商业银行内部审计与外部审计的作用课件.ppt
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商业银行内部审计与外部审计的作用课件.ppt
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RoleofInternalandExternalAudit内部审计与外部审计的作用内部审计与外部审计的作用FederalReserveSystemOutlineoftheDiscussion提纲提纲nSpecificrolesofinternalandexternalaudit内部审计与外部审计的作用nInteractionwithexternalaudit与外部审计的互动nEffectivenessoftheinternalauditfunction内部审计的有效性nAnalysisofthequalityofauditwork审计质量分析nLeveragingoffinternalandexternalaudit充分发挥内部审计与外部审计的作用2RoleofInternalAudit内部审计的作用内部审计的作用nIndependentreviewassessmentoftheeffectivenessofinternalcontrols对内部审计的有效性进行独立评估nDetailorientedapproachbasedonsufficienttransactiontesting以充分交易测试为基础的细节检查nAuditcoverageisbasedonentity-wideandbusinesslinerisks审计内容应以公司整体风险和业务环节风险为基础3RoleofExternalAudit外部审计的作用外部审计的作用nOpinesontheappropriatenessoffinancialstatements对财务报表是否适宜发表意见nMacrolevelapproach宏观的方法nEmphasisonananalysisoffinancialriskandfinancialcondition重点是金融风险分析和财务状况分析nLegalrequirementswillimpactthetypeofauditworkperformed法定要求会影响审计工作的类型4RoleofExternalAudit,cont.外部审计的作用(续)外部审计的作用(续)nSampletypesofstatementsproducedforfinancialinstitutions给金融机构出具的各种审计报告样本uAuditedfinancialstatements-holdingcompanyorbankorindividualbranchorbalancesheetonly经审计的财务报表控股公司、银行、分行或资产负债表uDirectorsaudit董事审计uManagementletter致管理层的信uStatementoninternalcontrols对内部控制的意见5NewRulesforExternalAuditors对外部审计师的新规定对外部审计师的新规定nSarbanes-Oxley(PublicCompaniesandPublicBankingOrganizations)SarbanesOxley规则(上市公司和银行)uLeadandconcurringpartners-rotateeveryfiveyearsSection206牵头合伙人和其他合伙人每五年轮换一次第206节uCPAfirmcannotauditaclientforoneyearifaCEO,CFO,controllerorchiefaccountingofficerwasemployedbythefirmandparticipatedintheauditinanycapacity-Section206如果注册会计师事务所参与审计的职员中有人曾经担任审计对象的首席执行官、财务总监、司库或会计总监,则事务所一年内不能对该机构进行审计第206节uCPAfirmcannotprovideauditandnon-auditservices-Section201注册会计师事务所不能提供的审计服务和非审计服务第201节uuauditauditservicesservicesincludeincludebookkeeping,bookkeeping,financialfinancialsystemssystemsdesigndesignandandimplementationimplementationappraisalappraisalororvaluationvaluationservices,services,actuarialactuarialservices,services,internalinternalauditauditoutsourcingoutsourcingservices,services,managementmanagementfunctionsfunctionsororhumanhumanresources,resources,legallegalororexpertexpertservicesservicesnotnotrelatedtotheaudit.relatedtotheaudit.审审计计服服务务包包括括:
记记帐帐、财财务务体体系系设设计计和和评评估估、精精算算服服务务、内内部部审审计计外外包包、管管理或人力资源、与审计无关的法律或专家服务理或人力资源、与审计无关的法律或专家服务6EvaluationofInternalAudit内部审计评估内部审计评估nDeterminationoftheoveralleffectivenessoftheinternalauditfunction内部审计部门整体效能的确定uIndependence独立性uMission职责uResources/qualifications/skills人力/资格/技能uInteractionwithSeniorManagement与高级管理层的交流7AuditCommittee审计委员会审计委员会nnNewNewrulesrulesononexperienceexperienceofofAuditAuditCommitteeCommitteemembersmembers(qualified(qualifiedfinancialfinancialprofessional)professional)andandsupervisionoftheauditdepartmentsupervisionoftheauditdepartment对对审审计计委委员员会会成成员员的的资资历历(合合格格的的财财务务专专业业人人员)及对审计部门的监管的新要求员)及对审计部门的监管的新要求8AuditCommitteeStructure审计委员会的结构审计委员会的结构nnComposedentirelyofindependentdirectorsComposedentirelyofindependentdirectors全部由独立董事组成全部由独立董事组成nnResponsibilitiesincludeResponsibilitiesinclude职责包括职责包括:
uuAppoint&compensateoutsideauditorAppoint&compensateoutsideauditor指定外部审计师,确定其报酬指定外部审计师,确定其报酬uuPre-approveexternalauditsworkPre-approveexternalauditswork对外部审计报告进行预审对外部审计报告进行预审uuProceduresProceduresforforaddressingaddressingcomplaintscomplaintsaboutaboutaccountingaccountingandauditissuesandauditissues制定会计和审计方面的投诉的解决程序制定会计和审计方面的投诉的解决程序uuRetainRetainandandcompensatecompensateindependentindependentcounselcounseltotocarrycarryoutdutiesoutduties有独立的咨询师履行职责,并收取报酬有独立的咨询师履行职责,并收取报酬9Independence独立性独立性nKeyfactorinevaluatingindependence-reportingline独立性评估的关键因素报告渠道uDomestic-AuditCommitteeoftheBoardofDirectors国内银行董事会的审计委员会uUSbranchesandagenciesofforeignbanks-headofficeauditdepartment外资银行在美国的分行和代理行总行审计部门FAdministrativereportinglinetoSeniorManagement向高级管理层报告的行政渠道10Independence,cont.独立性(续)独立性(续)nWaystoevaluateauditindependence评估审计独立性的方法nRoleoftheAuditCommittee审计委员会的作用uapprovestheannualplan,salary,budgetsandsign-offonannualappraisaloftheauditor批准年度计划、工资、预算,签署对审计师的年度考核uregularlymeetswithGeneralAuditor定期与总审计师会面nRoleofmanagement管理层的作用uprovideallrelevantdocuments提供所有相关文件ukeepauditinformedofmajorissues让审计人员了解所有重要事件uensurethatauditisinvitedtoallmajorcommitteemeetings确保审计人员参加委员会的所有重要会议11RequiredCEOandCFOCertifications首席执行官和财务总监必须申明的事项首席执行官和财务总监必须申明的事项nCEOandCFOmustcertifyannualandquarterlyreportsandattestationsinclude首席执行官和财务总监必须保证年报和季报以及证明中:
uTherearenomaterialmisstatementsoromission材料真实完整uControlsoverfinancialreportingwerereviewedwithin90daysandareeffective对财务报告管理的评估完成的时间在90天内,目前依然有效uAnysignificantdeficienciesormaterialweaknessesininternalcontrolsorfraudweredisclosedtoCPAfirmandAuditcommittee内部控制中的重大缺陷或欺诈行为都已告知注册会计师事务所和审计委员会uAllmaterialoff-balancesheettransactionsandotherrelationshipswithunconsolidatedaffiliatesorpersonsweredisclosed所有重要的表外交易及与未整合的附属机构的关系都已得到披露12Mission职责职责nAuditCharter审计规则uRoles,reportinglinesandresponsibilities作用、报告渠道和职责Femphasizeinstitutionsabilitytomanagerisk关注公司管理风险的能力Fincludeauditsmethodologyandapproach包括审计的方法和具体操作Fdescribereportinglines规定报告渠道uFullaccesstoallinformation可以获得所有信息13AuditResources审计的人力资源管理审计的人力资源管理nSufficiencyofresources人员充足nQualificationsofstaff人员的资格条件usufficientstaffwithexpertiseintechnicalareas充足的人员,具备足够的专业知识nAppropriateskilllevelandtraining良好的技能水平与培训urecommendedoneweekoftrainingperyearforeachauditor建议所有审计人员每年接受1个星期的培训14InteractionwithSeniorManagement与高级管理层的交流与高级管理层的交流nLevelwithintheorganizationcommensuratewithrisk职位应与风险相称nAppropriateinteractionwithSeniorManagement与高级管理层进行恰当的交流nPromptresolutionofissuesbymanagement管理层迅速解决问题ucriticalcomponent非常关键15Quality质量质量Timeliness及时及时nAuditapproach/riskassessmentmethodology审计方法/风险评估方法nAnnualauditplan年度审计计划nAuditprograms审计程序nAuditreportsandworkpapers审计报告和工作底稿nAuditexceptionfollow-up审计特例跟踪16SelectedTypesofAuditCoverage审计范围的类型审计范围的类型nFullscopeaudits全面审计nLimitedscope-部分审计uTarget/spot/riskaudits专项审计/现场审计/风险审计uSurpriseaudits突击审计uConversion/systemdevelopmentaudits转换审计/系统开发审计uDatacenterandapplicationreviews信息中心与应用评价nSpecificauditreviewswouldbesupplementedbycontinuousmonitoring审计检查将辅以持续监控17InternalAuditApproach内部审计方法内部审计方法nEstablishauditableentities确定审计对象-ue.g.identifyalllegalentities,departments,corporatefunctions,geographiclocations,committees如:
确定所有的法人实体、部门、职能部室、各地机构、各委员会nAnalyzetheriskofallauditablecomponentsusingestablishedriskfactors运用已确定的风险因子分析各审计对象的风险nDeterminetheappropriaterisk恰当地评定风险程度-u1-verylowrisk很低;2-lowrisk低;3-mediumrisk一般;4-highrisk高;5-veryhighrisk很高18RiskAssessmentMethodology风险评估方法风险评估方法nIdentificationofkeyriskswithintheinstitutionseparatefrommanagement独立于管理层,识别机构的主要风险nFormatofthemethodology主要方法:
uRisk-based风险为本uQualitative/quantitativefactors定性/定量因素uCombinationofrisksandotherfactors综合考虑风险和其他因素19SampleFactorsRiskAssessment风险评估风险评估因素例举因素例举nBASICRISKS基本风险nCreditrisk信用风险nMarketrisk市场风险nLiquidityrisk流动性风险nOperationsrisk操作风险nReputationalrisk信誉风险nLegalrisk法律风险nFraudrisk欺诈风险nTradingrisk交易风险nCreditandsalesrisk信贷与销售风险nControlenvironment控制环境nReportingrisk报告风险nRevenueorexpensevolatility收入或支出的波动性nErrorimpact差错影响nNatureofprocess程序的性质20uTransactionalvalues/volumes交易价值/交易量uQualityofmanagement管理质量uRelianceondata对数据的依赖度uAccesstophysicalassets实物资产的有权使用uEconomicorpoliticaltrends经济或政治趋势uStaffqualityandchanges人员素质与变动uDegreeofmanagementjudgmentandqualityofsupervision管理层判断能力与监管质量uProductchanges产品变化uLegal/regulatoryimpact法律/监管影响SampleFactorsRiskAssessment风险评估风险评估因素例举因素例举21AnnualAuditPlan年度审计计划年度审计计划nBasedupontheriskassessmentmethodology以风险评估方法为基础nNormallypartofamulti-yearcycle-threetofiveyears通常是多年周期(3到5年)的一部分nApprovedbytheAuditCommitteeorheadofficeauditdepartmentannuallywithupdatesapprovedquarterly每年由审计委员会或总行审计部门批准,更新调整每季审批ujustificationfordelayingoreliminatingaudits推迟或取消审计的理由22AnnualAuditPlan,cont.年度审计计划(续)年度审计计划(续)nFormatfortheplan计划格式uIncludeallauditableentities列出所有审计对象uProvidedetailsoncoverageforeachbusinessunit详细列出针对每个业务部门的审计内容uIdentifyworkbycategories-e.g.,administration,audittime,continuousmonitoring,specialprojects分类确定具体工作如行政事务、审计时间、持续监控、特别计划23AuditPrograms审计程序审计程序nDetailedprogramsforeachauditablearea针对所有审计领域制定详细审计程序nCompletedduringthefirstauditandsubsequentlyupdated在整个审计过程中不断完善nCoverageofkeyrisksandcontrolsinthearea应涵盖该领域的主要风险和控制措施24AuditDocumentation审计文件审计文件nPlanningmemo准备备忘录nScopedocument审计范围文件nSummaryofissues问题总结nReporttomanagement向管理层报告25AuditReportsandWorkPapers审计报告与工作底稿审计报告与工作底稿nAuditReports审计报告nDetailedanalysis详细分析uexecutivesummary执行总结udetailedscopeofplannedaudit计划内审计的具体范围udescriptionoftheworkperformed所进行工作的描述uanalysisofconditionsand/orrating情况和/或评级分析26nAuditWorkPapers审计工作底稿urecordofworkperformed记录所做工作uproperdocumentationandcross-referencing准确记录及交叉引用uanalysisincludingsamplemethodology分析工作方法uretentionrequirements保留要求AuditReportsandWorkPapers审计报告与工作底稿审计报告与工作底稿27AuditsExceptionFollow-up审计特例跟踪审计特例跟踪nTrackingsystemormethod-mainlyspreadsheetorautomated跟踪系统或方法主要采用电子表格或自动化方法nMayidentifyissuesbyhigh,mediumorlow对问题的确定采用高、中、低三档nSignificantitemsclearedinatimelymanner(30-60days)及时解决重要问题(30-60天)nImportanceofmanagementresponseorlackofaresponse管理层反馈的重要性28AuditOutsourcing审计的外包审计的外包nTheperformanceofinternalauditactivitiesbyanexternalpartysuchasaCPAfirm.内部审计活动由公司外部人士进行,如注册会计师事务所nOthertermsused:
cosourcing,contracting其他常
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- 商业银行 内部 审计 外部 作用 课件