活动对守则的遵循情况,并向审计委员会报告。
C:
审查雇员的活动对守则条款的遵循情况,并向审计委员会报告。
D:
对雇员的各种交易实施测试以发现有无违反守则的情况。
10、以下哪项最能准确描述内部审计师用来衡量目的和目标是否实现的标准是如何制定的?
A:
管理层负责制定标准。
B:
内部审计师应使用专业标准或政府相关规定来制定标准。
C:
公司所在行业根据行业的基准和最佳实务为各成员公司制定标准。
D:
适当的会计或审计标准,包括国际标准,将被作为标准。
11、为了提高审计效率,内部审计师能够依赖外部审计师的工作是
A:
在内部审计之后实施的外部审计工作
B:
主要关注经营目标和经营活动的外部审计工作
C:
与内部审计师配合实施的外部审计工作
D:
按照IIA的道德规范实施的外部审计工作
12、在审计整个企业的资源企划(ERP)系统时会遇到何种挑战?
Ⅰ.处理需在实时环境下在线进行Ⅱ.失去传统审计线索Ⅲ.访问要求扩展到供应商和客户Ⅳ.信息系统的复杂程度增加
A:
只有Ⅱ是对的
B:
只有Ⅰ和Ⅱ是对的
C:
只有Ⅲ和Ⅳ是对的
D:
都正确
13、以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效益?
A:
追踪贷放金额,以确定已取消的机票预定情况。
B:
于旅馆、航空公司和租车公司谈判公司协议。
C:
选择最便宜的可行航空差旅方案,但不考虑出差总时间和总距离。
D:
在可能的情况下,在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。
14、作为某制造公司的环境、安全和健康(ESH)自我检查方案的一部分,检查是由ESH成员和既定工作区域或建筑业的业务经理等来实施。
如果某个缺陷不能即刻纠正,ESH成员就要将这个缺陷加入到对所有部门而言都可进入的局域网的追踪数据库中。
ESH经理用这个数据库向高层管理当局提供有关纠正活动的季度活动报告。
在自我检查方案的自我审核期间,审计师指出业务经理加入了终止(Closure)信息,并确认了纠正活动的完整性。
控制系统的以下哪项变化,将弥补这个潜在的利益冲突?
A:
附加的控制是需要的,由于季度报告是由高层管理当局审核的,这种情况提供了充分的监督
B:
附加的控制是不需要的,由于那些实施纠正活动的人正处于评价纠正活动充分性和完整性的最佳状况
C:
在终止信息加入到系统之后,早先检查小组的ESH成员的审核应予以要求,以便证实终止信息
D:
ESH部门的秘书应对来自于业务经理的以备忘录为基础的追踪系统的所有加入信息负有责任
15、某办公用品供应公司,在其不能按时全部履行订单时,在顾客的订单上所缺的物品,作为延期交货业务,并记录在延期交货文件中,管理人员可以查阅并打印该文件。
由于存在这种情况,公司似乎不能控制货物的短缺情况,并且不能在有货时迅速将货物发运给顾客,而引起顾客的不满。
为确保短缺的货物能尽早地补发给顾客,最好的方法是
A:
将延期交货文件与每天收到的货物相比较;
B:
增加庫存量以减少货物短缺发生的次数;
C:
与供应商建立电子数据交换系统,减少存货补足的时间;
D:
将每日已供货和未供货订单之和与当日订货总量核对。
16、内部审计经理正在复核下属撰写的业务工作底稿。
以在哪条复核意见是准确的
A:
每份工作底稿都应包括与这类业务工作有关的实际的和预算的时间;
B:
包括业务客户所有表格与指示的复印件形成了过于泛滥的记录;
C:
在实现业务目标之后不需要将结论记录在工作底稿中;
D:
每份工作底稿都应包含一份业务客户合作的声明。
17、内部审计师正在执行一项测试,以确定煤气电力用具公司是否应将其服务中心从一个区域转移到另外一个区域去。
服务中心拥有维修服务用车,驶往顾客居住区,为其提供服务。
审计师想确定搬迁到另一区域会带来的驾驶平均里程的减少数量。
以下哪个统计抽样方法更适合于这种测试
A:
属性抽样
B:
发现抽样
C:
按概率比例大小(货币单位)抽样
D:
单位平均值抽样
18、内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形,但缺乏可靠证据。
审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则
A:
辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容;
B:
将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议;
C:
不对可能的误报进行测试,因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准;
D:
未经业务客户同意就扩大审计工作方案,以确定误报发生的最可能情形。
19、下列那个因素最可能让内部审计师不能运用货币单位抽样?
A:
内部审计师期望找到有限数量的单个会计账户被低估情况。
B:
内部审计师期望发现被抽样的大量项目是错误的。
C:
内部审计师期望在较大金额项目中发现的错误比在较小金额项目中发现的错误多。
D:
单个账户不是按序号排列,而是按字母顺利排列。
20、顾客通常认为下面哪一个服务质量维度是最重要的?
A:
可信赖性
B:
保证
C:
有形的
D:
反应灵敏
21、假定不受上述问题的影响,并假定经分析表明在十一月份及十二月份存在超常高额销售及毛利润而审计人员决定深入调查此问题。
在分析是否存在虚假销售的情形时,下列审计程序最有效的是
A:
对运输凭单进行抽样测试并追踪调查相应销售发票,注意是否所有事件均已恰当地开出凭单;
B:
向大客户证实应收帐款;
C:
利用分析性复核将年终前十个月的销售额及毛利与下一年度第一个月的相应数据进行比较;
D:
对年度内的前十个月进行回归分析,以估计后最近二个月的销售额和销售成本。
22、某企业的内部审计师正在审计该企业一家燃气发电厂的生产成本,审计师确定,由于计算机错误,该发电厂向环境监管局报告的二氧化碳排放量在准确性方面错在严重问题,审计师应该马上将此问题向以下哪个机构报告?
A:
环境监管局
B:
发电厂管理层
C:
发电厂负责健康和安全事务的官员
D:
风险管理部门
23、公司甲已制定全面正式的公司道德规范,公司乙则尚未这么做。
由此,就公司甲已制定公司道德规范而言,可以合乎逻辑地得出以下哪种说法
(1)公司甲所展示的行为道德标准高于公司乙。
(2)公司甲已建立客观的标准,可以据此评估雇员行为。
(3)公司乙缺乏正式公司行为道德规范,因此无法对该公司的行为道德进行成功审计。
A:
只有
(2)是对的
B:
只有
(1)是对的
C:
只有
(2)和(3)是对的
D:
只有
(1)和
(2)是对的
24、对于部门经理打算限制工资增长的雇员,工资计算机系统却提高了他们的工资。
为防止以后出现这种情况
A:
工资登记簿应与雇员主文档相核对。
B:
工资主文档应与雇员主文档相核对。
C:
应该由工资增长的推迟工资的增长。
D:
工资增长的推迟应该经过各职部门明确地批准。
25、内部审计师正开展采购部门的常规审计。
在上述情况下,审计工作应该
A:
始终向业务客户披露,除了舞弊调查以外;
B:
始终向业务客户披露;
C:
经首席审计执行官批准后向业务客户披露;
D:
不向业务客户披露。
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