企业所得税汇算清缴课件.pptx
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企业所得税汇算清缴课件.pptx
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企业所得税汇算清缴政策解析企业所得税汇算清缴政策解析河北省地方税务局所得税管理处河北省地方税务局所得税管理处张豫河张豫河河北省地方税务局河北省地方税务局nn第一章第一章企业所得税申报概述企业所得税申报概述nn第二章第二章汇算清缴管理办法汇算清缴管理办法nn第三章第三章年度纳税申报年度纳税申报nn第四章第四章部分所得税业务政策部分所得税业务政策河北省地方税务局河北省地方税务局第一章第一章企业所得税申报概述企业所得税申报概述nn一、申报依据一、申报依据一、申报依据一、申报依据法律法规、会计核算、税收政策法律法规、会计核算、税收政策法律法规、会计核算、税收政策法律法规、会计核算、税收政策征管征管征管征管nn二、申报要求二、申报要求二、申报要求二、申报要求真实性、准确性、连贯性、时间真实性、准确性、连贯性、时间真实性、准确性、连贯性、时间真实性、准确性、连贯性、时间性性性性nn三、申报要素三、申报要素三、申报要素三、申报要素应纳税所得、税款应纳税所得、税款应纳税所得、税款应纳税所得、税款nn四、申报分类四、申报分类四、申报分类四、申报分类方式:
查帐征收、核定征收;方式:
查帐征收、核定征收;方式:
查帐征收、核定征收;方式:
查帐征收、核定征收;nn类别:
居民企业、非居民企业(内、外类别:
居民企业、非居民企业(内、外类别:
居民企业、非居民企业(内、外类别:
居民企业、非居民企业(内、外资)资)资)资)nn方法:
预缴申报方法:
预缴申报方法:
预缴申报方法:
预缴申报汇算清缴汇算清缴汇算清缴汇算清缴核定核定核定核定清算清算清算清算河北省地方税务局河北省地方税务局nn五、申报组成五、申报组成按税款分:
按税款分:
预缴申报预缴申报、年年度申报度申报、核定申报核定申报、扣缴报告扣缴报告、清算申报清算申报nn按类别分:
居民、非居民按类别分:
居民、非居民nn按重要性分:
财产损失、弥补亏按重要性分:
财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业、附列资料等损、境外所得、关联企业、附列资料等河北省地方税务局河北省地方税务局六、企业所得税核定征收申报六、企业所得税核定征收申报nn适用范围适用范围-定率征收;定额征收;定率征收;定额征收;nn居民企业;非居民企业居民企业;非居民企业nn核定应税所得率企业参加年度汇算核定应税所得率企业参加年度汇算-国税函国税函20081081号号国税函国税函200955号号河北省地方税务局河北省地方税务局nn核定征收办法核定征收办法国税发国税发200830号号主要变化主要变化nn调整了应税所得率调整了应税所得率nn增加了税务机关的其他核定方法增加了税务机关的其他核定方法-主要原材主要原材料、动力等料、动力等nn应纳税所得额应纳税所得额变化大于变化大于20%nn规范了核定征收鉴定表规范了核定征收鉴定表河北省地方税务局河北省地方税务局第二章第二章第二章第二章汇算清缴管理办法汇算清缴管理办法汇算清缴管理办法汇算清缴管理办法nn一、税法第五十四条一、税法第五十四条一、税法第五十四条一、税法第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。
企业所得税分月或者分季预缴。
企业所得税分月或者分季预缴。
企业所得税分月或者分季预缴。
nn企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
退税款。
退税款。
退税款。
nn企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
附送财务会计报告和其他有关资料。
附送财务会计报告和其他有关资料。
附送财务会计报告和其他有关资料。
nn二、条例第一百二十九条企业在纳税年度内无论盈利或二、条例第一百二十九条企业在纳税年度内无论盈利或二、条例第一百二十九条企业在纳税年度内无论盈利或二、条例第一百二十九条企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应依照规定的期限,向税务机关报送预缴企业者亏损,都应依照规定的期限,向税务机关报送预缴企业者亏损,都应依照规定的期限,向税务机关报送预缴企业者亏损,都应依照规定的期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
河北省地方税务局河北省地方税务局三、汇算清缴管理办法三、汇算清缴管理办法三、汇算清缴管理办法三、汇算清缴管理办法冀地税函冀地税函冀地税函冀地税函200971200971200971200971号号号号企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了之日起之日起之日起之日起55个月内或实际经营终止之日起个月内或实际经营终止之日起个月内或实际经营终止之日起个月内或实际经营终止之日起6060日内,依日内,依日内,依日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
行为。
行为。
行为。
河北省地方税务局河北省地方税务局四、明确有关申报附送资料四、明确有关申报附送资料四、明确有关申报附送资料四、明确有关申报附送资料五、注意事项五、注意事项五、注意事项五、注意事项允许企业因不可抗力延期申报允许企业因不可抗力延期申报允许企业因不可抗力延期申报允许企业因不可抗力延期申报纳税人发现有误,在汇缴其内允许重新申报纳税人发现有误,在汇缴其内允许重新申报纳税人发现有误,在汇缴其内允许重新申报纳税人发现有误,在汇缴其内允许重新申报纳税人因困难允许延期缴纳纳税人因困难允许延期缴纳纳税人因困难允许延期缴纳纳税人因困难允许延期缴纳总、分机构由总机构汇缴总、分机构由总机构汇缴总、分机构由总机构汇缴总、分机构由总机构汇缴六、国家税务总局关于印发企业所得税汇算清六、国家税务总局关于印发企业所得税汇算清六、国家税务总局关于印发企业所得税汇算清六、国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知(国税发缴管理办法的通知(国税发缴管理办法的通知(国税发缴管理办法的通知(国税发20052005200200号)号)号)号)废止废止废止废止20082008、20092009年度延期年度延期河北省地方税务局河北省地方税务局第三章第三章第三章第三章年度纳税申报(年度纳税申报(年度纳税申报(年度纳税申报(国税发国税发国税发国税发20081012008101号号号号和和和和国税国税函函20081081号号)一、概述一、概述一、概述一、概述二、营业收入二、营业收入二、营业收入二、营业收入三、营业成本三、营业成本三、营业成本三、营业成本四、纳税调整四、纳税调整四、纳税调整四、纳税调整五、税收优惠五、税收优惠五、税收优惠五、税收优惠六、准备金调整六、准备金调整六、准备金调整六、准备金调整七、弥补亏损七、弥补亏损七、弥补亏损七、弥补亏损河北省地方税务局河北省地方税务局一、概述一、概述一、概述一、概述nn
(一)申报依据
(一)申报依据
(一)申报依据
(一)申报依据税法、条例、会计核算准则、税法、条例、会计核算准则、税法、条例、会计核算准则、税法、条例、会计核算准则、制度制度制度制度nn
(二)申报方法
(二)申报方法
(二)申报方法
(二)申报方法直接法、间接法直接法、间接法直接法、间接法直接法、间接法nn(三)申报作用(三)申报作用(三)申报作用(三)申报作用纳税人履行义务纳税人履行义务纳税人履行义务纳税人履行义务;税务征收依据税务征收依据税务征收依据税务征收依据;稽查评估的凭证稽查评估的凭证稽查评估的凭证稽查评估的凭证;税收政策的体现税收政策的体现税收政策的体现税收政策的体现;nn(四)申报思路(四)申报思路(四)申报思路(四)申报思路间接法间接法间接法间接法会计利润基础上纳税会计利润基础上纳税会计利润基础上纳税会计利润基础上纳税调整调整调整调整nn尊从会计核算,方便会计人员填报尊从会计核算,方便会计人员填报尊从会计核算,方便会计人员填报尊从会计核算,方便会计人员填报nn体现管理基础,便于核实税基体现管理基础,便于核实税基体现管理基础,便于核实税基体现管理基础,便于核实税基nn会计与税法结合,便于税企业申报信息化会计与税法结合,便于税企业申报信息化会计与税法结合,便于税企业申报信息化会计与税法结合,便于税企业申报信息化河北省地方税务局河北省地方税务局nn(五)(五)(五)(五)一级附表一级附表一级附表一级附表工商工商工商工商nn金融金融金融金融nn主表主表主表主表事业事业事业事业nn二级附表二级附表二级附表二级附表nn申报组成申报组成查帐征收查帐征收查帐征收查帐征收nn核定征收核定征收核定征收核定征收定率征收定率征收定率征收定率征收nn清算申报清算申报清算申报清算申报nn关联企业关联企业关联企业关联企业河北省地方税务局河北省地方税务局nn(六)主表、附表结构与关系(六)主表、附表结构与关系(六)主表、附表结构与关系(六)主表、附表结构与关系nn11、结构、结构、结构、结构利润总额;应纳税所得;应纳税额;附利润总额;应纳税所得;应纳税额;附利润总额;应纳税所得;应纳税额;附利润总额;应纳税所得;应纳税额;附列列列列nn22、主表内关系、主表内关系、主表内关系、主表内关系利润总额利润总额利润总额利润总额纳税调整纳税调整纳税调整纳税调整+境外弥补境外弥补境外弥补境外弥补境内亏损境内亏损境内亏损境内亏损=调整后所得调整后所得调整后所得调整后所得-弥补亏损弥补亏损弥补亏损弥补亏损=应纳税所得应纳税所得应纳税所得应纳税所得税税税税率率率率=应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额-减免税减免税减免税减免税-抵免税抵免税抵免税抵免税=境内应纳税额境内应纳税额境内应纳税额境内应纳税额境外应纳应抵税额境外应纳应抵税额境外应纳应抵税额境外应纳应抵税额=实际应纳所得税额实际应纳所得税额实际应纳所得税额实际应纳所得税额-已预缴税已预缴税已预缴税已预缴税额额额额=本年应补(退)的所得税本年应补(退)的所得税本年应补(退)的所得税本年应补(退)的所得税nn33、主附表关系、主附表关系、主附表关系、主附表关系主表项目与一级附表项目对应;主表项目与一级附表项目对应;主表项目与一级附表项目对应;主表项目与一级附表项目对应;二级附表是一级附表的明细反映二级附表是一级附表的明细反映二级附表是一级附表的明细反映二级附表是一级附表的明细反映河北省地方税务局河北省地方税务局nn(七)主表(七)主表nn11、利润总额、利润总额、利润总额、利润总额会计准则利润表、事业单位会计制会计准则利润表、事业单位会计制会计准则利润表、事业单位会计制会计准则利润表、事业单位会计制度的,按对应的附表项目度的,按对应的附表项目度的,按对应的附表项目度的,按对应的附表项目nn利润总额利润总额利润总额利润总额计算计算计算计算捐赠的基数捐赠的基数捐赠的基数捐赠的基数nn22、所得额、所得额、所得额、所得额纳税调整纳税调整纳税调整纳税调整-财税差异;财税差异;财税差异;财税差异;nn不征税收入等项目不征税收入等项目不征税收入等项目不征税收入等项目-列示列示列示列示(调整表明细调整表明细调整表明细调整表明细);nn抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额创投企业创投企业创投企业创投企业(条例条例条例条例9797条条条条);nn境外所得弥补境内亏损境外所得弥补境内亏损境外所得弥补境内亏损境外所得弥补境内亏损政策;内外分算政策;内外分算政策;内外分算政策;内外分算河北省地方税务局河北省地方税务局nn33、调整后所得、调整后所得、调整后所得、调整后所得负数作为当年亏损;负数作为当年亏损;负数作为当年亏损;负数作为当年亏损;nn44、应纳税所得额、应纳税所得额、应纳税所得额、应纳税所得额正数或正数或正数或正数或00;小型微利企业判断;小型微利企业判断;小型微利企业判断;小型微利企业判断的标准之一的标准之一的标准之一的标准之一nn55、应纳税额、应纳税额、应纳税额、应纳税额税率税率税率税率25%25%,税率优惠同,税率优惠同,税率优惠同,税率优惠同25%25%差减免;差减免;差减免;差减免;nn66、汇总纳税总机构:
本级、汇总纳税总机构:
本级、汇总纳税总机构:
本级、汇总纳税总机构:
本级25%25%和中央和中央和中央和中央25%25%预缴;预缴;预缴;预缴;对不同税率分支机构的计算,按对不同税率分支机构的计算,按对不同税率分支机构的计算,按对不同税率分支机构的计算,按国税发国税发国税发国税发200828200828号号号号、财预财预财预财预200810200810号号号号,差额体现在减免税中;,差额体现在减免税中;,差额体现在减免税中;,差额体现在减免税中;nn合并纳税:
按现行办法合并纳税:
按现行办法合并纳税:
按现行办法合并纳税:
按现行办法河北省地方税务局河北省地方税务局nn7、附列资料、附列资料nn以前年度多缴本年抵减以前年度多缴本年抵减以前年度汇缴多以前年度汇缴多缴税款未办退税;以前年度总机构汇缴多缴税款未办退税;以前年度总机构汇缴多缴税款大于应分摊的预缴所得税额;缴税款大于应分摊的预缴所得税额;nn上年应缴未缴在本年入库额上年应缴未缴在本年入库额上年四季度上年四季度或或12月预缴税款;汇算清缴入库税款;月预缴税款;汇算清缴入库税款;河北省地方税务局河北省地方税务局二、营业收入二、营业收入河北省地方税务局河北省地方税务局一、销售(营业)收入合计(一、销售(营业)收入合计(一、销售(营业)收入合计(一、销售(营业)收入合计(222213131313)
(一)营业收入合计
(一)营业收入合计
(一)营业收入合计
(一)营业收入合计(33338888)1.1.1.1.主营业务收入(主营业务收入(主营业务收入(主营业务收入(4444555566667777)(1111)销售货物)销售货物)销售货物)销售货物(2222)提供劳务)提供劳务)提供劳务)提供劳务(3333)让渡资产使用权)让渡资产使用权)让渡资产使用权)让渡资产使用权(4444)建造合同)建造合同)建造合同)建造合同2.2.2.2.其他业务收入(其他业务收入(其他业务收入(其他业务收入(9999101010101111111112121212)(1111)材料销售收入)材料销售收入)材料销售收入)材料销售收入(2222)代购代销手续费收入)代购代销手续费收入)代购代销手续费收入)代购代销手续费收入(3333)包装物出租收入)包装物出租收入)包装物出租收入)包装物出租收入(4444)其他)其他)其他)其他
(二)视同销售收入
(二)视同销售收入
(二)视同销售收入
(二)视同销售收入(141414141515151516161616)(1111)非货币性交易视同销售收入)非货币性交易视同销售收入)非货币性交易视同销售收入)非货币性交易视同销售收入(2222)货物、财产、劳务视同销售收入)货物、财产、劳务视同销售收入)货物、财产、劳务视同销售收入)货物、财产、劳务视同销售收入(3333)其他视同销售收入)其他视同销售收入)其他视同销售收入)其他视同销售收入河北省地方税务局河北省地方税务局二、营业外收入(二、营业外收入(二、营业外收入(二、营业外收入(181818181919191920202020212121212222222223232323242424242525252526262626)1.1.1.1.固定资产盘盈固定资产盘盈固定资产盘盈固定资产盘盈2.2.2.2.处置固定资产净收益处置固定资产净收益处置固定资产净收益处置固定资产净收益3.3.3.3.非货币性资产交易收益非货币性资产交易收益非货币性资产交易收益非货币性资产交易收益4.4.4.4.出售无形资产收益出售无形资产收益出售无形资产收益出售无形资产收益5.5.5.5.罚款净收入罚款净收入罚款净收入罚款净收入6.6.6.6.债务重组收益债务重组收益债务重组收益债务重组收益7.7.7.7.政府补助收入政府补助收入政府补助收入政府补助收入8.8.8.8.捐赠收入捐赠收入捐赠收入捐赠收入9.9.9.9.其他其他其他其他nn
(一)附表一收入明细表制度、准则
(一)附表一收入明细表制度、准则
(一)附表一收入明细表制度、准则
(一)附表一收入明细表制度、准则nn11、营业收入、营业外收入、营业收入、营业外收入、营业收入、营业外收入、营业收入、营业外收入nn会计上收入确认:
风险和报酬转移、管理和控制会计上收入确认:
风险和报酬转移、管理和控制会计上收入确认:
风险和报酬转移、管理和控制会计上收入确认:
风险和报酬转移、管理和控制转移、收入和成本计量可靠、经济利益流入;转移、收入和成本计量可靠、经济利益流入;转移、收入和成本计量可靠、经济利益流入;转移、收入和成本计量可靠、经济利益流入;nn税收上收入确认:
经济利益的控制、经济利益流税收上收入确认:
经济利益的控制、经济利益流税收上收入确认:
经济利益的控制、经济利益流税收上收入确认:
经济利益的控制、经济利益流入、收入和成本能合理计量;收入的确认按入、收入和成本能合理计量;收入的确认按入、收入和成本能合理计量;收入的确认按入、收入和成本能合理计量;收入的确认按国税国税国税国税函函函函20088752008875号号号号房地产企业房地产企业房地产企业房地产企业国税函国税函国税函国税函20102012010201号号号号及及及及冀地税发冀地税发冀地税发冀地税发201028201028号号号号nn会计与税收因目的不同,产生差异。
会计与税收因目的不同,产生差异。
会计与税收因目的不同,产生差异。
会计与税收因目的不同,产生差异。
nn22、除视同销售外,按会计核算结果填报。
、除视同销售外,按会计核算结果填报。
、除视同销售外,按会计核算结果填报。
、除视同销售外,按会计核算结果填报。
河北省地方税务局河北省地方税务局nn
(二)工商企业
(二)工商企业
(二)工商企业
(二)工商企业执行会计准则、会计制度执行会计准则、会计制度执行会计准则、会计制度执行会计准则、会计制度nn11、营业收入、营业外收入对应主表相应行次;、营业收入、营业外收入对应主表相应行次;、营业收入、营业外收入对应主表相应行次;、营业收入、营业外收入对应主表相应行次;nn22、营业收入、营业外收入按会计核算项目填报;、营业收入、营业外收入按会计核算项目填报;、营业收入、营业外收入按会计核算项目填报;、营业收入、营业外收入按会计核算项目填报;nn33、视同销售:
按税收口径填报;目的、视同销售:
按税收口径填报;目的、视同销售:
按税收口径填报;目的、视同销售:
按税收口径填报;目的基数基数基数基数nn44、销售(营业)收入、销售(营业)收入、销售(营业)收入、销售(营业)收入主要用于计算主要用于计算主要用于计算主要用于计算广告业务宣广告业务宣广告业务宣广告业务宣传费、招待费传费、招待费传费、招待费传费、招待费基数;基数;基数;基数;nn55、债务重组、捐赠收入、债务重组、捐赠收入、债务重组、捐赠收入、债务重组、捐赠收入执行会计准则的填报;执行会计准则的填报;执行会计准则的填报;执行会计准则的填报;nn66、非货币性资产交易收益、非货币性资产交易收益、非货币性资产交易收益、非货币性资产交易收益收到与补价对应的收到与补价对应的收到与补价对应的收到与补价对应的;河北省地方税务局河北省地方税务局nn7、视同销售、视同销售条例条条例条及及国税函国税函2008828号号等有关范例等有关范例nn税收上税收上:
企业的非货币性资产交易,必须企业的非货币性资产交易,必须在有关交易发生时确认非货币性资产交易在有关交易发生时确认非货币性资产交易的转让所得或损失,交易中其公允价值大的转让所得或损失,交易中其公允价值大于其原账面价值的差额,应确认为交易当于其原账面价值的差额,应确认为交易当期的应纳税所得额;反之,则确认为当期期的应纳税所得额;反之,则确认为当期损失。
损失。
河北省地方税务局河北省地方税务局例:
例:
A以存货换以存货换B设备。
设备。
A账面账面30000元,交易元,交易日公允价日公允价35000元;元;B账面账面25000元,公允价元,公允价35000元。
元。
nn准则:
公允价与换出账面价值差计损益,准则:
公允价与换出账面价值差计损益,即即A公允价公允价35000300005000元,计收益;元,计收益;B公允价公允价3500025000元元10000元,计入收元,计入收益。
与税法无差异益。
与税法无差异。
制度:
不确认损益,制度:
不确认损益,换入价税费换出价。
税收上:
确认换入价税费换出价。
税收上:
确认、确认收益。
、确认收益。
河北省地方税务局河北省地方税务局nn(三)附表一金融企业(三)附表一金融企业(三)附表一金融企业(三)附表一金融企业执行准则、金融会计制执行准则、金融会计制执行准则、金融会计制执行准则、金融会计制度度度度nn11、范围、范围、范围、范围银行、保险、证券、信托、担保、财务、银行、保险、证券、信托、担保、财务、银行、保险、证券、信托、担保、财务、银行、保险、证券、信托、担保、财务、典当、投资管理、基金、期货等典当、投资管理、基金、期货等典当、投资管理、基金、期货等典当、投资管理、基金、期货等nn22、收入、收入、收入、收入提供金融商品服务所获得经济利益的流提供金融商品服务所获得经济利益的流提供金融商品服务所获得经济利益的流提供金融商品服务所获得经济利益的流入入入入nn营业收入营业收入营业收入营业收入主表主表主表主表11行,分四大类:
银行、保险、证行,分四大类:
银行、保险、证行,分四大类
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