流转税介绍.pptx
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第二章第二章流转税介绍流转税介绍第一章第一章增值税增值税第一节第一节增值税概述增值税概述一、增值税的性质一、增值税的性质-从理论上讲,增值额从理论上讲,增值额=V+M-就商品生产全过程而言,一件商品最终实现消费时就商品生产全过程而言,一件商品最终实现消费时的最后销售额,相当于该商品从生产到流通所经历的最后销售额,相当于该商品从生产到流通所经历经营环节的增值额之和经营环节的增值额之和-就个别生产单位而言,增值额是这个单位的商品销售就个别生产单位而言,增值额是这个单位的商品销售额或经营收入额扣除规定的非增值性项目后的余额或经营收入额扣除规定的非增值性项目后的余额(非增值项目额(非增值项目=原材料原材料+辅助材料辅助材料+燃料燃料+动力动力+固定固定资产折旧)资产折旧)增值税征税情况(税率增值税征税情况(税率10%)阶段阶段销售额销售额增值额增值额进项进项税额税额销项销项税额税额本阶段本阶段应纳税应纳税额额国家取国家取得税款得税款消费者消费者承担承担甲:
原材甲:
原材料、零配料、零配件产制件产制10000100000100010001000乙:
产品乙:
产品组装组装30000200001000300020002000丙:
批发丙:
批发40000100003000400010001000丁:
零售丁:
零售450005000400045005005004500二、我国增值税的基本制度二、我国增值税的基本制度
(一)
(一)增值税的征税对象增值税的征税对象流转税的征收:
流转税的征收:
1.销售货物除无形资产、不动产外均征收增值税销售货物除无形资产、不动产外均征收增值税部分消费品除征收增值税外,还同时征收消部分消费品除征收增值税外,还同时征收消费税费税销售无形资产和不动产征收营业税销售无形资产和不动产征收营业税2.提供劳务提供加工、修理修配劳务征收增值税提供劳务提供加工、修理修配劳务征收增值税提供除加工、修理修配外的劳务征收营业税提供除加工、修理修配外的劳务征收营业税部分消费行为除征收营业税外,还同时征收部分消费行为除征收营业税外,还同时征收消费税消费税3.进口货物征收增值税和关税进口货物征收增值税和关税1、一般规定、一般规定n增增值值税税的的征征收收范范围围包包括括在在中中国国境境内内销销售售货货物物或或者者提提供供加加工工、修修理理修修配配劳劳务务以以及及进进口口货物。
货物。
n由此而产生的增值额是增值税的计税依据。
由此而产生的增值额是增值税的计税依据。
(二)增值税的征税范围二)增值税的征税范围2、特殊规定、特殊规定1)视视同同销销售售货货物物。
有有些些经经营营行行为为不不是是直直接接销销售售货货物物,但但客客观观上上相相当当于于变变相相销销售售,因因而而要要视视同同为为售货物征收增值税:
售货物征收增值税:
将货物交付他人代销;将货物交付他人代销;销售代销货物;销售代销货物;同一单位异地不同机构移送货物用于销售;同一单位异地不同机构移送货物用于销售;将自产或委托加工的货物用于非应税项目;将自产或委托加工的货物用于非应税项目;将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费;将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费;将将自自产产、委委托托加加工工或或购购买买的的货货物物作作为为投投资资提提供供给给其其他经营者;他经营者;将将自自产产、委委托托加加工工或或购购买买的的货货物物分分配配给给股股东东或或投投资资者;者;将自产、委托加工或将自产、委托加工或购买购买的货物无偿赠送他人。
的货物无偿赠送他人。
2)混混合合销销售售行行为为。
一一项项销销售售行行为为如如果果既既涉涉及及货货物物又涉及增值税非应税劳务,就是混合销售行为。
又涉及增值税非应税劳务,就是混合销售行为。
v混混合合销销售售行行为为应应该该缴缴纳纳哪哪种种税税,取取决决于于该该纳纳税税人人的的主主要要经营范围经营范围:
对对于于以以从从事事货货物物的的生生产产、批批发发或或零零售售为为主主(超超过过50)的的企企业业,其其混混合合销销售售行行为为视视为为销销售售货货物物,应应当当征征收收增增值值税;税;其其他他单单位位和和个个人人的的混混合合销销售售行行为为,视视为为销销售售非非应应税税劳劳务,不征收增值税。
务,不征收增值税。
v例例如如电电器器公公司司销销售售大大件件电电器器并并上上门门安安装装,应应当当一一并并作作为为货物销售额,征收增值税;货物销售额,征收增值税;v再再如如装装饰饰公公司司向向客客户户提提供供包包工工包包料料的的装装饰饰工工程程服服务务,应应当征收营业税。
当征收营业税。
v纳纳税税人人的的销销售售行行为为是是否否混混合合销销售售,应应征征何何种种税税,由县以上(含县)国家税务局确定。
由县以上(含县)国家税务局确定。
特例:
特例:
n(9494)财税字)财税字026026号:
从事运输业务的单位与个人,号:
从事运输业务的单位与个人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,征收增值税。
为,征收增值税。
n实施细则第六条:
纳税人的下列混合销售行为,实施细则第六条:
纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:
的销售额:
(一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;
(一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;
(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
3)兼兼营营非非应应税税劳劳务务。
指指纳纳税税人人在在从从事事应应纳纳增增值值税税的的项项目目同同时时,还还从从事事非非应应税税劳劳务务,且之间并无直接联系和从属关系。
且之间并无直接联系和从属关系。
v应应分分别别核核算算货货物物或或应应税税劳劳务务和和非非应应税税劳劳务务的的销销售额。
售额。
v未未分分别别核核算算的的,由由主主管管税税务务机机关关核核定定货货物物或或者者应税劳务的销售额。
应税劳务的销售额。
(三)增值税的纳税人(三)增值税的纳税人增增值值税税的的纳纳税税人人是是在在中中华华人人民民共共和和国国境境内内销销售售货货物物或或者者提提供供加加工工、修修理理修修配配劳劳务务以以及及进进口口货物的单位和个人。
货物的单位和个人。
1、一般纳税人与小规模纳税人、一般纳税人与小规模纳税人n增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,并采取不同的征管方法。
人,并采取不同的征管方法。
n划分两种纳税人的原则标准是会计核算制度划分两种纳税人的原则标准是会计核算制度是否健全,为便于操作,这一标准被量化为是否健全,为便于操作,这一标准被量化为年销售额。
年销售额。
1)一般纳税人)一般纳税人一般纳税人的认定标准一般纳税人的认定标准n原则标准原则标准:
会计核算健全会计核算健全n量化具体标准为:
量化具体标准为:
生生产产性性企企业业,及及以以生生产产性性业业务务为为主主,兼兼营营商商业的企业,年应税销售额超过业的企业,年应税销售额超过50万元万元其其他他企企业业(即即商商业业性性企企业业或或以以商商业业为为主主),年应税销售额超过年应税销售额超过80万元万元n实实行行统统一一核核算算的的总总机机构构为为一一般般纳纳税税人人,其其分分支支机机构构未未达达销销售售额额标标准准的的可可认认定定为为一一般纳税人。
般纳税人。
n一般纳税人的主要权利:
一般纳税人的主要权利:
可以购买专用发票;可以购买专用发票;可以开具专用发票;可以开具专用发票;有权向销售方索取专用发票;有权向销售方索取专用发票;有权凭专用发票注明税款抵扣进项税额。
有权凭专用发票注明税款抵扣进项税额。
n一般纳税人的主要义务:
一般纳税人的主要义务:
及时申请办理认定手续;及时申请办理认定手续;健全财务核算制度;健全财务核算制度;准确地核算应纳税额;准确地核算应纳税额;按按规规定定保保管管、使使用用专专用用发发票票并并如如实实申申报报其其购购用用存情况存情况n注意:
注意:
n符符合合一一般般纳纳税税人人条条件件,但但不不申申请请办办理理一一般般纳纳税税人人认认定定手手续续的的纳纳税税人人,按按照照销销售售额额依依照照增增值值税税税税率率计计算算应应纳纳税税额额,不不得得抵抵扣扣进进项项税税额额,也也不不得得使使用用增增值值税税专专用用发发票。
票。
n对对已已使使用用增增值值税税防防伪伪税税控控系系统统但但年年应应税税销销售售额额未未达达到到规规定定标标准准的的一一般般纳纳税税人人,如如会会计计核核算算健健全全,且且未未有有下下列列情情况况之之一一者者,不不取取消消其其一一般般纳纳税税人人资资格格:
虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票或或偷偷、骗骗、抗抗税税行行为为;连连续续33个个月月未未申申报报或或连连续续66个个月月纳纳税税申申报报异异常常且且无无正正当当理理由由;不不按按规规定定保保管管、使用增值税专用发票、税控装置,造成严重后果。
使用增值税专用发票、税控装置,造成严重后果。
2)小规模纳税人)小规模纳税人小规模纳税人的认定标准小规模纳税人的认定标准n原则标准原则标准:
会计核算不健全。
会计核算不健全。
n具体包括:
具体包括:
年应税销售额低于一般纳税人标准的企业。
年应税销售额低于一般纳税人标准的企业。
除个体经营者以外的个人。
除个体经营者以外的个人。
销售免税货物的企业。
销售免税货物的企业。
n小规模纳税人与一般纳税人的主要区别小规模纳税人与一般纳税人的主要区别:
小小规规模模纳纳税税人人销销售售货货物物或或提提供供应应税税劳劳务务不不得得使使用用专专用用发发票票,即即使使确确需需开开具具专专用用发发票票,也也只只能能申请由主管国家税务机关代开。
申请由主管国家税务机关代开。
小规模纳税人按简易办法计算应纳税额,不能小规模纳税人按简易办法计算应纳税额,不能抵扣进项税额。
抵扣进项税额。
33)双定户)双定户-定期定额户定期定额户n经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级,经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级,下同)批准的生产、经营规模小,达不到个体下同)批准的生产、经营规模小,达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准的工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准的个体工商户实行定期定额管理个体工商户实行定期定额管理n定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的,应当在法律、行政法规规定的申报一定幅度的,应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。
期限内向税务机关进行申报并缴清税款。
n总局令【总局令【20062006】1616号号:
定期定额户在定额执行期:
定期定额户在定额执行期结束后,应当以该期每月实际发生的经营额、所结束后,应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报,申报额超过定额的,按申得额向税务机关申报,申报额超过定额的,按申报额缴纳税款;申报额低于定额的,按定额缴纳报额缴纳税款;申报额低于定额的,按定额缴纳税款。
税款。
(四)(四)增值税的税率和征收率增值税的税率和征收率1.税率税率n基本税率(基本税率(17%),适用一般货物),适用一般货物n低税率(低税率(13%),适用范围:
),适用范围:
粮食、食用植物油;粮食、食用植物油;水、气、煤;水、气、煤;图书、报纸、杂志;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜;饲料、化肥、农药、农机、农膜;国务院规定的其他货物。
国务院规定的其他货物。
n零税率,适用出口货物,但国务院另有规定的除零税率,适用出口货物,但国务院另有规定的除外(现包括:
出口的原油;援外出口货物;国家外(现包括:
出口的原油;援外出口货物;国家禁止出口的天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白禁止出口的天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等;糖)金等;糖)2.征收率征收率n小规模纳税人的增值税征收率为小规模纳税人的增值税征收率为3%。
n征收率是应纳税额与应税销售额的比率,它征收率是应纳税额与应税销售额的比率,它反映的是本环节的实际税负。
反映的是本环节的实际税负。
n征收率不是税率,它只是一种临时计税措施。
征收率不是税率,它只是一种临时计税措施。
3.关于增值税税率的几点说明关于增值税税率的几点说明:
n增增值值税税税税率率是是不不含含税税价价税税率率,相相应应的的计计税税依据中必须不含税额。
依据中必须不含税额。
n纳纳税税人人兼兼营营不不同同税税率率的的货货物物或或应应税税劳劳务务,应应分分别别核核算算销销售售额额;否否则则,从从高高适适用用增增值值税税率。
税税率。
(五)增值税的计算(五)增值税的计算n一般纳税人计算应纳税额采用购进扣税法。
一般纳税人计算应纳税额采用购进扣税法。
计算公式:
计算公式:
应应纳纳税税额额当当期期销销项项税税额额当期进项税额当期进项税额n小规模纳税人的简易办法:
小规模纳税人的简易办法:
应纳税额销售额应纳税额销售额征收率征收率n当当期期销销项项税税额额是是指指纳纳税税人人当当期期销销售售货货物物或或应应税税劳劳务务,按按不不含含税税销销售售额额和和适适用用税税率率计计算算出出来来,并并向向购买方收取的增值税税额。
购买方收取的增值税税额。
当期销项税额当期销售额当期销项税额当期销售额税率税率n销项税额的确定主要取决于销售额的确定。
销项税额的确定主要取决于销售额的确定。
1.销售额的组成内容销售额的组成内容2.应税销售额的计算应税销售额的计算1、一般纳税人当期销项税额的计算、一般纳税人当期销项税额的计算
(1)销售额的组成内容)销售额的组成内容n当当期期销销售售额额包包括括向向购购买买方方收收取取的的全全部部价价款款和和价价外费用。
外费用。
n价价外外费费用用指指随随销销售售货货物物(应应税税劳劳务务),在在价价格格以以外外收收取取的的一一切切费费用用。
包包括括价价外外向向购购买买方方收收取取的的手手续续费费、补补贴贴、基基金金、集集资资费费、返返还还利利润润、奖奖励励费费、违违约约金金、滞滞纳纳金金、延延期期付付款款利利息息、赔赔偿偿金金、代代收收款款项项、代代垫垫款款项项、包包装装费费、包包装装物物租租金金、储储备备费费、优优质质费费、运运输输装装卸卸费费以以及及其其他他各各种性质的价外收费。
种性质的价外收费。
n凡凡收收取取的的价价外外费费用用,无无论论其其会会计计制制度度如如何何核核算算,均应并入销售额计税。
均应并入销售额计税。
n价外费用不包括:
价外费用不包括:
向购买方收取的销项税额;向购买方收取的销项税额;受托加工应征消费税的商品代收代缴的消费税;受托加工应征消费税的商品代收代缴的消费税;纳税人所代垫的运费。
纳税人所代垫的运费。
纳税人代有关行政管理部门收取的费用,凡同时符纳税人代有关行政管理部门收取的费用,凡同时符合以下条件的,不属于价外费用,不征收增值税。
合以下条件的,不属于价外费用,不征收增值税。
(一一)经国务院、国务院有关部门或省级政府批准;经国务院、国务院有关部门或省级政府批准;(二二)开具经财政部门批准使用的行政事业收费专开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据;用票据;(三三)所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管,专款专用。
政府部门监管,专款专用。
n纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费,不作为价外费用购买方缴纳的车辆购置税、牌照费,不作为价外费用征收征增值税。
征收征增值税。
(2)销售额的确定)销售额的确定n不同销售方式销售额的确定:
不同销售方式销售额的确定:
包包装装物物押押金金。
单单独独记记帐帐核核算算的的,不不并并入入销销售售额额征征税税。
但但对对因因逾逾期期(超超过过一一年年)不不再再退退还还的的押押金金,应应按按所所包包装装货货物的物的适用税率征收增值税。
适用税率征收增值税。
n对对销销售售除除啤啤酒酒、黄黄酒酒外外的的其其他他酒酒类类产产品品而而收收取取的的包包装装物押金,无论是否返还,均应并入当期销售额征税。
物押金,无论是否返还,均应并入当期销售额征税。
折折扣扣销销售售。
凡凡将将折折扣扣额额在在同同一一发发票票注注明明的的,可可按按折折扣扣后后的销售额征税。
否则,均不得从销售额中减除折扣额。
的销售额征税。
否则,均不得从销售额中减除折扣额。
以以旧旧换换新新。
应应按按新新货货物物的的同同期期销销售售价价格格确确定定销销售售额额(金金银首饰除外)。
银首饰除外)。
还本销售。
不得从销售额中减除还本支出。
还本销售。
不得从销售额中减除还本支出。
n不同销售方式销售额的确定:
不同销售方式销售额的确定:
以物易物方式销售。
双方都应作购销处理,各以物易物方式销售。
双方都应作购销处理,各自核算销售额并计算销项税额,各自核算购进自核算销售额并计算销项税额,各自核算购进额并计算进项税额。
额并计算进项税额。
销售自己使用过的物品销售自己使用过的物品。
n一一般般纳纳税税人人销销售售自自己己使使用用过过的的物物品品和和旧旧货货,适适用用按按简简易易办办法法依依4%4%征征收收率率减减半半征征收收增增值值税税政政策策的的,按按下下列列公公式确定销售额和应纳税额:
式确定销售额和应纳税额:
销售额销售额=含税销售额含税销售额/(1+4%1+4%)应纳税额应纳税额=销售额销售额4%/24%/2n小小规规模模纳纳税税人人销销售售自自己己使使用用过过的的固固定定资资产产和和旧旧货货,按按下列公式确定销售额和应纳税额:
下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额销售额=含税销售额含税销售额/(1+3%1+3%)应纳税额应纳税额=销售额销售额2%2%n价格偏低或无销售额时的销售额确定价格偏低或无销售额时的销售额确定按按纳纳税税人人最最近近时时期期同同类类货货物物的的平平均均销销售售价价格格确定;确定;按按其其他他纳纳税税人人最最近近时时期期同同类类货货物物的的平平均均销销售售价格确定;价格确定;按组成计税价格确定。
按组成计税价格确定。
不不征征消消费费税税的的,组组成成计计税税价价格格成成本本(成成本本利润率利润率)应纳消费税的货物,价内应含消费税,故应纳消费税的货物,价内应含消费税,故成本成本(成本利润率)(成本利润率)组组成成计计税税价价格格消费税税率消费税税率n应纳消费税从量税的货物,价内应含消费税,故应纳消费税从量税的货物,价内应含消费税,故成本成本(成本利润率)消费税定量税(成本利润率)消费税定量税组成计税价格组成计税价格消费税税率消费税税率n外外汇汇结结算算时时,销销售售额额以以人人民民币币计计算算,人人民民币币折折合合率率可可以以选选择择当当天天或或当当月月日日的的国国家家外外汇汇牌价。
牌价。
n价税合并定价时,要换算为不含税销售额:
价税合并定价时,要换算为不含税销售额:
含税销售额含税销售额销售额销售额税率税率(3)一般纳税人当期进项税额一般纳税人当期进项税额n当期进项税额是纳税人当期购进货物当期进项税额是纳税人当期购进货物(应税应税劳务劳务),所支付或者负担的增值税额。
,所支付或者负担的增值税额。
n准予抵扣的进项税额包括:
准予抵扣的进项税额包括:
注明的进项税额。
其内容:
注明的进项税额。
其内容:
n从销售方取得的专用发票上注明的增值税额;从销售方取得的专用发票上注明的增值税额;n进口时从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
进口时从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
从帐面计算的进项税额。
从帐面计算的进项税额。
n纳税人直接购进的免税农业产品。
(买价纳税人直接购进的免税农业产品。
(买价13%)n为为生生产产、销销售售货货物物而而支支付付的的运运输输费费用用。
(运运费费结结算算单单据据所所列列金金额额7%,运运费费金金额额是是指指在在运运输输单单位位开开具具的的货货票票上上注注明明的的运运费费、建建设设基基金金,但但不不包包括括随随同同运运费费支支付付的的装装卸卸费费、保保险险费费等等杂杂费费;准准予予抵抵扣扣的的运运费费单单据据,是是指指合合法法的的运运费费结结算算单单据据(套套印印全全国国统统一一发发票票监监制制章章),项项目目填填写写必必须须齐齐全全,与与购购货货发发票票上上所所列列项项目目必必须须相相符符;增增值值税税一一般般纳纳税人取得的货运定额发票不得抵扣税人取得的货运定额发票不得抵扣)n一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票,际货物运输发票,不得不得计算抵扣进项税额。
计算抵扣进项税额。
2.不得抵扣进项税额的情况:
不得抵扣进项税额的情况:
无效专用发票上注明的税款。
无效专用发票上注明的税款。
n假、联数不全、毁坏和填写不规范的发票为无效发票。
假、联数不全、毁坏和填写不规范的发票为无效发票。
纳纳税税人人自自用用的的应应征征消消费费税税的的摩摩托托车车、汽汽车车、游游艇艇,其其进项税额不得从销项税额中抵扣。
进项税额不得从销项税额中抵扣。
一一般般纳纳税税人人有有下下列列情情形形之之一一,应应按按销销售售额额依依照照增增值值税税税税率率计计算算应应纳纳税税额额,不不得得抵抵扣扣进进项项税税额额,也也不不得得使使用用增值税专用发票:
增值税专用发票:
n会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。
会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。
n符合一般纳税人条件,但不申请办理一般纳税人认定手续的。
符合一般纳税人条件,但不申请办理一般纳税人认定手续的。
用于免税项目的货物或应税劳务用于免税项目的货物或应税劳务用于集体福利或个人消费。
用于集体福利或个人消费。
用于非应税项目。
用于非应税项目。
用于在建工程。
用于在建工程。
非非正正常常损损失失的的购购进进货货物物及及在在产产品品产产成成品品所所耗耗用用的的购购进进货物的进项税金不得抵扣货物的进项税金不得抵扣n改变用途的购进物已抵扣的进项税额应转出。
改变用途的购进物已抵扣的进项税额应转出。
n转出税额转出外购货物金额转出税额转出外购货物金额税率税率n纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法准确划分不得抵扣进项税资产在建工程)而无法准确划分不得抵扣进项税额的,按下列公式计算:
额的,按下列公式计算:
n不得抵扣的进项税额当月无法准确划分的进项不得抵扣的进项税额当月无法准确划分的进项税额税额当月免税项目销售额、非应税项目营业额合当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计计/当月全部销售额、营业额合计。
当月全部销售额、营业额合计。
n时限规定:
时限规定:
n增值税一般纳税人取得的增值税专用发票,增值税一般纳税人取得的增值税专用发票,必须自该票开具之日起必须自该票开具之日起9090日内到税务机关日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。
认证通过认证,否则不予抵扣进项税额。
认证通过的增值税专用发票,应在认证通过的当月的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。
申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。
n货物运输发票、海关完税凭证等也都有货物运输发票、海关完税凭证等也都有9090天的规定。
天的规定。
11、一般规定:
、一般规定:
销售货物或者应税劳务销售货物或者应税劳务,纳税义务发生时间为纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的先开具发票的,为开具发票的当天为开具发票的当天进口货物纳税义务发生时间为报关进口的当天。
进口货物纳税义务发生时间为报关进口的当天。
按销售结算方式的不同,具体为按销售结算方式的不同,具体为:
-采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;者取得索取销售款凭据的当天;采采取取托托收收承承付付和
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- 关 键 词:
- 流转税 介绍