第2次课货币资金2初级会计实务上.ppt
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课题:
货币资金
(2)(第2次课P4-7)主讲人主讲人朱赤芳朱赤芳副教授副教授初级会计实务初级会计实务引入新课答案答案
(1)现金短款:
)现金短款:
审批前:
借:
待处理财产损溢贷:
库存现金审批后:
借:
其他应收款管理费用贷:
待处理财产损溢
(2)现金长款:
)现金长款:
审批前:
借:
库存现金贷:
待处理财产损溢审批后:
借:
待处理财产损溢贷:
其他应付款营业外收入讲授新课二、银行存款银行存款:
企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
企业应设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行总分类核算和明细分类核算企业应按照开户银行,存款种类等,分别设置“银行存款日记账”.出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记
(一)银行存款清查的方法
(一)银行存款清查的方法核对账目核对账目一般方法一般方法结果结果未达账项未达账项记账错误记账错误是指企业与银行之间对于同一笔业务一是指企业与银行之间对于同一笔业务一方已经取得结算凭证登记入账,而另一方未方已经取得结算凭证登记入账,而另一方未取得结算凭证尚未登记入账的款项。
取得结算凭证尚未登记入账的款项。
银行存款清查银行对账单企业银行存款日记账双方或一方记账有错误存在未达账项编制银行存款余额调节表未达账项有以下四种情况:
1、企业已收入账,银行尚未收款入账;2、企业已付入账,银行尚未付款入账;3、银行已收入账,企业尚未收款入账;4、银行已付入账,企业尚未付款入账;银行存款清查
(二)清查结果的账务处理业务举例业务举例例题例题某企业某企业20142014年度年度1212月月3131日银行存款日记账的余日银行存款日记账的余额为额为5600056000元,银行对账单的余额为元,银行对账单的余额为7400074000元,经过元,经过逐笔核对有如下未达账项:
逐笔核对有如下未达账项:
11、企业收销货款、企业收销货款20002000元,企业已记银行存款账,元,企业已记银行存款账,银行尚未记账;银行尚未记账;22、企业付购料款、企业付购料款1800018000元,企业已付款,银行尚未元,企业已付款,银行尚未付款;付款;33、接到甲工厂汇来的货款、接到甲工厂汇来的货款1000010000元,银行已记增加,元,银行已记增加,企业尚未记账;企业尚未记账;44、银行代付购料款、银行代付购料款80008000元,银行已记减少,企业元,银行已记减少,企业尚未支付。
尚未支付。
银行存款余额调节表单位:
元银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年月月日日单位:
元单位:
元20141231项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款余额企业银行存款余额银行对账单余额加:
银行已收企业未收款加:
银行已收企业未收款加:
企业已收银行未收款加:
企业已收银行未收款减:
银行已付企业未付款减:
银行已付企业未付款减:
企业已付银行未付款减:
企业已付银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额56000740001000020008000180005800058000注注意意课堂练习题【资料】某企业2014年9月30日银行存款日记账的余额为28000元,而银行对账单上的存款余额为30800元,经逐笔核对后,发现有以下未达账项。
(1)企业9月30日存入转账支票5620元,银行尚未入账。
(2)企业9月30日开出一张转账支票6520元,由于持票人尚未到银行办理转账手续,故银行尚未记账。
(3)委托银行代收的货款3500元,9月30日银行已经收到登记入账,由于收账通知未送达企业,故企业尚未入账。
(4)电信局委托银行代收企业应付电话费1600元,9月30日银行已从企业存款中代付,由于付款通知单尚未送达企业,故企业尚未记账。
要求:
编制银行存款余额调节表答案答案银行存款对账单余额银行存款对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加:
银行已记增加加:
银行已记增加减:
银行已记减少减:
银行已记减少调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项目目金额金额项项目目金额金额加:
企业已记增加加:
企业已记增加减减:
企业已记减少:
企业已记减少280003080035005620160065202990029900例5【判断题】银行存款清查对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,企业应当根据“银行存款余额调节表”编制自制凭证予于入账。
【正确答案】【答案解析】对于未达账项,企业应在编制银行存款余额调节表进行调整,银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。
银行存款清查例6【单选题】下列各项目中,会使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是()。
A.企业开出支票,对方到银行兑现B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费,企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项,企业而未接到通知A【正确答案】C银行存款清查多选编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有()。
A.企业开出支票,银行尚未支付B.企业送存支票,银行尚未入账C.银行代收货款,企业尚未接到收款通知D.银行代付的水费,企业尚未接到付款通知正确答案:
AC银行存款企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。
()(2013年)判断正确答案:
三、其他货币资金包括:
其他货币资金是指除现金.银行存款以外的其他各种货币资金银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。
其他货币资金其他货币资金-明细银行存款存入原材料等使用剩余款项转出其他货币资金甲企业于3月5日向银行申领信用卡,向银行交存50000元,4月10日,该企业用信用卡向某饭店支付招待费3000元。
借:
其他货币资金信用卡50000贷:
银行存款50000借:
管理费用3000贷:
其他货币资金信用卡3000其他货币资金下列各项中,不属于其他货币资金的有()。
A.备用金B.银行本票存款C.银行承兑汇票D.银行汇票存款多选正确答案:
AC下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有()。
A企业持有的3个月内到期的债券投资B企业为购买股票向证券公司划出的资金C企业汇往外地建立临时采购专户的资金D企业向银行申请银行本票时拨付的资金其他货币资金多选正确答案:
BCD【2014年单选题】下列各项中,不会引起其他货币资金发生增减变动的有()。
A.企来销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户D.企业为购买基金,将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户(是不是存出投资款啊?
-何)【正确答案】A【答案解析】选项A,Y应该计入“应收票据”,选项B,银行本票属于其他货币资金,用银行本票购办公用品会导致其他货币资金的减少,选项C,增加货币资金,选项D,也增加货币资金。
【2013年多选题】下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有()。
A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金-要选何记C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金【正确答案】【提示】:
企业持有的3个月内到期的债券投资,应确认为:
交易性金融资产课堂练习题12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。
经逐笔核对,发现以下未达账项:
甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。
12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求:
根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
答案答案银行存款余调节表银行存款余调节表20082008年年1212月月3131日日单位:
万元单位:
万元项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额加:
银行已收,企业未收加:
银行已收,企业未收款款加:
企业已收,银行加:
企业已收,银行未收款未收款减:
银行已付,企业未付减:
银行已付,企业未付款款减:
企业已付,银行减:
企业已付,银行未付款未付款调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额43266438448032360784784课堂练习题下企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当()。
(2014年)A借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目B借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目C借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”科目D借记“材料采购”科目,贷记“其他货币资金”科目正确答案:
B多选课堂小结货币资金
(2)银行存款:
)银行存款:
(3)其他货币资金:
)其他货币资金:
未达账项:
(1)企业已收,银行未收;
(2)企业已付,银行未付;(3)银行已收,企业未收;(4)银行已付,企业未付。
编制银行存款余额调节表:
注意:
(1)调节表不能作为原始凭证;
(2)调节后的余额可为动用的余额。
意事项注意银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用保证金存款外埠存款存出投资款布置作业第第22次作业次作业谢谢谢谢大家大家!
THANKYOU!
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