国家开放大学税收基础真题精选.docx
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国家开放大学税收基础真题精选
2020年国家开放大学(税收基础)真题精选
[多项选择题]
1、我国增值税税率有()。
A.17%
B.15%
C.13%
D.6%
E.4%
参考答案:
A,C
[填空题]
2什么叫税收保全?
税收保全是征收管理工作中哪一部分的工作?
什么情况下需要进行税收保全?
有关税收保全的规定有哪些?
参考答案:
(1)是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因,致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。
(2)税收保全措施是税务机关为确保税款及时足额的征收、打击偷、逃、漏税行为的措施之一。
(3)采取税收保全措施,税务机关必须要有证据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为,税务机关就可以在规定的纳税期之前,责令其限期缴纳应纳税款;在规定的期限内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产,或者应纳税人有转移、隐匿收入的迹象,税务机关可责令其纳税人提供纳税担保,如果纳税人不能提供纳税担保,经县级以上税务局(分局)局长批准,税务机关可采取下列税收保全措施。
(4)税务机关可采取下列税收保全措施:
一、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;二、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产;三、税务机关可按法定程序依法拍卖或者变卖所扣押查封的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税收。
[多项选择题]
3、下列物品中属于消费税征收范围的有()。
A.家用电器
B.烟酒
C.小汽车
D.鞭炮、焰火
E.汽油和柴油
参考答案:
B,C,D,E
[多项选择题]
4、按照性质的不同,纳税人可分为()。
A.扣缴义务人
B.法人
C.负税人
D.自然人
E.单位及个人
参考答案:
B,D
[填空题]
5我国的消费税征税范围是根据什么原则确定的?
为什么这样确定?
你认为还有哪些项目应该列入消费税的征税范围?
参考答案:
确定消费税征税范围的总原则是:
立足于我国的经济发展水平、国家的消费政策和产业政策,充分考虑人民的生活水平、消费水平和消费结构状况,注重保证国家财政收入的稳定增长,并适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法。
具体表现在以下几个方面:
1流转税格局调整后税收负担下降较多的产品o目前我国工业领域中的流转税收入主要集中在卷烟、石化、化工、电力、冶金、汽车等几个工业部门(占50%),加之原流转税税率设计极不规范,税率档次多,税负相差悬殊,实行规范化的增值税以后,必然有一些高税率的产品税负下降,为了确保改革以后财政收入不减少,需要通过消费税、资源税拿回来。
2.非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品D如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。
通过对奢侈品征收消费税,可以调节收入水平,体现多收入多缴税的原则。
3.从保护身体健康、生态环境等方面需要出发,不提倡也不宜过度消费的某些消费品。
如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。
对这些消费品征收消费税,可以抑制其消费。
4.一些特殊的资源性消费品,如汽油、柴油等。
对汽油、柴油征收消费税,并实行较高税率,一是因为它们是不可再生资源,需要限制无度消费;二是中间环节利润大,征收的是"倒爷"费;三是污染城市环境;四是国际惯例亦是如此。
按照上述原则,在种类繁多的消费品中,列入消费税征税范围的消费品并不很多,大体上可归为五类:
第一类:
一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等。
第二类:
非生活必需品,如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。
第三类:
高能耗及高档消费品如摩托车、小汽车等。
第四类:
不可再生和替代的稀缺资源消费品如汽油、柴油等油品。
第五类:
税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品,如汽车轮胎。
消费税的征税范围不是一成不变的,随着我国经济的发展,可以根据国家的政策和经济情况及消费结构的变化适当调整。
例如,从2006年4月1日起,消费税的征税范围就进行了调整,增加了新的税目。
目前,我国消费税征收范围的确定主要体现了以下两个特点:
一是消费税是选择部分消费品列举品目征收的。
消费税的征税范围与增值税的部分征税范围是交叉的。
也就是说,对消费税列举的税目的征税范围,既要征收消费税,同时又要征收增值税。
二是凡在我国境内生产和进口属于消费税税目税率表中列举的消费品都需要缴纳消费税,但是,为了平衡税收负担,堵塞税收漏洞,对于那些未体现销售而发出、使用和收回的应税消费品,亦视同销售,将其纳入了消费税的征收范围。
我国消费税征税范围的选择主要是考虑了以下7个方面:
一是我国目前的经济发展按照上述原则,在种类繁多的消费品中,列入消费税征税范围的消费品并不很多,大体上可归为五类:
第一类:
一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等。
第二类:
非生活必需品,如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。
第三类:
高能耗及高档消费品如摩托车、小汽车等。
第四类:
不可再生和替代的稀缺资源消费品如汽油、柴油等油品。
第五类:
税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品,如汽车轮胎。
消费税的征税范围不是一成不变的,随着我国经济的发展,可以根据国家的政策和经济情况及消费结构的变化适当调整。
例如,从2006年4月1日起,消费税的征税范围就进行了调整,增加了新的税目。
目前,我国消费税征收范围的确定主要体现了以下两个特点:
一是消费税是选择部分消费品列举品目征收的。
消费税的征税范围与增值税的部分征税范围是交叉的。
也就是说,对消费税列举的税目的征税范围,既要征收消费税,同时又要征收增值税。
二是凡在我国境内生产和进口属于消费税税目税率表中列举的消费品都需要缴纳消费税,但是,为了平衡税收负担,堵塞税收漏洞,对于那些未体现销售而发出、使用和收回的应税消费品,亦视同销售,将其纳入了消费税的征收范围。
我
国消费税征税范围的选择主要是考虑了以下7个方面:
一是我国目前的经济发展状况和消费水平;二是国家的产业政策和消费政策;三是国家财政的需要;四是我国资源供给和消费需求状况;五是我国人民的消费构成和心理承受能力 ;六是国外的成功经验和通行做法;七是适应财税体制改革对推行规范化增值税的需要。
根据上述7个方面,我国选择征收消费税的消费品大体可分为五种类型:
(1)一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等,通过对这类消费品征税体现“寓禁于征”的政策。
(2)奢侈品和非生活必需品,如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品。
(3)高能耗及高档消费品,小汽车、摩托车。
通过对这两类消费品征税,体现对高消费者的高消费支出的一种调节,以正确体现国家的消费政策,引导消费方向。
(4)不可再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等。
通过对汽油、柴油的征税,体现国家对消费这类稀缺资源产品的政策,节制对这种产品的消费,节约能源。
(5)经增值税调节和上述产品外,对仍有较大财政意义的产品,如汽车轮胎、护肤护发品,国家从这两类消费比较普遍的产品中取得一部分财政积累。
[多项选择题]
6、下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有() 。
A.动力设备的安装
B.将委托加工的货物用于非应税项目
C.销售代销的货物
D.邮局出售集邮商品
E.将货物交他人代销
参考答案:
A,D
[填空题]
7营业税税率共分几档?
为什么这样设计?
参考答案:
一、交通运输业3%陆路运输包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输,航空运输通过空中航线运送货物或旅客的运输业务,通用航空业务,航空地面服务业务,比照航空运输征税、管道运输、搬运装卸、水路运输、打捞比照水路运输征税。
二、建筑业3%建筑 、安装 、修缮 、装饰 、其他工程作业 。
三、金融保险业5%金融业务包括借款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务,借款包括自有资金借款和转贷,典当业的抵押借款业务,按自有资金借款征税,人民银行的借款业务,不征税,保险 一年期以上返还性人身保险业务免征营业税。
四、邮电通信业3%包括邮政、电信邮政包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄,其他邮政业务,邮政部门销售集邮商品,征收营业税,电信包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。
五、文化体育业3%包括文化业、体育业。
文化业包括演出、播映、其他文化业,经营游览场所的业务,比照文化业征税,体育业包括举办体育比赛,为体育比赛或活动提供场所。
六、游乐业5%-20% 经营歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅、音乐茶座、高尔夫、壁球、网球等项目,经营打靶、游艺机、跑马、狩猎(包括垂钓)、游艇、赛车(专供儿童游乐的游艇、赛车除外)等游艺项目桌球、保龄球、其他游艺项目。
七、服务业,包括组织旅游,提供场所等,5%。
八、租赁业,5%。
九、销售不动产,5%。
[多项选择题]
8、对代开、虚开增值税专用发票的视情节轻重可以给予()等处罚。
A.全额征补税款
B.不得作为进项税额抵扣
C.没收财产
D.处无期徒刑
E.处死刑
参考答案:
A,B,C,D,E
[填空题]
9印花税的缴纳方法和其他税种有什么不同?
参考答案:
根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要,印花税分别采用以下四种纳税办法:
(1)自行贴花办法;
(2)汇贴办法;
(3)汇缴办法;
(4)委托代征办法
[多项选择题]
10、按开征的目的为分类标志,可以将消费税分为()消费税。
A.限制型
B.奢侈型
C.消费型
D.替代型
E.特定调节型
参考答案:
A,B,D,E
[填空题]
11征收资源税的必要性是什么?
参考答案:
资源税实际上就是以各种应税自然资源为课税对象,为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
资源税作为调节经济的杠杆,它为引导社会投资向节能型能源产品生产转移,提高资源开采效率和利用效率,促使经济与资源协调发展,保证未来我国资源的有效供给,建立资源节约型、环境友好型社会至关重要,尤其是资源税在促进节约能源和推进可持续发展中有着其他调节方式不可替代的重要地位,其主要作用是:
1.有利于促进国有资源合理开采、节约使用和有效配置。
2.有利于合理调节由于资源条件差异而形成的资源级差收入,促使企业在同一起跑线上公平竞争。
3.有利于正确处理国家与企业、集体和个人之间的分配关系。
4.有利于促进地方经济发展,将资源优势转化为经济优势。
[多项选择题]
12、以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是()。
A.17%
B.15%
C.13%
D.6%
E.3%
参考答案:
A,B,C,D
[填空题]
13纳税义务人
参考答案:
指负有纳税义务的单位和个人。
纳税人作为缴纳税款的主体,可以是法人,也可以是自然人。
一个经济单位或个人是否成为纳税人,是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。
[多项选择题]
14、我国税收具有()职能。
A.组织收入
B.收入分配
C.资源配置
D.宏观调控
E.监督管理
参考答案:
A,B,C,D
[填空题]
15纳税人
参考答案:
纳税人是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人,正规称呼是“纳税义务人”,简称“纳税人”。
[多项选择题]
16、下列项目中税法明确规定免征城镇土地使用税的有()。
A.国家机关的办公楼用地
B.部队训练场地
C.个人居住房屋及院落用地
D.街道绿化带用地
E.公园中经营旅游商品的商店用地
参考答案:
A,B,C,D
[填空题]
17城市维护建设税
参考答案:
城市维护建设税(以下简称城建税)是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)税额的一定比例计算征收,专项用于城市维护建设的一种税。
[多项选择题]
18、房产税的纳税人包括()。
A.房屋的出租人
B.房屋的未来继承人
C.房屋的承典人
D.经营性房屋的使用人
E.有纠纷房屋的代管人
参考答案:
A,C,D,E
[填空题]
19计税依据
参考答案:
计税依据是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准,是从属于课税对象的一个要素。
[多项选择题]
20、以扣除项目的不同可以将增值税分为()。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.支出型增值税
D.消费型增值税E服务型增值税
参考答案:
A,B,D
[填空题]
21非居民企业纳税人
参考答案:
非居民企业纳税人是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税(包括发生在境外但与境内机构、场所有实际联系的所得)。
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[多项选择题]
22、印花税的缴纳办法分别是()。
A.自行贴花
B.汇贴
C.汇缴
D.按月缴纳,年终汇算清缴
E.委托代征
参考答案:
A,B,C,E
[填空题]
23税务行政复议
参考答案:
税务行政复议,是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关做出的具体行政行为不服,依法向原处理税务机关的上一级税务机关提出申诉,上一级税务机关对引起的具体行政行为进行审查并做出裁决的一项行政司法活动。
[多项选择题]
24、适用消费税复合税率的税目有()。
A.卷烟
B.雪茄
C.烟丝
D.粮食白酒
E.薯类白酒
参考答案:
A,D,E
[填空题]
25税率
参考答案:
税率是对课税对象规定的征收比率或征收额度,是计算应纳税额的尺度。
[填空题]
26增值税按次纳税的起征点为每次(日)销售额()元。
参考答案:
500—1000
[填空题]
27资源税
参考答案:
资源税是对在我国境内开采资源税条例规定的矿产品和生产盐等特定资源开发的单位和个人,就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。
[填空题]
28居民纳税人
参考答案:
居民纳税人是指在中国境内有住所,或无住所但在境内居住满l年的个人。
居民纳税人承担无限纳税义务,应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。
[填空题]
29印花税规定,借款合同的适用税率为()。
参考答案:
0.05‰
[填空题]
30税务行政诉讼
参考答案:
税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关的具体行政行为为违法或者失当,侵害了其合法权益,依法向人民法院提起行政诉讼,由人民法院对具体税务行政行为的合法性和失当性进行审理并做出裁决的司法活动。
[填空题]
31外国投资者将从企业分得的利润,在中国境内再投资举办、扩建产品出口企业或先进企业,经营期不少T5年的,按()比例退还其再投资部分已纳所得税税款。
参考答案:
100%
[填空题]
32开征资源税的作用是什么?
参考答案:
(1)促进国有资源合理开采,节约使用。
(2)合理地调节由于资源条件差异形成的资源级差收入,促进企业在同一起跑线上公平竞争。
(3)为国家取得一定的财政收入。
(4)有利于正确处理国家与企业、个人之间的分配关系。
[填空题]
33进口货物的增值税由()征收。
参考答案:
海关
[填空题]
34印花税的特点是什么?
参考答案:
(1)征收面广。
印花税规定的征税范围广泛,凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿以及权利、许可证照等,都必须依法纳税。
印花税的应税凭证共有五大类13个税目,设计经济活动的各个方面。
(2)税负轻。
印花税最高税率为2‰,最低税率为O.5‰;按定额税率征税的,每件5元。
与其他税种相比,印花税的税率很低,税负很轻。
(3)纳税人自行贴花完税。
印花税采取由纳税人自行购花、自行贴花、自行销花的“三自”纳税办法,不同于其他税种由纳税人申报纳税、税务机关审核确定的纳税办法,而是由纳税人在发生书立、使用、领受应税凭证等应税义务后,根据凭证所载计税金额和适用的税目税率自行计算应纳税额,再由纳税人自行到税务机关购买印花税票足额粘贴在应税凭证上,然后按规定对已粘贴的印花税票自行注销或者画销,至此纳税人的纳税义务履行完毕。
[填空题]
35对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款()以上5倍以下的罚款。
参考答案:
50%
[填空题]
36比较三种类型的增值税。
参考答案:
对增值税可以按不同的标志进行分类,其中,以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志,可将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费性增值税。
三种类型的增值税在确定扣除项目时都允许扣除外购流动资产的价款,但对外购固定资产价款的扣除,各国的规定则有所不同。
(1)生产型增值税。
生产型增值税是指计算增值税时,不允许扣除任何外购固定资产的价款,作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外,还包括当期计人成本的外购固定资产价款部分,即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。
从整个国民经济来看,这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径,故称为生产型增值税。
此种类型的增值税其法定增值额大于理论增值额,对固定资产存在重复征税,而且越是有机构成高的行业,重复征税就越严重。
这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资但却可以保证财政收入。
(2)收入型增值税。
收入型增值税是指计算增值税时,对外购固定资产价款只允许扣除当期计人产品价值的折旧费部分,作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增值项目之和。
从整个国民经济来看,这一课税基数相当于国民收入部分,故称为收入型增值税。
此种类型的增值税,其法定增值额与理论增值额一致,从理论上讲是一种标准的增值税,但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的,且转入部分没有合法的外购凭证,故给凭发票扣税的计算方法带来困难,从而影响了这种方法的广泛采用。
(3)消费型增值税。
消费型增值税是指计算增值税时,允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除,作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。
从整个国民经济来看,这一课税基数仅限于消费资料价值的部分,因而称为消费型增值税。
此种类型的增值税在购进固定资产的当期因扣除额大大增加,会减少财政收入。
但这种方法最宜规范凭发票扣税的计算方法,因为凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除,既便于操作,也便于管理,因而是三种类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。
[填空题]
37个人所得税下列所得一次收入过高的,可以实行加成征收()。
参考答案:
劳务报酬所得
[填空题]
38负有代扣代缴税款义务的单位、个人是()。
参考答案:
扣缴义务人
[填空题]
39税收制度是由哪些要素构成的,其基本要素是什么?
参考答案:
一个国家无论开征什么税,都要在这种税的税收法规中规定这样几项内容:
这种税向准征收、根据什么征收、征收多少和怎样征收。
这几项内容是每一部税收制度都共同具备的,是构成每一部税收制度的共同要素,这些具有一定共性的要素在税收制度中称为“税制要素”。
税制要素具体包括纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限和纳税地点等项内容。
其中,纳税人、征税对象和税率是构成税收制度的基本要素,是解决向谁征税、根据什么征税和征多少税这些问题的。
[填空题]
40税务机关对当事人做出行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起()日内交纳罚款。
参考答案:
15
[判断题]
41、在我国的流转税中,消费税是作为辅助税种的。
参考答案:
错
参考解析:
在我国的流转税中,消费税是仅次于增值税的第二大税种。
[填空题]
42进出口货物,因纳税人违章造成关税短征的,海关可以在()追征。
参考答案:
三年内
[判断题]
43、在计算企业应纳所得税额时,职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按照企业工资、薪金支出总额的2%、14%、1.5%计算扣除。
参考答案:
错
参考解析:
应该为:
2%→14%→2.5%
[填空题]
44外购已税消费品用于连续生产应税消费品时准予扣除的已纳消费税应当依据()。
参考答案:
当期生产领用数量
[填空题]
45国家对()具有偿还的义务。
参考答案:
国债
[判断题]
46、在我国境内提供各种劳务的收入都应缴纳营业税。
参考答案:
错
参考解析:
在我国境内提供除加工、修理修配劳务以外的各种劳务收入都应缴纳营业税。
[填空题]
47商业型小规模纳税人的税率是()。
参考答案:
4%
[填空题]
48一般而言,国家的经济发展水平越高,税负水平越()。
参考答案:
低
[填空题]
49按照房产租金收入计算交纳房产税的,税率为()。
参考答案:
12%
[填空题]
50企业所得税的计税依据是企业的()。
参考答案:
应纳税所得额
[填空题]
51房产税按()征收,分期缴纳。
参考答案:
年
[填空题]
52对香烟征收消费税是在()环节征收的。
参考答案:
生产环节
[判断题]
53、消费税的汁税依据是含消费税和增值税的销售价格。
参考答案:
错
参考解析:
消费税的计税依据是含消费税,不含增值税的销售价格。
[判断题]
54、海关对进口产品代征的消费税、增值税,不征收城市维护建设税。
参考答案:
对
[判断题]
55、对一次取得劳务报酬应纳税所得额超过2万元的,应该按照税法规定加成征收个人所得税。
参考答案:
对
[判断题]
56、纳税人在规定的纳税期内如无应税收入、所得及其他项目,可不办理纳税申报。
参考答案:
错
参考解析:
纳税人在规定的纳税期内无论有无应税收入、所得及其他项目,都应办理纳税申报。
[判断题]
57、消费税一律不得减税、免税,对于出口的消费品也不免税。
参考答案:
错
参考解析:
消费税一律不得减税、免税,对于出口的消费品免征消费税。
[判断题]
58、消费税的计税依据是含消费税和增值税的销售价格。
参考答案:
错
参考解析:
消费税的计税依据是含消费税,不含增值税的销售价格。
[判断题]
59、所谓加成,就是在原有税率的基础上再加上加成率来计算应纳税额。
参考答案:
错
参考解析:
所谓加成,就是按规定的税率计算出税额后,再加征一定比例的税额。
[判断题]
60、营业税的起征点幅度规定为:
按次纳税的为每次(日)营业额50元。
参考答案:
对
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